Организация учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Акрон"

- в ф. № 4 "Отчет  о движении денежных средств" - об объеме погашения кредиторской  задолженности денежными средствами  за отчетный период;

- в разделе "Дебиторская  и кредиторская задолженность"  ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому  балансу" - размер кредиторской  задолженности на начало и  конец отчетного периода в  более детализированном виде, чем  в ф.1;

- в пояснительной записке  (в пояснениях к формам бухгалтерской  отчетности).

Данные по счетам бухгалтерского учёта расчётов организации с  поставщиками и подрядчиками приводятся в балансе в развёрнутом виде:

по счетам аналитического учёта, по которым имеется дебетовое  сальдо, - в активе (дебиторская задолженность), по которой имеется кредитовое сальдо, - в пассиве (кредиторская задолженность).

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров) записи по кредиту  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в  корреспонденции со счетами учета  производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

До того момента пока не будет получено документальное подтверждение  получения материальных ценностей (выполнения работ, услуг) перечисленные  поставщикам авансы и предоплаты будут учитываться на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

По истечении срока  исковой давности кредиторская задолженность  списывается по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации.

При погашении кредиторской задолженности уменьшается валюта баланса с одновременным уменьшением  как суммы задолженности, так  и размера имущества организации.

В соответствии с Российским законодательством расчеты между  организациями осуществляются, как  правило, по безналичному расчету. Согласно Указанию №1843-У от 20.06.2007 предельный размер расчетов между юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями  наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен в размере 100 тысяч рублей.

Безналичные расчёты определяются формами безналичных расчётов.

В настоящее время организации  используют следующие формы безналичных  расчетов и соответствующие им расчётные  документы:

а) расчеты платежными поручениями (платёжное поручение);

б) расчеты по аккредитиву (аккредитивное заявление);

в) расчеты чеками (чек);

г) расчеты по инкассо (платёжное  требование, инкассовое поручение и др.)

Платежные поручения (Приложение А) используются для оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете организации платежные поручения помещаются в картотеку банка. Их оплата производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

Расчеты инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством  и предусмотренных сторонами  по основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика  без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта  пять рабочих дней.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в  безакцептном порядке.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании  которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в  бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

- Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.²¹

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению  его исполнение осуществляется с  сохранением указанной в нем  группы очередности и календарной  очередности поступления документа  внутри группы.

Чек – письменное распоряжение плательщика  своему банку уплатить с его счета  держателю чека определенную денежную сумму. Существуют денежные чеки и расчетные  чеки.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а  также другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока  для его предъявления к оплате. Для осуществления безналичных  расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива (далее –  банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств  по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому  банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать  банк-эмитент, банк получателя средств  или иной банк. Аккредитив обособлен  и независим от основного договора.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке. Формы безналичных расчетов избираются самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами.

 

На рис. 4 изображена схема расчётов платёжными поручениями.

Рис.4 Схема расчетов платежными поручениями

1 - отправка документов, подтверждающих  отгрузку товара;

2 - сдача платежного требования  в четырех или трех экземплярах  на инкассо;

3 - отправка платежного  требования в двух экземплярах  учреждению банка плательщика;

4 - извещение покупателя  о поступлении платежного требования-поручения;

5 - отправка покупателю  оплаченного платежного требования-поручения;

6 - извещение об оплате  покупателем счета;

7 - перечисление платежа  за счет поставщика и извещение  об этом поставщика.²²

 

Для осуществления платежей за полученную и отгруженную продукцию  составляются следующие первичные  документы.

Счёт – выписывается заказчику  до отправки товара (оказания услуг) с  указанием реквизитов. В табличной  части указывается наименование товара, ед. измерения, количество, цена и сумма товара (услуг).

Платёжное поручение –  используется для осуществления  безналичного перечисления денежных средств  на счёт поставщика, что отражается в выписке банка.

Все расчёты в Российской Федерации производятся в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ). При этом обязательства между  сторонами по оплате товаров (работ, услуг) могут быть выражены в иностранной  валюте.

С 2007 года изменился порядок  учёта курсовых и суммовых разниц. Связано это изменение с утверждением нового положения по бухгалтерскому учёту "Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утв. приказом МФ РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.

Пересчёт производится в  порядке, установленном пунктами 5 и 8 ПБУ 3/2006 и образовавшиеся при пересчёте  суммы увеличения или уменьшения стоимости указанных средств  в расчётах относятся на счёт учёта  нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).

 

 

1.3 Аналитический учет  расчетов с поставщиками и  подрядчиками

 

Построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить возможность получения необходимых  данных по поставщикам по неотфактурованным  поставкам.

 Аналитический учет  по счету 60 «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками» ведется по  каждому предъявленному счету,  а расчеты в порядке плановых  платежей – по каждому поставщику  и подрядчику. Построение аналитического  учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных  по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам , срок оплаты  которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным  в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным  поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным  векселям, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам по просроченным  оплатой векселям;

- поставщикам по полученному  коммерческому кредиту и др.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр  операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №5 (См приложение Б).

В данном журнале – ордере синтетический  учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Основанием для записей в журнале –  ордере являются:

- счета-фактуры поставщиков материальных  ценностей и услуг;

- данные из ведомости учета  неотфактурованных поставок;

- данные из ведомости учета  материалов в пути;

- данные из ведомости учета  расчетов с субподрядными организациями

В журнале-ордере №6 каждый чет поставщика отражается отдельной строкой. Журнал – ордер открывают записи по счетам, не оплаченным на начало отчетного месяца, и сальдо по ним. Суммы по акцептованным счетам поставщиков записываются по мере поступления.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим  счетам в журнале – ордере №6.

При автоматизации учета на основании  выписок банка составляют журнал проводок, в котором отражается каждая операция по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ В ОАО "Акрон"

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Группа «Акрон» — динамично  развивающаяся группа взаимосвязанных  компаний, входящая в число ведущих  мировых производителей минеральных  удобрений. Основным направлением деятельности Группы является производство аммиака, азотных и сложных удобрений, а также продукции органического  синтеза и неорганической химии.

Группа «Акрон» — это:

-вертикально-интегрированный  холдинг, объединяющий компании  в четырех важнейших сегментах  бизнеса — производство, горнодобывающие  проекты, логистика и дистрибуция;

-один из крупнейших  в России производителей аммиака,  азотных и сложных минеральных  удобрений и второй в мире  производитель сложных удобрений  NPK;

-компания, реализующая продукцию  широкому кругу покупателей в  60 странах Европы, Азии, Северной  и Южной Америки, Африки;

-бизнес, ориентированный  на решение глобальных задач  человечества: обеспечение потребности  в пище растущего населения  Земли и повышение урожайности  в условиях сокращения количества  пахотных земель.

Первое предприятие, входящее в состав Группы «Акрон»  — ОАО  «Акрон», было основано в 1961 году. Сегодня  Группа объединяет три крупных производственных предприятия, располагает собственной  транспортной инфраструктурой и  международной сбытовой сетью, а  также развивает сырьевые проекты. (Приложение В)

Группа «Акрон» является членом Международной ассоциации производителей удобрений, Европейской ассоциации импортеров удобрений и Российской ассоциации производителей удобрений.

Открытое акционерное  общество «Акрон» учреждено в  соответствии с указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных  предприятий в акционерные общества»  от 01.07.1992 года № 721 в результате преобразования Новгородского ПО «Азот», зарегистрированного  решением администрации города Новгорода  от 09.12.91 г. № 99-рг, и является правопреемником  вышеуказанного предприятия по всем имущественным правам и обязанностям.