Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2012 в 06:27, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение элементов организации бухгалтерского учета на современном предприятии в условиях новых законодательных изменений, а также отражение хозяйственных операций на примере отдельного предприятия. Цель работы обусловила решение следующих задач:
характеристика основных элементов постановки бухгалтерского учета;
рассмотрение функций бухгалтерии как структурного подразделения и форм организации ученых работ;
анализ актуальных вопросов формирования учетной политики;
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Основные принципы организации бухгалтерского учета 5
1.2 Организация работы бухгалтерской службы 10
1.3 Формы бухгалтерского учета как способ организации учетной системы 14
1.4 Содержание организации бухгалтерского учета в учетной политике 15
2 УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОАО «АКТИВ» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО «АКТИВ»
НА 31.12.2011 44
Хозяйственные операции, имевшие место на предприятии, отражены в Журнале хозяйственных операций в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ОАО «Актив» за декабрь 2011 года
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
1. |
Акцептованы счета поставщиком за поступившие на склады материальные ценности: |
|||
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) |
400 000 |
10 |
60 | |
б) налог на добавленную стоимость |
72 000 |
19 |
60 | |
2. |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
300 000 |
08 |
07 |
3. |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: |
|||
а) стоимость работ |
200 000 |
08 |
60 | |
б) налог на добавленную стоимость |
36 000 |
19 |
60 | |
4. |
Списано морально устаревшее оборудование: |
|||
а) первоначальная стоимость |
200 000 |
01/02 |
01/01 | |
б) сумма начисленной амортизации на дату списания |
195 000 |
02 |
01/02 | |
в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
3 000 |
10 |
91/01 | |
г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) |
5 000 |
91/02 |
01/02 | |
5. |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: |
|||
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
100 000 |
08 |
60 | |
б) налог на добавленную стоимость |
18 000 |
19 |
60 | |
6. |
Принятые в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
|||
- здание цеха |
1 600 000 |
01/01 |
08 | |
- производственное оборудование |
400 000 |
01/01 |
08 | |
Итого |
2 000 000 |
|||
7. |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
|||
а) на изготовление продукции в основном производстве |
320 000 |
20 |
10 | |
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов |
70 000 |
25 |
10 | |
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения |
40 000 |
26 |
10 | |
г) на упаковку продаваемой продукции |
10 000 |
44 |
10 | |
Итого |
440 000 |
|||
Продолжение таблицы 2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
8. |
Начислена амортизация основных средств: |
|||
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
245 000 |
25 |
02 | |
б) здания, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
30 000 |
26 |
02 | |
Итого |
275 000 |
|||
9. |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
295 000 |
25 |
02 |
10. |
Акцептованы счета
поставщиков и сторонних органи |
|||
а) за текущий ремонт здания офиса |
30 000 |
26 |
60 | |
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом |
155 000 |
25 |
60 | |
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения |
35 000 |
26 |
60 | |
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции |
10 000 |
44 |
60 | |
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам |
41 400 |
19 |
60 | |
Итого |
271 400 |
|||
11. |
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка |
15 000 |
91/02 |
66 |
12. |
Оплачены с расчетного счета организации: |
|||
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. |
1 276 000 |
60 |
51 | |
б) проценты за краткосрочные кредиты банка |
15 000 |
66 |
51 | |
в) штраф налогового органа за нарушения сроков представления расчетов по НДС |
32 000 |
91/02 |
51 | |
г) налог на доходы физических лиц |
42 000 |
68 |
51 | |
д) страховые взносы за ноябрь 2011 г. |
127 300 |
69 |
51 | |
е) алименты, удержанные по исполнительным листам |
3 050 |
76 |
51 | |
ж) в погашение краткосрочных кредитов банка |
150 000 |
66 |
51 | |
Итого |
1 645 350 |
|||
13. |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы |
305 000 |
50 |
51 |
14. |
Выплачены из кассы организации: |
|||
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2011 г. |
255 000 |
70 |
50 | |
Продолжение таблицы 2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
14. |
б) в подотчете
на командировочные и хозяйственны |
12 500 |
71 |
50 |
Итого |
267 500 |
|||
15. |
Депонирована невыданная заработная плата |
50 000 |
70 |
76 |
16. |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
37 500 |
51 |
50 |
17. |
Поступили деньги на расчетный счет организации: |
|||
а) от покупателя за проданную продукцию |
2 100 000 |
51 |
62 | |
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) |
10 000 |
51 |
76 | |
Итого |
2 110 000 |
|||
18. |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2011 г.: |
|||
а) рабочим основного производственного цеха на изготовление продукции |
225 000 |
20 |
70 | |
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами |
80 000 |
25 |
70 | |
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
40 000 |
26 |
70 | |
г) пособия по временной нетрудоспособности |
10 000 |
69 |
70 | |
Итого |
355 000 |
|||
19. |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: |
|||
а) налога на доходы физических лиц |
42 600 |
70 |
68 | |
б) по исполнительным листам (алименты) |
6 600 |
70 |
76 | |
Итого |
49 200 |
|||
20. |
Начислены страховые взносы от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2011 г.: |
|||
а) за изготовление продукции в основном производстве |
76 500 |
20 |
69 | |
б) за обслуживание и управление цехами |
27 200 |
25 |
69 | |
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
13 600 |
26 |
69 | |
Итого |
117 300 |
|||
21. |
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4 % от начисленной зарплаты за декабрь 2011 г.: |
|||
а) за изготовление продукции |
900 |
20 |
69 | |
б) за обслуживание и управление цехами |
320 |
25 |
69 | |
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
160 |
26 |
69 | |
Итого |
1 380 |
|||
Продолжение таблицы 2
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |||
22. |
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам от поставщиков и подрядчиков, подлежит зачету по расчету с бюджетом |
167 400 |
68 |
19 |
23. |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым счетам |
10 500 |
26 |
71 |
24. |
Списаны накладные
расходы для включения в себест |
|||
а) общепроизводственные расходы цехов |
872 520 |
20 |
25 | |
б) общехозяйственные расходы предприятия |
199 260 |
20 |
26 | |
25 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) |
1 633 925 |
43 |
20 |
26. |
Отгружена готовая
продукция покупателям в соотве |
|||
а) по фактической производственной себестоимости |
1 640 000 |
90/02 |
43 | |
б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах |
2 410 800 |
62 |
90/01 | |
27. |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции |
20 000 |
90/07 |
44 |
28. |
Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции |
367 749 |
90/03 |
68 |
29. |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции - прибыль |
|||
а) закрытие счета 90/02 |
1 640 000 |
90/09 |
90/02 | |
б) закрытие счета 90/01 |
2 410 800 |
90/01 |
90/09 | |
в) закрытие счета 90/07 |
20 000 |
90/09 |
90/07 | |
г) закрытие счета 90/03 |
367 749 |
90/09 |
90/03 | |
д) закрытие счета 90/09 |
383 051 |
90/09 |
99 | |
30. |
Отражены результаты годовой инвентаризации: |
|||
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) |
1 200 |
10 |
91/01 | |
б) недостача готовой продукции на складе |
2 500 |
94 |
43 | |
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо |
2 500 |
73 |
94 | |
31. |
Списан результат по прочим доходам и расходам: |
|||
а) закрытие счета 91/01 |
4 200 |
91/01 |
91/09 | |
б) закрытие счета 91/02 |
52 000 |
91/09 |
91/02 | |
в) закрытие счета 91/09 |
47 800 |
99 |
91/09 | |
32. |
Начислен налог на прибыль за декабрь 2011 г. в размере 20 % |
67 050 |
99 |
68 |
33. |
Определяется и списывается чистая прибыль отчетного года |
2 641 701 |
99 |
84 |
Страховые взносы начислены в соответствии с их тарифами на 2011 год, установленными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Общий тариф страховых взносов составил в 2011 году 34 % [3].
Счет 01 «Основные средства» | |||
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Сальдо на 01.12.2011 г. |
18 350 000 |
||
4 |
200 000 |
4 |
200 000 |
6 |
1 600 000 |
4 |
195 000 |
6 |
400 000 |
4 |
5 000 |
Оборот |
2 200 000 |
Оборот |
400 000 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
20 150 000 |
||
Счет 02 «Амортизация основных средств» | |||
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Сальдо на 01.12.2011 г. |
10 000 000 | ||
4 |
195 000 |
8 |
245 000 |
8 |
30 000 | ||
9 |
295 000 | ||
Оборот |
195 000 |
Оборот |
570 000 |
Сальдо на 31.12.2011 г. |
10 375 000 | ||
Счет 04 «Нематериальные активы» | |||
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Сальдо на 01.12.2011 г. |
1 670 000 |
||
Оборот |
Оборот |
||
Сальдо на 31.12.2011 г. |
1 670 000 |
||
Информация о работе Основы бухгалтерского учета на предприятии