Организация оплаты труда

В соответствии с классификацией расчетов по оплате труда и применяемыми статьями начислений в ООО «Санремстрой», проанализируем динамику и структуру расчетов по оплате труда в таблице 5.

Таблица 5

Динамика и структура расчетов по оплате труда в ООО «Санремстрой» за 2013 -2014 годы.

Приведенные в таблице 4 данные свидетельствуют о том, что фонд оплаты труда увеличился на 7 512 тыс. руб. Соответственно возросли суммы районного коэффициента на 840 тыс. руб. Положительной тенденцией в использовании фонда оплаты труда явилось уменьшение выплат по больничным листам (всего 735 тыс. руб.). Это связано с обеспечением сотрудников путевками в оздоровительные учреждения на период отпусков (около 520 тыс. руб.) и организацией медицинских осмотров. А также хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Снижение выплат по больничным листам приводит не только к улучшению использования фонда оплаты труда, но и к росту среднегодовой производительности труда одного рабочего.

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка. Единый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ). Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Расчет отпускных на предприятии производится в соответствии с Трудовым Кодексом РФ.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев, представляющих собой расчетный период, если в организации не установлен иной расчетный период на основании части шестой ст. 139 ТК РФ.  Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, такие как материальная помощь, оплата обучения, отдыха и др. Расчет среднего заработка производится независимо от режима работы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Согласно Конституции Российской Федерации социальные пособия, одно из которых - пособие по временной нетрудоспособности, устанавливаются законом (п.2 ст.39). При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствие с федеральными законами. Размеры пособий по временной нетрудоспособности устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). На время болезни (травмы) работника за ним сохраняется место работы (должность).

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях: необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается: страховой стаж 8 лет и более - 100%; страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 %; страховой стаж от полугода до 5 лет - 60 %; страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

 Районный  коэффициент в городе Тюмени составляет 15 %, северные надбавки не выплачиваются, т.к. Тюмень не относится к районам Крайнего Севера. Минимальный размер оплаты труда составляет 5965 руб..

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1 255-ФЗ). В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком зависит от того, где лечится ребенок: на дому или в больнице. Если лечение амбулаторное, больничный лист по уходу за ребенком оплачивается за первые 10 календарных дней исходя из продолжительности страхового стажа застрахованного лица: 60% -- при страховом стаже работника до 5 лет; 80% -- при страховом стаже работника от 5 до 8 лет; 100% -- при страховом стаже работника 8 и более лет; За последующие дни больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа застрахованного лица (подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). При стационарном лечении ребенка (когда один из родителей, иной законный представитель или иной член семьи находится в стационаре вместе с ребенком) больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в зависимости от страхового стажа работника (подп. 2 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). При осуществлении ухода за больным членом семьи (кроме детей в возрасте до 15 лет) при его амбулаторном лечении пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа (п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Во всех перечисленных выше случаях максимальный размер пособия не может превышать 18 720 руб. 

Ст. 149 ТК РФ закрепляет обязанность работодателя производить повышенную плату за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных:

1) за  работу в выходной и праздничный  день. В выходные и нерабочие  праздничные дни допускаются  работы, приостановка которых невозможна  по производственно-техническим  условиям. При совпадении выходного  и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК РФ). Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ);

2). за  работу в сверхурочное время. Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующим образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого: за первые два часа работы - не менее чем в полуторном размере; за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).

3) за  работу в ночное время. Ночным  считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в  табелях учета рабочего времени  итоговым количеством за месяц. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами;

4) за  работу в многосменном режиме;

5) за  совмещение профессий. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий (ст. 151 ТК РФ);

6) за  расширение зон обслуживания  или увеличение объема выполняемых  работ;

7) за  выполнение обязанностей отсутствующего  работника;

8) бригадирам  из числа рабочих, не освобожденных  от основной работы;

9) надбавка  в связи с разъездным характером работы

Минимальный размер компенсационных доплат и надбавок гарантирован государством и обязателен для применения. Доплаты и надбавки стимулирующего характера устанавливаются по усмотрению руководства предприятия и закрепляются в локальных нормативных актах. При установлении стимулирующих доплат учитываются конкретные условия работы.

Проведённый анализ бухгалтерского учета начисления оплаты труда на предприятии показал, что учет труда и заработной платы осуществляется в соответствии с требованиями действующих нормативных актов по трудовому, налоговому законодательству, а также в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности организации.

Для учета применяются унифицированные формы первичной учетной документации, на каждого работника ведется лицевой счет. Доплаты и надбавки выплачиваются в соответствии с ТК РФ, локальными нормативными актами, разработанными на предприятии.

На данном предприятии совершенствуется система оплаты труда, что дает в перспективе рост заинтересованности работников к более эффективному труду. Хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Руководство способствует созданию благоприятных условий для повышения жизненного уровня работников и их семей.

Все это способствует повышению эффективности производства, улучшению качества продукции, росту производительности труда, укреплению трудовой дисциплины, сокращению текучести кадров.

2.4 Налогообложение фонда  оплаты труда ООО «Санремстрой»

Налоги являются неотъемлемой частью любого бизнеса. В существующей схеме налогообложения можно выделить три категории налогов с ФОТ: налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ. Базу налогообложения по фонду оплаты труда образуют все виды дохода работника ООО «Санремстрой». Налог на доходы физических лиц - это единственный налог с фонда оплаты труда, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника. В соответствии с Налоговым кодексом РФ для налоговых резидентов и нерезидентов действуют разные ставки налогов, при этом в отношении последних применяется более сложная схема налогообложения. Физические лица - налоговые резиденты РФ облагаются налогом на всю сумму полученного ими дохода по единой ставке 13%. Доход нерезидентов облагается налогом по ставке 30%. В штате ООО «Санремстрой» отсутствуют нерезиденты. Налог на доходы физических лиц также удерживается с фонда оплаты труда сотрудников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера.

По итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее даты получения из банка денежных средств на выплату заработной платы. Квартальные отчеты - не предусмотрены. Годовые отчеты: справка о доходах физического лица за год (Форма 2-НДФЛ). В форме отображается общий фонд заработной платы сотрудника за год, сумма налогооблагаемой базы, стаж, налоговые льготы и сумма фактически удержанного налога, а с 2011 г. - еще и уплаченная.

С 1 января 2010 года ЕСН отменили, и вместо него налогоплательщики уплачивают взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФСС РФ, ТФОМС и МФОМС (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пенсионные взносы (Таблица 6) делятся на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Расчет пенсионных взносов осуществляется на основе налоговой базы на каждого отдельного сотрудника нарастающим итогом с начала года с использованием регрессивной шкалы налогообложения. Пенсионные взносы перечисляются в ПФ ежемесячно в виде страховой и накопительной частей.