Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2012 в 13:16, курсовая работа
Актуальность проблемы учета материальных запасов предприятия и эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты. Обеспечить высокий уровень качества продукции и надежность ее поставок потребителям невозможно без создания оптимальной величины запаса готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса.
Введение…………………………………………………………………………...3
Теоретическая часть
1.1 Теоретические основы бух. учета МПЗ……………………………………. .4
1.2 Методика аудиторской проверки МПЗ……………...………………………7
1.3 Типичные ошибки выявляемые при аудите МПЗ..……………………….12
2. Практическая часть
2.1 Краткая характеристика ОАО «УС-604»…..................................................13
2.2 Особенности производственно – хозяйственной деятельности ОАО «УС-604»……………………………………………………………………………….14
2.3 Характеристика бухгалтерского учета и оценка системы внутреннего контроля………………………………………………………………………….15
2.4 План и программа аудиторской проверки МПЗ...…………………………18
2.5 Результаты аудиторской проверки………………………………………....23
2.6Аудиторское заключение ……………………………………………………26
Заключение……………………………………………………………………….27
Библиографический список……...……………………………………………...28
Приложения ……………………………………………………………………..29
Библиографический список
1.Положение по ведению
бухгалтерского учёта и
2. ПБУ 5/01 "Учёт материально - производственных запасов". утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
3.Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской деятельности"
4.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010 N 243-ФЗ) "О бухгалтерском учете"
5.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 858 с.
6. Дряхлов, В.В. Основы аудита: Курс лекций. - М.: "Издательство Гном и Д", 2001. - 272с.
7.Кочинев Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев. - СПб.: Питер, 2006, - 400 с.
8. Макарова, Л.Г. Аудит операций с материалами: практ. пособие /Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова, С.П. Быков; под ред.В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ: Аудит, 2004. - 153с.
9. Полисюк, Г.Б., Сухачёва, Г.И. Аудит: Технология проверки: Учеб. пособие для вузов. - М.: Академический проспект, Трикста, 2010. - 176с.
10. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие для вузов / Г.М. Пупко. - Минск.: Интерпресс - Сервис; Мисанта, 2003. - 429с.
11. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2010. - 378с.
12. Суйц, В.П., Смирнова, Л.Р., Дубровина, Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / под ред. проф. В.П. Суйца. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 671
13.Шеремет А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.
14.Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с
15.Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н Черных.- М. : КНОРУС, 2006. – 296 с.
Приложения
Рабочий документ РД-0.1
Проверка начальных остатков
№ субсчета |
На конец предыдущего периода (тыс. руб.) |
На начало проверяемого периода (тыс. руб.) |
Отклонение |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) |
256 |
315 |
+59 |
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета) |
256 |
315 |
+59 |
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) |
19 |
17 |
-2 |
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) |
23 |
17 |
-6 |
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) |
14 |
19 |
+5 |
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) |
14 |
19 |
+5 |
Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1) |
75 |
81 |
+6 |
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки |
ДА (НЕТ) | ||
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-0.2
Проверка соответствия
остатков аналитического и синтетического
учета и бухгалтерской
№ субсчета |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода | ||
Сумма |
Материалы |
Сумма |
Материалы | |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) |
15700 |
1500 |
16000 |
2000 |
Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета) |
15700 |
1500 |
18000 |
2200 |
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) |
12300 |
1250 |
13700 |
1120 |
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) |
12300 |
1250 |
13700 |
1120 |
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) |
8700 |
700 |
9200 |
650 |
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) |
8700 |
700 |
8500 |
600 |
ВСЕГО (по данным аналитического учета) |
21000 |
3450 |
40900 |
3970 |
ВСЕГО (по данным синтетического учета) |
20800 |
3325 |
40900 |
3970 |
Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1) |
75000 |
- |
78300 |
- |
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ |
- |
- |
- |
- |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-0.3
Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Элемент Учетной политики |
Фактически в Учетной политике предприятия |
Нормативный документ |
Примечание |
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации |
1 раз в год |
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07) |
- |
2. Оценка материалов при постановке на учет |
По методу ФИФО |
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г.); План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной |
- |
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство: |
По методу ФИФО |
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г). |
- |
5. Создание резерва под снижение стоимости материалов |
- |
План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной |
- |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-2.1
Проверка документального подтверждения прав собственности на материалы.
Наименование материала |
Номенклатурный номер |
Кол-во |
Сумма |
Наименование документа |
Номер и дата |
Кол-во |
Сумма |
Примечание |
Оконные блоки |
117 |
750 |
25000 |
Договор поставки №37 |
17.05.11г. |
770 |
26500 |
- |
Плинтус |
210 |
1100 |
38000 |
Накладная №14 |
25.05.11г. |
210 |
38000 |
- |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-3.1.1 Анализ движения МПЗ
Период |
Сальдо начальное |
Посту-пление |
Доля к итогу, % |
Выбытие |
Доля к итогу, % |
Сальдо конечное |
Примечания аудитора |
I квартал |
114500 |
37800 |
21,45 |
92500 |
41,97 |
59800 |
- |
II квартал |
59800 |
66800 |
37,91 |
72500 |
32,89 |
54100 |
- |
III квартал |
54100 |
71600 |
40,64 |
55400 |
25,14 |
70300 |
- |
Итого |
- |
176200 |
100 |
220400 |
100 |
- |
- |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-3.2.1
Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению материалов
Наименование документа |
Номер документа |
Дата документа |
Наименование ТМЦ |
Сумма |
Отражение в бух-рии |
Дата |
Сумма | |
Д-т |
К-т | |||||||
Счет-фактура |
1284 |
25.06.11 |
Дверные блоки |
45211 |
10 |
60 |
26.06.11 |
45211 |
Счет-фактура |
8099 |
27.06.11 |
Половая доска |
604522 |
10 |
60 |
27.06.11 |
604522 |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-3.2.2
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материалам.
№ п/п |
Дата |
Наименование операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | ||||
БУ |
А |
БУ |
А | |||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
1 |
18.02.12 |
Оприходованы материалы по счет фактуре |
200000 |
200000 |
15 |
60 |
15 |
60 |
Выделен НДС |
36000 |
36000 |
19-3 |
68 |
19-3 |
60 | ||
2 |
24.02.12 |
Переданы поступившие материалы |
200000 |
200000 |
10 |
15 |
10 |
15 |
3 |
26.02.12 |
Поступили расчетные документы поставщика (счет-фактура №2) на 118000 в т.ч. НДС |
100000 |
100000 |
15 |
60 |
15 |
60 |
Выделен НДС |
18000 |
18000 |
19-3 |
60 |
19-3 |
60 | ||
4 |
26.02.12 |
Списаны материалы на производство продукции |
350000 |
200000 |
20 |
15 |
20 |
10 |
5 |
26.02.12 |
Принят к вычету НДС |
54000 |
18000 |
68 |
19-3 |
68 |
19-3 |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Рабочий документ РД-3.3.1
Проверка правильности расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
Период |
Наименование материала |
Номер и дата документа |
Содержание нарушения |
Списано по данным бух. учета |
Списано по данным аудитора | ||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
25.06.12 |
Плинтус |
№ 6345 от 24.02 |
нет |
4 шт |
115,60 |
4 шт |
115,60 |
26.06.12 |
Оконные блоки |
№ 6346 от 25.02 |
нет |
13 шт |
2212,50 |
13 шт |
2212,50 |
Исполнители:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата:
Проверил:
_________________ ___________________ ________________
Должность подпись Ф.И.О.
Дата: