Організаційн процедури аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ «Інтер-Синтез»

Переваги застосування комп’ютерної техніки при проведенні аудиту можна згрупувати за наступними категоріями [24, с.291]:

- зменшення кількості  даних, що оброблюються в ручну. Облікові реєстри містять інформацію  щодо проміжних і кінцевих  підсумків. Перевірку таких підсумків  можна легко здійснити за допомогою  комп’ютерної техніки. У результаті  в аудитора з’являється час  для детальнішої перевірки документів;

- економія часу на виконання  одноманітних прийомів порівняння  фактичних даних з обліковими;

- в автоматичному порядку  перевірка тотожності чи взаємної  ув’язки показників різних форм  звітності;

- зберігання багаторазове  використання отриманих даних;

- здійснення попередньої  оцінки результатів робіт за  відхиленнями.

Комп’ютерна техніка, що знаходиться в аудиторській фірмі, має велике значення в організац роботи, дозволяє значно спростити здійснення внутрішнього контролю за виконанням аудиторами своїх обов’язків.

Для ефективно організації роботи аудитора необхідним є створення автоматизованого робочого місця, яке передбачає наявність:

- комп’ютера;

- програмного забезпечення  організації і проведення аудиту;

- довідкової бази нормативних  документів;

- бухгалтерських програм, що застосовуються господарюючими  суб’єктами;

- набору автоматизованих  прийомів контролю.

В ході проведення аудиту можна використовувати довідкову нормативну базу в електронному варіанті, яка зберігається на комп’ютері або ком пакт-диску і містить всі діюч нормативні акти і роз’яснення.

Для автоматизац управлінських робіт в аудиторській фірмі і для проведення аудиту у господарюючих суб’єктів комп’ютери застосовуються за наступними напрямами [24, с.291]:

- нескладн розрахунки, друк  типових форм документів аудитора, опитувальних листів, анкет;

- організація нормативно-правової  довідкової бази в електронному  вигляді;

- перевірка окремих ділянок  обліку;

- комплексна перевірка  всіх розділів і рахунків бухгалтерського  обліку, роботи персоналу, проведення  економічного аналізу.

Ведення обліку в ручну пов’язане з відображенням даних про об’єкти аудиту в первинних документах та облікових регістрах, що отримуються в результаті ручної обробки інформації. При цьому дані фіксуються на паперових носіях, а інформація, що зафіксована в документах, - сприймається візуально.

Для виявлення можливих відхилень аудитор складає різні групувальні таблиці, на що витрача багато часу. Все це вимагає застосування комп’ютерної техніки та програмного забезпечення для полегшення роботи аудитора.

При наявност портативного комп’ютера і відповідного програмного забезпечення, яке містить вірні алгоритми розрахунку відповідних показників, аудитор має можливість вводити вхідну інформацію і отримувати результативні значення. Порівняння суми, отриманої аудитором, з сумою, що відображена в обліку господарського об’єкта, дозволяє визначити правильність розрахунків, що здійснюється бухгалтером.

Програмне забезпечення може застосовуватись для перевірки правильності ведення бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості.

Аудитору надається ряд можливостей в частині застосування програмного забезпечення при перевірці дебіторської заборгованості. Перевірка дебіторської заборгованост вимагає значних витрат часу і зосередженості, тому полегшити і спростити роботу аудитора можна шляхом введення інформації в комп’ютер, із використанням спеціального програмного забезпечення.

Таким чином отримані дані про дебіторську заборгованість порівнюють з даними, які отриман від бухгалтера підприємства.

У процес функціонування комп’ютерної системи можуть виникнути такі загрози: зникнення нформації через комп’ютерні мережі; шахрайство, помилки тощо; збої обладнання системи.

Тому керівництво підприємства зобов’язане розробити політику дотримання безпеки інформац шляхом вжиття програмно-технічних заходів забезпечення юридичної достовірност нформації.

Середовище комп’ютерно-інформаційної системи може вплинути [24,с.292]:

- на процедури, яких дотримується  аудитор у процесі визначення  системи обліку і внутрішнього  контролю;

- розгляд власного ризику  і ризику контролю, за допомогою  яких аудитор здійснює оцінку  ризику;

- розробку здійснення  аудитором тестів контролю та  процедур за суттю.

Способи комп’ютерної обробки можуть позитивно вплинути на прийоми застосування аудиторських процедур для збирання доказів. При цьому аудитор може застосувати ручні або комп’ютеризовані методи аудиту чи разом з метою одержання достатніх доказів.

 

ВИСНОВКИ

У курсовому проекті були розглянуті теоретичні основи організації аудиторської перевірки дебіторської заборгованості, методика аудиторської перевірки і особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку.

У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами одночасно з передачею майна, виконанням робіт, наданням послуг тощо. У зв'язку із цим у нього виникає дебіторська заборгованість. Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або нших активів. Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності регулюються П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість.

Перед початком перевірки дебіторської заборгованості аудитор повинен визначитися з нормативною базою, яку він буде використовувати в процесі дослідження. При перевірці витрат основної діяльності аудитору слід керуватися наступними нормативними документами: Закон України «Про аудиторську діяльність», Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Інструкцією «Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань господарських операцій підприємств і організацій» та інші.

Через підприємницький ризик, на основі певних чинників провели оцінку аудиторського ризику. Також спланували проведення аудиту дебіторської заборгованості. Для цього розробили план і програму аудиту витрат основної діяльності.

При перевірц було встановлено що у ТзОВ «Інтер-Синтез» не створено Наказу про облікову політику.

Також аудитором було здійснено перевірку розрахунків з покупцями та замовниками, розрахунків з підзвітними особами, за авансами виданими та з іншим дебіторами. Особливу увагу було звернено на заповнення первинних документів та журналу № 3 і відомостей до нього.

До основних методів збирання аудиторських доказів відносять спостереження за нвентаризацією або участь у ній; спостереження за виконанням господарських або бухгалтерських операцій; усне опитування; одержання письмових підтверджень; перевірка документів, одержаних клієнтом від третіх осіб; перевірка документів клієнта; перевірка арифметичних розрахунків; проведення аналізу.

На основ розрахованих показників фінансового стану ТзОВ «Інтер-Синтез» можна зробити висновок, що підприємство залежить від позикових коштів, оскільки коефіцієнт автономії не перевищує 0,5. Тому підприємство не може виконувати зовнішн зобов’язання за рахунок власного капіталу. Також підприємство отримало збитки у 2008 році.

Після проведення аудиторської заборгованості складено аудиторський звіт та аудиторський висновок (умовно-позитивний).

Способи комп’ютерно обробки можуть позитивно вплинути на прийоми застосування аудиторських процедур для збирання доказів. При цьому аудитор може застосувати ручні або комп’ютеризовані методи аудиту чи разом з метою одержання достатніх доказів.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1.    Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993р. №3125-ХІІ, із змінами та доповненнями.

2.    Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. №996-ХІІ із змінами і доповненнями.

3.    Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року.

4.    Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств організацій, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 251.

5.    Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних цінностей, грошових коштів та документів, розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України 69 від 11.08.94 р.

6.    Методичн рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджен наказом Міністерства фінансів України від 29.12.00р. № 356.

7.    Міжнародн стандарти аудиту.

8.    Методичн рекомендації до виконання курсового проекту з дисципліни «Організація методика аудиту» для студентів спеціальності «Облік і аудит» / Укл.: Л.М. Полякова, І.В. Борщук, Н.І. Яцишин. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2007. – 20 с.

9.    Національн стандарти аудиту, затверджені Постановою АПУ №73 від 18.02.1998.

10.  План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99. № 291.

11.  Положення бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 №87.

12.  Положення бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 № 87.

13.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р.;

14.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом Міністерства фінансів України №237 від 08.10.99 р.

15.  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання» затверджений наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000 р.

16.  Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник. – 2-ге вид., перероб. та доп. – Житомир, 2002. – 672 с.

17.  Бухгалтерський облік та оподаткування: Навч. посібник / За ред. Р. Л. Хом’яка, В. І. Лемішовського. – Львів: Бухгалтерський центр «Ажур», 2008. – 1112 с.

18.  Бухгалтерський облік в Україні. Навч.посібник. За ред. Р.Л. Хомяка, В.І.Лемішовського. – 6-те вид., доп. і перероб. – Львів: Національний університет „Львівська політехніка (Інформаційно – видавничий центр „Інтелект +” Інституту післядипломної освіти), Інтелект –Захід”, 2007. - 1200с.

19.  Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. Економічний аналіз: Навч. посібник / За ред. А.Г. Загороднього. Серія „Дистанційне навчання”. - № 31. – Львів: Видавництво національного університету „Львівська політехніка”, 2005. – 428 с.

20.  Левицька С.О. Правове регулювання аудиту ефективності // Економіка України. – 2005. – № 3. – С. 68 – 76.

21.  Петрик О.А. ,Аудит: методологія і організація: Монографія. –К., 2003. – 260 с.

22.  Полякова Л.М., Корягін М.В., Воськало В.І., Чубай В.М. Аудит: Навч. посібник. Сер. Дистанційне навчання. Львів: Вид-во Нац.ун-ту «Львівська політехніка», 2004. - 21. – 248 с.

23.  Савченко В.Я. Аудит: Навч. Посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 322с.

24.  Сопко В.В., Верхоглядова Н.І., Шило В.П., Ільїн С.Б., Брадул О.М. Організація методика проведення аудиту: Навч. – прак. Посібник. – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 642 с.

25.  Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посібник. – К., 2002. – 223 с.

26.  Усач Б.Ф., Душко З.О., Колос М.М. Організація і методика аудиту: Підручник.-К.: Знання, 2006.-295с.

27.  Чабанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. – К.: Видавничий центр „Академія” 2002. - 671с.

28.  Чабанова Н.В., Єфіменко Т.І. Фінансовий облік: Підручник. – К.: ВЦ „Академ