Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличны

3) наличные деньги, необходимые для расчетов по заработной плате и других, которые в соответствии с законодательством могут осуществляться наличными деньгами, юридические лица получают в обслуживающих банках.

Таким образом, банковской практикой выработаны такие методы регулирования наличного денежного оборота, как ограничение кассовых остатков, установление размера расходования наличных денег из выручки, определение порядка и сроков сдачи выручки, контроль выдачи наличных денег юридическим лицам и их расходования по целевому назначению и некоторые другие. Эти положения определяют особенности осуществления кассовых операций банками в Республике Беларусь, которые будут изучены во втором пункте данной главы.

При организации кассового  обслуживания клиентов банки в Республике Беларусь обязаны обеспечить:

1) обязательное соблюдение действующего законодательства;

2) полное, своевременное и правильное оприходование и зачисление на счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассы;

3) безусловную сохранность денежной наличности в банке;

4) сортировку денежных средств на годную к обращению и ветхую наличность;

5) прием и обмен на годные к обращению поврежденных банкнот.

При определении подлинности  наличных денег кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями законодательства, справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел.

Для осуществления платежей банки принимают наличные денежные средства от физических лиц с учетом некоторых требований, установленных законодательством. Одними из наиболее важных таких требований являются признаки платежеспособности. Перечень таких признаков утвержден Приложением 1 к Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь.

Согласно данного приложения, платежными являются банкноты, имеющие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (в том числе изымаемые из обращения), полностью соответствующие по дизайну и элементам защиты образцам и описаниям, приведенным в официальных сообщениях Национального банка Республики Беларусь, не имеющие признаков подделки, без повреждений.

К платежным банкнотам также относятся имеющие физический износ и повреждения следующего характера:

1) ветхие банкноты, имеющие:

- надрывы, в том числе склеенные прозрачной липкой лентой, небольшие отверстия, проколы, утраченные углы и края;

- незначительные загрязнения (пятна, посторонние надписи, оттиски штампов и их фрагменты, включая видимые в ультрафиолетовых лучах);

2) обмененные банкноты:

- утратившие значительную часть, но не более 45% от своей первоначальной площади;

- склеенные из частей (без учета их количества), безусловно принадлежащих одной банкноте и составляющих не менее 55% от первоначальной площади банкноты;

- изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, поврежденные огнем, водой, другими жидкостями или химикатами, в случае, если эти повреждения не препятствуют определению подлинности банкнот;

- изменившие в результате воздействия агрессивных сред первоначальные размеры как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения банкноты.

Соответственно к неплатежными можно отнести следующие банкноты:

- с иными повреждениями, чем те, что были ранее указаны;

- утратившие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (изъятые из обращения и не подлежащие обмену);

- с напечатанным словом «УЗОР», или «ОБРАЗЕЦ», или «SPECIMEN».

Для определения остаточной площади сильно поврежденных банкнот кассиры должны обеспечиваться сеткой для определения платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь. Длина и ширина сетки должны точно соответствовать размерам целой банкноты соответствующего номинала и состоять из 200 клеток (20 клеток по длине и 10 клеток по ширине). Поврежденная банкнота располагается на сетке для соответствующего номинала банкноты и года образца таким образом, чтобы сохранившиеся стороны совпали с границами сетки. Если ни одна из сторон банкноты полностью не сохранилась, то две наименее поврежденные стороны банкноты совмещаются с нижней и правой границами сетки, при этом ее ориентация значения не имеет.

Поврежденная банкнота обводится по контуру. Число клеток, через которые прошла линия контура, суммируется и делится пополам. К полученному числу прибавляется количество клеток сетки, оставшихся закрытыми при наложении банкноты. От полученного результата отбрасывается дробная часть. Подлежащей обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат больше или равен 110.

При приеме наличных денег  кассиры обязаны проверять их подлинность и платежность.

Для приема денежной наличности от клиентов (как юридических, так и физических лиц) в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы. Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по определенному перечню документов, утвержденных законодательством. К ним относятся:

1) приходный ордер;

2) объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

3) извещение, представляющее собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

4) извещение согласно форме, установленной получателем платежа;

5) комплект квитанций;

6) приходный кассовый ордер.

Подтверждением приема наличных денег являются:

- квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г., № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»;

- другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, обладающих правом контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того, — тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.

На столе кассира  должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее  принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, второй экземпляр приходного кассового ордера выдает вносителю денежной наличности.

При приеме денежной наличности по извещению кассир проверяет тождественность  сумм, указанных на составных частях извещения, подписывает его, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности.

Таким образом, операции по приему платежей от населения наличными денежными средствами представляют собой приходные кассовые операции. В свою очередь, кассовые операции – это операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком или с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу или выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег. Прием и выдача денежной наличности в кассах банковских учреждений Республики Беларусь производятся по единым правилам. При этом количество касс, их режим работы, все виды осуществляемых операций, численность штата работников учреждения, а также установка банкоматов определяются руководством банка. Основными обязанностями банка при организации кассового обслуживания клиентов являются: обеспечение соблюдения действующего законодательства; полное, своевременное и правильное оприходование и зачисление на счета клиентов банка денежной наличности; обеспечение сохранности денежной наличности; сортировка денежных средств на годную к обращению и ветхую наличность; прием и обмен поврежденных банкнот.

 

 

 

 

1.2 Организационно-правовые основы кассовых операций банков с участием клиентов - физических лиц в Республики Беларусь

 

 

При проведении банками  операций с денежной наличностью  необходимо соблюдать требования действующего законодательства в этой сфере. В  данной рассмотрим основные нормативные документы, регулирующие проведение банками кассовых операций, составление и представление банками отчетности по наличным денежным средствам.

Важнейшим документом, регулирующим именно бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами в банках является План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 г., № 283 (приложения 1 и 2), с учетом последних изменений от 10.09.2012 г., № 609.

В зависимости от того, где совершаются операции с денежной наличностью, используются соответствующие  балансовые счета. Согласно Плану счетов для учета наличных денежных средств  предназначены следующие балансовые счета:

1010 «Денежные средства в кассе»;

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день»

1040 «Денежные средства в банкоматах»;

1060 «Денежные средства для подготовки авансов»;

1080 «Денежные средства в пути».

На данных счетах учитываются наличные денежные средства в белорусских  рублях и иностранной валюте, находящиеся  в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения). По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, а по кредиту – списание денежной наличности.

Аналитический учет ведется по каждой кассе и по видам валют.

Для организации правильного документального ведения приходных кассовых операций в банках необходимо точное выполнение требований Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 21.12.2006 г., № 211, с учетом последних изменений от 10.01.2013 г., № 16 (далее – Инструкция № 211).

Инструкцией № 211 установлен порядок  приема и выдачи денежной наличности из кассы банка, порядок формирования папки с кассовыми документами, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей.

Согласно п.17 указанного нормативного акта, прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:

- объявлению на взнос наличными формы 0402510001 согласно приложению 10, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

- извещению формы 0402280179 согласно приложению 11, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

- извещению согласно форме, установленной получателем платежа;

- комплекту квитанций формы 0402370004 согласно приложению 12. Комплект квитанций формы 0402370004 является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- приходному кассовому ордеру формы 0402540101, согласно приложению 13.

Прием ценностей, подлежащих учету  на внебалансовых счетах, в кассу  банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы 0402540103 согласно приложению 15 указанной инструкции № 211.

Следующий нормативный  документ определяет важнейшие требования к организации расчетов наличными  денежными средствами – это Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г., № 107.

Названной Инструкцией установлен для банков порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на предстоящие расходы, а также на расходы, связанные со служебными командировками (пп. 31-39), порядок расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями (глава 4).

Еще один документ определяет важнейшие  правила наличного денежного  обращения – Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 г., № 112.

Указанный нормативный документ определяет, Национальный банк Республики Беларусь, банки при наличии специального разрешения на осуществление банковской деятельности в части расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, осуществляют прием и выдачу наличных белорусских рублях в соответствии с законодательством.

Требования к отчетности по кассовым операциям определены Инструкцией о порядке составления и представления информации по форме отчетности 0520 «Отчет о кассовых оборотах банка», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6.06.2011 г., № 214.