Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Августа 2013 в 14:20, дипломная работа
Целью дипломной работыявляется:
исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств;
исследовать результаты аудита и анализа его основных показателей;
изучить порядок и методы составления отчета о движении денег.
В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи:
изучить характеристику и задачи учета денежных средств;
определить порядок оформления операций по движению денежных средств;
рассмотреть экономическую сущность отчета денежных средств;
сделать выводы.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Организация учета денежных средств 6
1.2 Характеристика и задачи учета денежных средств 8
2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Содержание аудита денежных средств 17
2.2 Цели, задачи и методика аудита кассовых операций и денежных средств на расчетном счете 20
2.3 Основы анализа денежных средств 30
3 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ СЫТНЯНСКИЙ А.В. «ВЫПУСКНИК»
3.1 Общая характеристика предприятия 43
3.2 Синтетический учет денежных средств в кассе 46
3.3 Документальное оформление кассовых операций 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 54
3. Оценка внутреннего аудита и риска.
4. Система контроля на объектах.
5. Аналитическая проверка.
6. Осуществление полных
проверок хозяйственных
7. Изучение финансовых документов и отчетов.
8. Проверка активов, обязательств, капитала.
9. Составление и подписание заключения.
10. Отчет перед акционерами.
Аудиторы должны сохранять правило конфиденциальности информации. Аудит должен выполняться только компетентными специалистами.
Цель аудита - это дать возможность аудитору выражать свое мнение в соответствии с законодательством и другими нормативными актами по оценке внутреннего контроля. Мнение аудитора и система учета позволяют установить достоверность финансовых отчетов, хотя аудитор отвечает за свое мнение по отчетам, но ответственность за них лежит на руководителях проверяемых объектов. Аудиторы должны быть высокими профессионалами, чтобы осознать сущность системы учета и внутреннего аудита, разбираться в оценках риска по контролю. Все это дает возможность аудиторам определять факторы риска и применять те методы проверок, которые должны дать нужный эффект.
Важно также получить от
предприятия официальное
Внутренний аудит - это, практически, внутриведомственный контроль самого предприятия. Предприниматели, заинтересованные в эффективной работе внутреннего аудита, постоянно сопоставляют затраты и выгоды для предприятия. Внутренний аудит большое внимание уделяет функционированию систем учета, их соответствию установленным нормативам и дает соответствующую оценку, а также рекомендации и советы по устойчивости финансового состояния предприятия. Именно от этого, а не от количества проверок зависит эффективность внутреннего аудита.
При проведении аудита денежных средств аудитор(ы) должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.
Хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои денежные средства могут иметь в кассе или хранить в банке на расчетном счете.
Цели и задачи аудита кассовых операций. Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.
Кассовые операции выполняет
кассир. Его должность
Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.
В практике большинства аудиторских организаций присутствует проверка кассовых операций и связанных с ними документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.
Еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские организации, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом, особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В ходе проведения проверки
аудитор руководствуется
В ходе аудита операций с денежными средствами в кассе решаются следующие задачи:
- ознакомление с условиями
хранения наличных денег,
- изучение фактического
порядка документального
- проверка соблюдения
кассовой дисциплины (своевременности
и полноты оприходования
- проверка состояния платежно-
Источниками информации для
проверки операций с денежными средствами
служат: кассовая книга, отчеты кассира
с приложенными первичными документами
(приходные и расходные
Приступая к работе аудитор, прежде всего, изучает состояние внутреннего контроля на предприятии и дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Данные изучения дают возможность выявлять наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных проверочных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствуют в имеющихся у него наборе стандартных процедур.
В целях выявления возможного хищения или недостачи денежных средств, не замаскированного никакими действиями, можно применять процедуру инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии Главного (старшего) бухгалтера и кассира проверяемого объекта.
Аудит кассовых операций, прежде всего, должен быть направлен на возможные случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка. Для этого аудиторам применяется процедура проверки чековых книжек предприятия на их полноту, а также на полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка в кассу.
В целях выявления излишнего
списания денег по кассе путем
повторного использования одних
и тех же документов применяются
процедуры проверки полноты первичных
приходных и расходных
Основными источниками информации по учету кассовых операций, к которым должен прибегнуть аудитор являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Существенное значение имеют проверка правильности отражения кассовых операций на синтетических счетах. О незаконном списание денег по кассе (выплаты по заработной плате, превышающих начисленные суммы) может подтвердить расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Все совершаемые операции
движения денежных средств в кассе
предприятия обязательно
В условиях автоматизированного ведения Кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных средств, обработка кассовых документов.
Аудитору положено знать о том, что в каждой организации периодически в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и других ценностей.
В акционерных обществах, общественных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом ревизии кассовых операций производится ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами. При выявлении нарушений кассовой дисциплины лица, виновные в этом привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. В целом ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
Наиболее характерными нарушениями учета денежных средств в кассе предприятия являются:
Методика проведения аудита кассовых операций. Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц.
Начальным этапом аудиторской проверки денежных средств является этап планирования.
Цель планирования аудита - составление общего плана аудиторской проверки и разработка программы аудита.
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
Информация о работе Организация учета и оформление операций денежных средств