Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличны

В учреждениях банка  и подразделениях учреждения банка, в которых ведение книги учета формы 124 и контрольных листов по форме 134 осуществляется в электронном виде с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, данные формы вручную не ведутся. Подтверждение полученных и переданных ценностей кассовым работником осуществляется путем ввода им персонального пароля.

После выдачи кассовым работникам под отчет необходимых ценностей  заведующий кассой должен проверить  сумму оставшейся у него денежной наличности и иных ценностей и  убедиться, что их остаток с учетом выданных ценностей соответствует данным книги учета формы 007, книги учета по форме 119 по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам на начало рабочего дня. В конце рабочего дня заведующий кассой принимает от кассовых работников остатки имеющихся у них ценностей в установленном порядке вместе с отчетными справками, составленными по форме 114 и кассовыми документами.

Основная часть времени  работы работников кассовых подразделений  ОАО «АСБ Беларусбанк» связана с  обслуживанием – приемом (от клиентов) и выдачей (клиентам) наличных денежных средств в кассу (из кассы).

При приеме денежной наличности от клиента-организации кассовый работник, получив от ответственного исполнителя  объявление на взнос наличными по форме 001, проверяет:

1) наличие подписи вносителя денежной наличности;

2) наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя и лица, имеющего право контрольной подписи, имеющимся у него образцам их подписей;

3) соответствие указанных в приходном кассовом документе сумм цифрами и прописью;

4) тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта приходного кассового документа.

После проверки приходного кассового документа кассовый работник:

1) вызывает вносителя денежной наличности;

2) принимает денежные средства полистным пересчетом;

3) ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными) и выдает ее вносителю.

При несоответствии суммы  сдаваемой вносителем денежной наличности сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при  обнаружении неплатежных и сомнительных банкнот кассовый работник возвращает вносителю денежную наличность (за исключением неплатежных и сомнительных банкнот). На оборотной стороне объявления на взнос наличными кассовый работник указывает фактически предъявленную сумму и удостоверяет это своей подписью. Объявление на взнос наличными передается ответственному исполнителю для внесения соответствующих изменений и оформления документов на фактически предъявленную сумму.

Кассовый работник выдает вносителю сдачу, если клиентом была предъявлена сумма денежной наличности больше, чем сумма, указанная в приходном кассовом ордере. При этом на столе кассового работника должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассовым работником денежная наличность должна храниться в индивидуальном сейфе.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек из денежной чековой книжки, кассовый работник:

1) проверяет наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождественность этих подписей имеющимся у него образцам подписей;

2) сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

3) проверяет наличие подписи в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;

4) проверяет наличие на расходном кассовом документе данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности;

5) подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;

6) вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;

7) сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;

8) предлагает получателю пересчитать полистно денежную наличность в присутствии работника учреждения банка (подразделения учреждения банка), выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

Выдача банкнот осуществляется полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами.

Полные и неполные пачки банкнот кассовый работник выдает по суммам, обозначенным на накладках, без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот в поврежденной упаковке выдаются кассовым работником полистным пересчетом. При выдаче денежной наличности отдельными корешками или листами кассовый работник предварительно пересчитывает полистно полную, неполную и сборную пачки, а также пачку банкнот в иностранной валюте, состоящую из неполных корешков.

Если клиент изъявил желание пересчитать полистно всю полученную им денежную наличность, пломбы с пачек, части оттисков клише с полиэтиленовых пакетов не срезаются. Транспортировка ценностей в помещение для пересчета ценностей клиентами и их пересчет осуществляются в присутствии представителя учреждения банка (подразделения учреждения банка). На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денежной наличности составляется акт о недостаче (излишке) формы 123, а недостающая сумма возмещается клиенту.

При совершении расходных операций кассовому работнику запрещается осуществлять:

1) обмен денежной наличности одного достоинства на другие;

2) выдачу денежной наличности одновременно по двум или нескольким расходным кассовым документам;

3) операции, при которых клиент, не внося денежную наличность, предъявляет одновременно денежный чек на получение денежной наличности (расходный кассовый ордер формы 102) и объявление на взнос наличными формы 001 (приходный кассовый ордер формы 101);

Для приема сумок с  денежной выручкой от организаций, сумок учреждений банка и подразделений учреждения банка на пересчет, а также на хранение с последующей доставкой сумок по назначению в учреждения банка и подразделения учреждения банка по завершению рабочего дня создается вечерняя касса. В таком случае в вечерней кассе должен быть утвержденный руководителем учреждения банка (заместителем руководителя, направляющим деятельность службы кассовой работы) список организаций, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке с денежной выручкой за подписью одного должностного лица. Список передается в вечернюю кассу руководителем службы инкассации и используется работниками вечерней кассы при приеме сумок с денежной выручкой от работников службы инкассации, непосредственно осуществляющих инкассацию денежной выручки или перевозку ценностей.

По окончании рабочего дня вечерней кассы кассовый работник под контролем контролирующего  работника производит подсчет количества вкладываемых в хранилище вечерней кассы сумок, принятых по маршруту (заезду), и вместе с контролирующим работником сверяет их с количеством, указанным в журнале учета формы 143. Документы, на основании которых осуществлялся прием сумок, вкладываются вместе с ними в хранилище вечерней кассы, которое закрывается на два ключа, один из которых находится у контролирующего работника, другой - у кассового работника, опечатывается (опломбируется) и сдается под централизованную охрану. Утром следующего рабочего дня кассовый и контролирующий работники сдают сумки, в том числе дефектные сумки, а также порожние сумки в кассу пересчета по журналу учета по форме 143 и справке формы 145.

Таким образом, организация  кассовой работы с юридическими лицами осуществляется по единым для всех учреждению ОАО «АСБ Беларусбанк» правилам.

2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета операций с клиентами - физическими лицами при оплате за оказанные услуги

 

 

При отражении в бухгалтерском  учете операций  по поступлению  денежных в бухгалтерском учете  могут отражаться следующие записи:

1) Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными коммерческой организацией:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»;

2) Внесены наличные денежные средства в кассу банка на вкладной счет физического лица

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3) Внесена в кассу банка неиспользованная сумма, выданная ранее работнику банка под отчет:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4) Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого филиала внутри системы:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений» 

Кредит 6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»;

5) Оприходована в кассу банка инкассированная выручка:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 1050 «Инкассированные денежные знаки»;

6) Оприходована в кассу банка денежная наличность, находящаяся в пути:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит  1080 «Денежные средства в пути»;

7) Оплачены коммунальные услуги:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 3819 «Расчеты по прочим операциям»

8) Сдана выручка в кассу банка:

- до пересчета:

Дебет 3809 «Расчеты по прочим операциям»

Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет»;

- после пересчета:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит 3809 «Расчеты по прочим операциям».

Получаемые от обслуживания физических лиц доходы в банке  могут быть отнесены к одной из следующих групп:

1) Процентные доходы – в их состав включаются доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 80 «Процентные доходы». В отношении физических лиц указанные доходы представлены как доходы от предоставления краткосрочных и долгосрочных кредитов.

Например, при получении доходов  в виде наличных денежных средств по кредитным операциям с населением проводки могут быть следующими:

Дебет счета по учету  наличных денежных средств (101Х)

Кредит 8050 Процентные доходы по займам физическим лицам

Кредит 8051 Процентные доходы по краткосрочным кредитам

Кредит 8052 Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам

Кредит 8055 Процентные доходы по иным активным операциям с физическими лицами

2) Комиссионные доходы – это доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 «Комиссионные доходы». К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.

При осуществлении операций с участием физических лиц и оплате данных услуг наличными денежными  средствами проводки могут быть следующими:

Дебет счета по учету  наличных денежных средств (101Х)

Кредит 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов»

Кредит 8110 «Комиссионные доходы по кредитам»

Кредит 8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками»

Кредит 8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»

Кредит 8151 «Комиссионные доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

Кредит 8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом»

Кредит 8191 «Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета»

3) Прочие банковские доходы – это доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также иные банковские доходы.