Организация учета и оформление операций денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 4

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Организация учета денежных средств 6

1.2 Характеристика  и задачи учета денежных средств 8

 

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Содержание аудита денежных средств 17

2.2 Цели, задачи и  методика аудита кассовых операций  и денежных средств на расчетном  счете 20

2.3 Основы анализа денежных средств 30

 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ СЫТНЯНСКИЙ А.В.  «ВЫПУСКНИК»

3.1 Общая характеристика  предприятия 43

3.2 Синтетический учет  денежных средств в кассе 46

3.3 Документальное  оформление кассовых операций 49

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 54

 ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность выбранной  темы обусловлена тем, что денежные средства - это финансовые ресурсы  предприятия, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности бюджету, персоналу и прочим кредиторам.

Целью любого предприятия  является эффективное управление денежными  потоками для устойчивого состояния  предприятия.

Осуществление практически  всех видов финансовых операций предприятия  устанавливает определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс. Денежный поток обеспечивает непрерывность процесса производства. Управлением денежным потоком требует принятия решений об оптимизации и планировании денежных средств, исходя из обоснованного компромисса между доходностью и риском. Денежные средства предприятия непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Потребность в денежных средствах для сферы производства и для сферы обращения неодинакова для разных видов хозяйственной деятельности и даже для отдельных предприятий одной отрасли. Потребность в денежных средствах определяется объемом производства, порядок реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

Денежные средства предприятия и процесс их движения являются одним из важнейших объектов управления финансами. Под потоками денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Движение денежных средств является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки. Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением управлять потоками денежных средств.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) для создания такого механизма необходимо наличие аналитической информации о денежных потоках предприятия и условиях их формирования.

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе составления «Отчета о движении денежных средств».

Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.

Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и в не меньшей степени оно зависит от умения ими разумно распорядиться. Анализ движения денежных средств позволяет принимать квалифицированные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы предприятия.

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс по созданию денежного потока, связанного с поступлением и выбытием денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации.

Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств.

Согласно МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств» предприятия обязаны составлять годовой отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части финансовой отчетности за каждый период. Данный отчет раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования.

Целью дипломной работы является:

• исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств;
• исследовать результаты аудита и анализа его основных показателей;
• изучить порядок и методы составления отчета о движении денег.

В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи:

• изучить характеристику и задачи учета денежных средств;
• определить порядок оформления операций по движению денежных средств;
• рассмотреть экономическую сущность отчета денежных средств;
• сделать выводы.

Объектом исследования послужила  действующая практика учета денежных средств ИП Сытнянский А.В. «Выпускник», деятельностью которого является производство, реализация и сборка мебели.

Теоретической и методологической основой послужили законодательные и нормативные документы Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов, статистические материалы, материалы периодической печати.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Организация учета денежных средств

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и  организаций, регламентированную законодательством  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности, а  также учетной политикой.

Операции и события  отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1) адекватное подкрепление  бухгалтерских записей оригиналами  первичных документов и отражение  в бухгалтерских записях всех  операций и событий;

2) хронологическая и своевременная  регистрация операций и событий;

3) приведение в соответствие  синтетического (итогового) учета  с аналитическим (детальным).

Операции и события  отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании  типового плана счетов бухгалтерского учета организаций, соответствующего требованиям, установленным уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан.

Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается  индивидуальным предпринимателем или  должностными лицами юридического лица (далее - руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами  осуществляют текущее руководство  и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя  или организации.

Индивидуальные предприниматели  и организации обеспечивают ведение  бухгалтерского учета и составление  финансовой отчетности на государственном  и (или) русском языках.

Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа (формы);
2. дату составления;
3. наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;
4. содержание операции или события;
5. единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6. наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
7. идентификационный номер.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

При составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

Руководство или индивидуальный предприниматель:

1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;

2) обеспечивает организацию бухгалтерского учета, в том числе наличие утвержденных внутренних документов, регламентирующих порядок отражения в бухгалтерском учете всех совершаемых организацией операций.

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и уставом (положением) организации.

Руководство или индивидуальный предприниматель может в зависимости от объема учетной работы:

1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность главного бухгалтера;

3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;

4) вести бухгалтерский учет лично.

Руководство или индивидуальный предприниматель определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом может быть установлена иерархия права подписи в зависимости от занимаемой лицом должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности операции.

Индивидуальные предприниматели или организации, использующие электронные подписи, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Хранение бухгалтерской документации. Индивидуальные предприниматели и организации обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.

1.2 Характеристика и задачи учета денежных средств  

 

Денежные средства предприятия  являются составной частью оборотных  активов. Они необходимы предприятию  для осуществления расчетов с  поставщиками и подрядчиками, для  осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  другое.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.