Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка

К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

За совершение обменных валютных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение.

Операции по взиманию комиссионного  вознаграждения в наличных рублях или  в наличной иностранной валюте отражаются в учете следующей бухгалтерской  проводкой:

Д-т 20206 «Касса обменных пунктов», л/с «Иностранная валюта», л/с «Рубли»

К-т 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями», л/с «Рубли».

 

Учет операций покупки–продажи  иностранной валюты⁹

Уполномоченные банки  совершают операции по покупке и  продаже иностранной валюты за рубли  на внутреннем валютном рынке.

Обязательная продажа  части экспортной валютной выручки  осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу.

Для учета операций по обязательной продаже части экспортной валютной выручки предприятиям–экспортерам наряду с текущим валютным счетом открывается транзитный валютный счет. Поступления в иностранной валюте в пользу предприятия в полном объеме зачисляются на его транзитный валютный счет. При этом делается следующая  проводка:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России», л/с «Иностранная валюта»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия».

Уполномоченный банк, получив  поручение предприятия, не позднее  следующего рабочего дня, депонирует иностранную  валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета  предприятия на отдельном лицевом  счете «Средства в иностранной  валюте для обязательной продажи  на валютном рынке», который открывается  на балансовом счете 47405 «Расчеты с  клиентами по покупке и продаже  иностранной валюты». Оставшаяся часть  иностранной валюты с транзитного  валютного счета перечисляется на текущий валютный счет предприятия. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Транзитный валютный счет предприятия»

К 47405 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», л/с «Текущий валютный счет предприятия».

Средства, зачисленные на лицевой счет для обязательной продажи, должны быть проданы банком в течение  семи рабочих дней, считая день зачисления на этот счет, на внутреннем валютном рынке. При покупке банком иностранной  валюты в счет открытой валютной позиции  делается проводка:

Д-т 47405 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» ¾ расчетный счет предприятия–экспортера в рублях.

Если банк продает данную валюту другому банку или реализует  ее через валютную биржу:

Д-т 47405 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты», л/с «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах».

Выручка от реализации иностранной  валюты зачисляется на корреспондентский  счет банка в рублях и на расчетный  счет предприятия-экспортера:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций».

 

Задачи

Задача № 1

Сумма продажи операционной кассы находящейся в помещении  кредитной организации составила 2000 евро. Официальный курс банка – 39,10 рублей, а курс продажи – 39,12 рублей.

1)

Дт 20202, 20207(810)          2000*39,10=78200     78240-7800=40 рублей 

Кт 20202, 20207(978)       2000*39,12=78240

2) курсовая разница

Дт 70608(978)

Кт 20202(810)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рынок иностранных валют - это рынок, где различные иностранные  валюты обмениваются друг на друга. Это  конкретные рынки, характеризующиеся  большим числом покупателей и  продавцов, торгующих долларами, рублями, евро. Это обычные рынки с чистой конкуренцией, отсутствием монополий. С другой стороны, цена, или обменный курс национальной валюты - это не обычная  цена, поскольку она связывает  все внутренние цены со всеми иностранными. Изменение курса валют может  повлечь за собой очень важные последствия для уровней производства, внутренних и экспортных цен, занятости.¹⁰

Современный валютный рынок  представляет собой сложную и  динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров  торговли векселями в иностранных  валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую  роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались  и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения.

В настоящее время даже многие провинциальные банки, имеющие  валютные лицензии, оказывают почти  весь спектр валютных услуг для своих  клиентов. Большое количество банков имеет прямые корреспондентские  отношения с иностранными банками. За короткий срок были подготовлены специалисты  банков практически по всем видам  валютных операций. Если раньше почти все банки производили обработку документов в ручную, то сейчас практически все операции автоматизированы, существуют целые программные комплексы, которые обеспечивают автоматическое совершение и обработку всех банковских услуг в валюте (валютный операционный день банка). Если в начале своей деятельности банки могли вести переговоры и переводить платежи своих клиентов за границу, используя почту или телекс, то сейчас многие российские банки подключены к системе международных банковских расчетов SWIFT. Быстро развивается в нашей стране и система торговли валютой, от заключения сделок по телефону голосовым способом дилеры банков переходят к применению международной системы Reuters. Банки являются естественным посредником между спросом и предложением валюты. Основной задачей валютного отдела банка является обеспечение его клиентам возможности конвертировать активы и капиталы в одной валюте в другую валюту. Банки осуществляют свою деятельность на валютном рынке путем проведения валютных операций.¹¹

Банковская деятельность в этой области неизбежно имеет  тенденцию к установлению единообразного диапазона цены на конкретную валюту во всех мировых финансовых центрах. Если в какой-то момент рыночная ставка в одном финансовом центре слишком  отклоняется от средней, равновесие восстанавливается посредством  арбитража, который представляет собой  процесс извлечения выгоды из различий цены в разных местах.

Обычно крупные банки, имеющие общенациональное значение, а также ряд местных банков, обслуживающих международные расчеты  местного бизнеса, имеют валютные отделы, в которых работают квалифицированные  дилеры. Банки, которые просто выполняют  инструкции своих клиентов и не занимаются бизнесом за свой собственный счет, фактически не нуждаются в услугах  валютного специалиста. В этом случае им достаточно иметь сотрудника, располагающим  общим знанием этого дела, так  как его роль практически будет  сводиться к посредничеству между  клиентами другим банком и выполнению инструкций клиента на профессиональном уровне.

В нашей стране вопросы, связанные  с изучением сущности и техники  проведения валютно-обменных операций приобретают огромное теоретическое  и практическое значение. Знание техники  проведения валютных операций на рынке  позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной  валюты, получать дополнительную прибыль  на спекулятивной игре и разнице  курсов. Все это призвано помочь банкам в освоении международного валютного  рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон о Банках и банковской деятельности ЦБ РФ
2. Федеральный закон №173 “О валютном регулировании и валютном контроле”  от  10 декабря 2003 года
3. Инструкция Банка России № 113-И “О порядке открытия, закрытия, организации”
4. Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2011 г.
5. Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2008 г.
6. Сайт http://e-college.ru/
7. Сайт http://www.consultant.ru/
8. Сайт http://www.garant.ru/
9. Сайт http://ru.wikipedia.org/
10. Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/

 

 

 

 

 

 

 

¹ Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/;

Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2008 г.

²  Учебник “Банковские Операции” М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2011 г.

³ Закон о Банках и банковской деятельности ЦБ РФ

⁴ Сайт http://www.garant.ru/

Сайт http://ru.wikipedia.org/

Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2008 г.

⁵ Федеральный закон №173 “О валютном регулировании и валютном контроле”  от  10 декабря 2003 года

⁶ Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2011 г.

 Федеральный закон №173 “О валютном регулировании и валютном контроле”  от  10   декабря 2003 года

Сайт http://e-college.ru/

 

⁷ Федеральный закон №173 “О валютном регулировании и валютном контроле”  от  10 декабря 2003 года;

   Инструкция Банка  России № 113-И “О порядке  открытия, закрытия, организации”;

Учебник “Банковские Операции”  М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2008 г.

⁸ Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/

Сайт http://e-college.ru/

 Сайт http://www.consultant.ru/

 Сайт http://www.garant.ru/

⁹ Сайт http://mihaleshkin.narod.ru/

  Сайт http://e-college.ru/

  Сайт http://www.consultant.ru/

  Сайт http://www.garant.ru/

¹⁰ Учебник “Банковские Операции” М.Р. Каджаева; С.В. Дубровская Издательский центр “Академия”  2011 г.

¹¹ Сайт http://ru.wikipedia.org/

                                                           Москва, 2012