Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличны

Отчет составляется работником банка, филиала (отделения) на основании данных бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчета в объявлениях на взнос наличными, чеках, приходных и расходных кассовых ордерах, препроводительных ведомостях к сумкам с денежной выручкой, а также данных внесистемного учета. Кассовый журнал ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается на бумажном носителе.

Согласно п. 7 Инструкции, отчет банка составляется на 1-е, 8-е, 15-е и 22-е числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком в виде текстового файла с именем F0520.NNN, где NNN – код банка.

В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его филиалов (отделений), их структурных подразделений (центры банковских услуг, расчетно-кассовые центры, обменные пункты и т.д.), а также операции банкоматов в разрезе административно-территориальных единиц Республики Беларусь. При этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные по наименованиям показателей и кодам отчетных данных.

Признаки платежеспособности банкнот определяется Инструкцией о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6.06.2011 г., № 211. Данный документ устанавливает порядок определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь. Кассиры обязаны следить за чистотой, подлинностью и платежностью банкнот, для чего должны производить их сортировку на годные к обращению и ветхие банкноты. Структурные подразделения Национального банка Республики Беларусь, банки должны принимать для обмена и выполнения банковских операций, определенных законодательством Республики Беларусь, ветхие банкноты.

Письмо Национального банка Республики Беларусь от 22.11.2011 г., № 05-17/353 определяет порядок организации работы с обмененными и неплатежными банкнотами Национального банка Республики Беларусь. С целью исключения нарушений при определении платежности банкнот кассиры банков обязаны руководствоваться перечнем признаков платежности, а руководители кассовых подразделений – организовать работу с обмененными и неплатежными банкнотами в соответствии с требованиями Инструкции.

Следующие нормативные  документы определяют особенности  кассовых операций с наличной иностранной  валютой:

1) Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г., № 1.

2) Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2013 г. № 185.

3) Инструкция № 211 «Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь», определяет, что прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру формы 0402540149 согласно приложению 14 (п. 17 Инструкции). Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы 0402540103 согласно приложению 15.

4) Инструкция о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 г., № 35. Названная Инструкция определяет порядок организации работы обменных пунктов, касс банка при проведении валютно-обменных операций. Согласно п. 5 банки вправе осуществлять валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, по отношению к которым Национальный банк Республики Беларусь устанавливает официальный курс белорусского рубля. Валютно-обменные операции осуществляются с заполнением кассиром всех граф соответствующих реестров, которые помещаются в документы дня банка.

Банк принимает в  кассу наличную иностранную валюту для зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, при условии:

- соответствия источников поступления наличной иностранной валюты источникам, перечисленным в вышеназванной Инструкции;

- представления документов, служащих основанием для приема в кассу банка наличной иностранной валюты, и заявления па взнос наличной иностранной валюты по форме согласно приложению 1 к данной Инструкции (п. 6).

Банк при снятии субъектом  валютных операций наличной иностранной  валюты осуществляет контроль за соответствием  заявленных целей использования  наличной иностранной валюты целям, перечисленным в указанной Инструкции, а также контроль за представлением документов, служащих основанием для снятия наличной иностранной валюты

Таким образом, по результатам  исследования можно сделать вывод, что нормативно-правовая база, регулирующая документальное оформление и учет операций банков по приему платежей от физических лиц за оказанные услуги, осуществляемых в национальной валюте, представлена нормативно-правовыми актами Республики Беларусь. Основным документом, регулирующим вопросы бухгалтерского учета, является Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005г., № 283: в ред. Постановления от 10.09.2012 г., № 463 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь».

 

 

2 Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличных денежных средств

 

2.1 Документальное оформление операций по оплате услуг, оказанных населению с использованием наличных денежных средств

 

 

Организация кассового  обслуживания населения по приему платежей в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» строится на основе положений, приведенных в Инструкция по организации кассовой работы в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (утвержденной протоколом заседания Правления ОАО «АСБ Беларусбанк» 6.09.2011 г., № 93.7).

Для осуществления кассового обслуживания клиентов, а также совершения операций с ценностями в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (и его подразделениях) создаются кассовые узлы, устройство и оборудование которых должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков, установленным законодательством Республики Беларусь.

Рабочие места кассовых работников (кассовые кабины) учреждений ОАО «АСБ Беларусбанк» имеют следующее оснащение:

1) специально оборудованный кассовый стол с ящиками, имеющими индивидуальные секреты замков (в кассе пересчета - дополнительно оснащенный перегородками, отделяющими одно рабочее место кассового работника от другого; в передвижной кассе – оборудованный системой антивибрационной защиты и приспособлениями для крепления технических средств, позволяющими обеспечить надежную защиту техники от повреждения во время движения);

2) индивидуальный сейф;

3) счетно-денежная машина (в необходимых случаях – монетосчетная машина);

4) средство для транспортировки ценностей (тележка закрытого типа, сумка и др.);

5) технические средства контроля, средства для упаковки банкнот и монет.

Рекомендуется, чтобы рабочее место  кассового работника (кассовая кабина) имело следующее оснащение:

1) стул поворотный;

2) калькулятор;

3) компьютер;

4) принтер.

В зависимости от выполняемых кассовым работником операций и уровня технической  оснащенности его рабочее место  может иметь дополнительные технические  средства:

1) переговорное устройство с клиентами;

2) компьютерно-кассовая система с блоком фискальной памяти, источником бесперебойного питания (типа АРС Back-UPS) и принтером (для передвижной кассы и передвижного обменного пункта);

3) система видеонаблюдения.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки ценностей учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» создают у себя и в подразделениях приходо-расходные кассы, вечерние кассы, кассы пересчета, кассы по подготовке авансов, передвижные кассы, могут устанавливать банкоматы, инфокиоски, платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Целесообразность открытия тех  или иных касс, их количество, численность  кассовых работников, а также установка  банкоматов и терминалов определяются руководителем учреждения банка.

Приказом по учреждению банка определяются:

1) режим работы касс (продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность технических и обеденных перерывов);

2) перечень совершаемых операций (кроме касс, совершающих валютнообменные операции) в целом по каждому подразделению учреждения банка, предоставив право закрепления перечня совершаемых операций за каждой из касс руководителю подразделения учреждения банка (в ОПЕРУ –руководителю службы кассовой работы), с отражением их на информационных стендах.

Кассовые документы, которыми оформляются  те или иные кассовые операции в банке, устанавливаются соответствующим приказом Председателя Правления банка, подготовленным департаментом по работе с ценностями, и согласованным с главным бухгалтером (лицом, его замещающим). Данный приказ доводится до сведения всех учреждений банка и подразделений учреждений банка. Кассовый документ составляется в количестве экземпляров, достаточном для отражения операции по всем затронутым ею счетам. Кассовые работники несут ответственность за своевременное и качественное оформление кассовых документов и достоверность содержащихся в них данных.

Кассовые работники  должны быть обеспечены образцами подписей соответствующих ответственных  исполнителей, обслуживающих организации, при необходимости – образцами подписей ответственных исполнителей служб учреждений банка, уполномоченных оформлять кассовые, внебалансовые документы.

Один комплект распоряжений с образцами подписей кассовых работников отделений, операционного отдела должен находиться в отдельной папке у руководителя отделения, операционного отдела (старшего кассира по смене), в отделении со штатной численностью один работник – у этого работника. Образцы подписей кассовых работников касс, входящих в операционную кассу, должны находиться у руководителя службы кассовой работы учреждения банка.

Для совершения операций с ценностями кассовые работники  обеспечиваются ключами от индивидуальных сейфов, металлическими и каучуковыми (полимерными) печатями, одноразовыми пломбирующими материалами, пломбирами, нумераторами и клише с личным кодом кассового работника (далее – клише), кроме того лица, ответственные за сохранность ценностей, дополнительно обеспечиваются ключами от кладовых (хранилищ), металлическими печатями (одноразовыми пломбирующими материалами).

Выдача (возврат) печатей, одноразовых пломбирующих материалов, штампов, пломбиров, ключей от кладовых (хранилищ), нумераторов, клише производится с проставлением в журнале  учета печатей, штампов подписи  лицом, их получающим.

Общие печати, ключи от индивидуальных сейфов и кассовых кабин формируются в комплекты от рабочих мест. Допускается в отдельные комплекты от рабочих мест формировать штампы, не имеющие реквизитов учреждения банка (подразделения учреждения банка), электронные ключи, используемые при совершении операций, ключи тревожной кнопки, возвращающей ее в исходное положение после нажатия, и т.д.

В начале рабочего дня  комплекты от рабочих мест заведующий кассой выдает для работы кассовым работникам под роспись в журнале  регистрации передачи печатей, ключей формы 001. При приеме-передаче комплектов от рабочих мест кассовые работники осуществляют сверку фактического их наличия с данными описи. В нерабочее время комплекты от рабочих мест хранятся у заведующего кассой на рабочем месте в индивидуальном сейфе, закрытом на ключ.

Дубликаты ключей от сейфов, металлических шкафов, стеллажей, тележек, контейнеров, находящихся внутри кладовой (хранилища), хранятся под ответственностью работника службы кассовой работы в  индивидуальном сейфе, закрывающемся  на ключ. Дубликаты ключей от всех кладовых, хранилищ операционных отделов ЦБУ, в которых отсутствует операционная касса, от сейфов, используемых в качестве хранилищ с подробной описью помешаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и опечатываются печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей. При отсутствии сургучных печатей упаковка с дубликатами ключей, сдаваемых на хранение, пломбируется пломбирами лиц, ответственных за сохранность ценностей.

С момента принятия на работу с кассовыми работниками заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной  работе с ценностями после обучения и принятия от них зачета по знанию требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.

Обучение и принятие зачетов от кассовых работников осуществляются при изменении законодательства Республики Беларусь, регламентирующего организацию кассовой работы.

Передача ценностей  от заведующего кассой кассовым работникам осуществляется под роспись в книге учета формы 124, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем учреждения банка (заместителем руководителя, направляющим деятельность службы кассовой работы) и скреплен печатью учреждения банка. При временной смене заведующего кассой кассовый работник, его замещающий, продолжает производить записи в книге учета формы 124 заведующего кассой.