Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2013 в 06:36, отчет по практике
Методические разъяснения по формированию бюджетной отчетности учреждениями Роснедра с алго-ритмом заполнения бюджетной отчетности и макетом пояснительной записки (ф.0503160),Разработка алгоритма заполнения бюджетной отчетности и макета пояснительной записки (ф.0503160),Разработка методических разъяснений по формированию бюджетной отчетности учреждениями Роснедра.
Реферат 2
Содержание 3
Нормативные ссылки 5
Определения 6
Обозначения и сокращения 7
Введение 8
1. Алгоритм составления отчетности 9
2. Пояснения к порядку составления бюджетной отчетности 11
2.1. Порядок формирования Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) 11
2.1.1. Общие положения 11
2.1.2. Порядок составления Баланса ф. 0503130 14
2.1.3. Порядок составления Справки к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года 21
2.1.4. Внутриформенные контрольные соотношения 22
2.2. Порядок составления Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) 24
2.2.1. Общие положения 24
2.2.2. Порядок составления Отчета ф. 0503121 по бюджетной деятельности 24
2.2.3. Особенности составления Отчета ф. 0503121 по внебюджетной деятельности 32
2.2.4. Внутриформенные контрольные соотношения 38
2.3. Порядок формирования Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» (ф. 0503127) 41
2.3.1. Общие положения 41
2.3.2. Порядок составления Отчета ф. 0503127 42
2.3.3. Внутриформенные контрольные соотношения 47
2.4. Порядок формирования Справки об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета» (ф. 0503126) 48
2.5. Порядок формирования Справки по внутренним расчетам (ф. 0503125) 50
2.6. Контрольные соотношения между показателями форм бюджетной отчетности 51
2.7. Особенности составления сводной отчетности 52
3. Макет пояснительной записки 54
3.1. Общие вопросы организации деятельности бюджетного учреждения 55
3.1.1. Организационная структура бюджетного учреждения 55
3.1.2. Сведения о количественном составе сети бюджетных учреждений, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию 56
3.1.3. Система внутреннего контроля 57
3.1.4. Организация бюджетного учета в бюджетном учреждении 58
3.2. Результаты деятельности бюджетного учреждения в отчетном периоде 59
3.2.1. Цель деятельности бюджетного учреждения 59
3.2.2. Основные результаты деятельности 64
3.2.3. Меры по повышению эффективности использования бюджетных средств 67
3.3. Анализ отчета об исполнении бюджета 68
3.3.1. Анализ изменения бюджетной росписи 68
3.3.2. Анализ исполнения бюджета 71
3.3.3. Анализ исполнения целевых программ 84
3.3.4. Анализ исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете 84
3.3.5. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 85
3.4. Анализ финансовой отчетности бюджетного учреждения 86
3.4.1. Анализ показателей бухгалтерского баланса 86
3.5. Прочие вопросы деятельности бюджетного учреждения 100
по строке 361 - сумма принятых к учету объектов материальных запасов по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 1105ХХ340, счета 110604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", 110703340 "Увеличение стоимости материалов в пути";
по строке 362 - сумма выбывших с учета объектов материальных запасов по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 1105ХХ440 "Материальные запасы", счета 110604440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", 110703440 "Уменьшение стоимости материалов в пути".
5. Раздел «Операции с финансовыми активами и обязательствами»:
по строке 380 - отражается сумма по операциям с финансовыми активами и обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 120000000 "Финансовые активы", 130000000 "Обязательства".
5.1. Подраздел «Операции с финансовыми активами»:
по строке 390 - сумма операций с финансовыми активами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 120000000 "Финансовые активы";
по строке 410 - разница между суммой поступлений средств на счета и суммой выбытий средств со счетов на основании данных счетов увеличений и уменьшений счетов 120103000 «Денежные средства учреждения в пути», 120104000 «Касса», 120105000 «Денежные документы», 120106000 «Аккредитивы», 120107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте», 121002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета", 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета", показанных соответственно по строкам 411, 412;
по строке 411 - сумма поступлений средств на счета на основании данных счетов 120103510 «Поступления денежных средства учреждения в пути», 120104510 «Поступления в кассу», 120105510 «Поступления денежных документов», 120106510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет», 120107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», 121002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета"5;
по строке 412 - сумма выбытий средств со счетов на основании данных счетов 120103610 «Выбытия денежных средства учреждения в пути», 120104610 «Выбытия из кассы», 120105610 «Выбытия денежных документов», 120106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета», 120107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета"6;
по строке 480 - разница между суммой увеличения прочей дебиторской задолженности и суммой уменьшения прочей дебиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", 120600000 "Расчеты по выданным авансам", 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 120900000 "Расчеты по недостачам", 121003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", показанных соответственно по строкам 481, 482;
по строке 481 - сумма увеличения прочей дебиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 1205ХХ5607, 1206ХХ560, 1208ХХ560, 1209ХХ560, 121003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
по строке 482 - сумма уменьшения прочей дебиторской задолженности по данным счетов уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 1205ХХ6608, 1206ХХ660, 1208ХХ660, 1209ХХ660, 121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
5.2. Подраздел «Операции с обязательствами»:
по строке 510 - сумма операций с обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 130000000 "Обязательства";
по строке 540 - разница между суммой увеличения прочей кредиторской задолженности и суммой уменьшения прочей кредиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 130200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 130300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счетов 130402000 «Расчеты с депонентами», 130403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда»", 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств», показанных соответственно по строкам 541, 542;
по строке 541 - сумма увеличения прочей кредиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 1302ХХ730, 1303ХХ730, счетов 130402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами», 130403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»", по кредиту аналитических счетов счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»9;
по строке 542 - сумма уменьшения прочей кредиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 1302ХХ830, 1303ХХ830, счетов 130402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами», 130403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»", по дебету аналитических счетов счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»10.
1. Раздел «Доходы».
В разделе указываются суммы начисленных доходов от приносящей доход деятельности.
По операциям с доходами от внебюджетной
деятельности учреждениями Роснедр
указывается следующая
по строке 010 в графе 5 - суммы начисленных учреждением доходов по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 240101100 "Доходы учреждения": 240101120, 240101130, 240101140, 240101150, 240101170, 240101180.
Суммы начисленных доходов по приносящей доход деятельности отражаются за минусом начисленных налогов, уплачиваемых за счет соответствующих доходов.
по строке 030 в графе 5 - сумма доходов от собственности по приносящей доход деятельности по данным счета 240101120 "Доходы от собственности";
по строке 040 в графе 5 – сумма доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг по данным счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»;
по строке 050 в графе 5 - сумма доходов, полученная от принудительного изъятия по данным счета 240101140 "Доходы от сумм принудительного изъятия";
по строке 060 в графе 5 - сумма безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов, которая формируется на основании данных по счету 240101151, отраженных в строке 061;
по строке 061 в графе 5 - сумма доходов от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по данным счета 240101151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";
по строке 090 в графе 5 - сумма доходов от операций с активами по данным счета 240101170 "Доходы от операций с активами", которая формируется на основании сложения данных по счетам 240101171 - 240101173, отраженных в строках 091 - 093;
по строке 091 в графе 5 - сумма доходов от переоценки активов по данным счета 240101171 "Доходы от переоценки активов";
по строке 092 в графе 5 - сумма доходов от реализации активов по данным счета 240101172 "Доходы от реализации активов";
по строке 093 в графе 5 - сумма чрезвычайных доходов от операций с активами по данным счета 240101173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами";
по строке 100 в графе 5 - сумма прочих доходов по данным счета 240101180 "Прочие доходы".
В целях формирования суммы по стр. 040 учреждениям Роснедра необходимо использовать данные аналитического учета по счету 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг».
При этом сумма по стр. 040 формируется следующим образом:
Оборот по кредиту счета 240101130 (в корреспонденции с дебетом счета 220503560) уменьшается на суммы начисленных налогов, отраженных по дебету счета 240101130 (в корреспонденции с кредитом счетов 230303730, 230304730).
Операции по списанию
фактической себестоимости
Отрицательные значения по отдельным строкам могут иметь место в следующих случаях:
по стр. 091 – в случае отрицательной курсовой разницы при оценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
по стр. 092 – в случае превышения расходов, связанных с эксплуатацией и реализацией отдельных видов активов (основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов), а также превышения сумм ущерба от недостачи и порчи ценностей, над доходами.
Счет 240103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» в течение года не применяется и в ф. 0503121 не отражается.
2. Раздел «Расходы».
По операциям с расходами по внебюджетной деятельности учреждениями Роснедра указывается следующая информация:
по строке 150 в графе 5 - суммы начисленных расходов по данным счетов аналитического учета счета 240101200 "Расходы учреждения": 240101210, 240101220, 240101270, 240101290, а также суммы начисленных расходов на основании аналитических данных по счету 210604440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" в части выполненных работ, услуг11. При этом затраты по списанию основных средств стоимостью до 1000 рублей отражаются в отчете по строке 261 "Амортизация основных средств и нематериальных активов".
по строке 160 - сумма расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда по данным счета 240101210 "Расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда", которая формируется на основании сложения данных по счетам 240101211, 240101212, 240101213, отраженных соответственно по строкам 161 и 162;
по строке 161 - сумма расходов на оплату труда по данным счетов 240101211 "Расходы по оплате труда", 240101212 "Расходы по прочим выплатам";
по строке 162 - сумма расходов на начисления на выплаты по оплате труда по данным счета 240101213 "Расходы на начисления на оплату труда";
по строке 170 - сумма расходов на приобретение услуг по данным счета 240101220 "Расходы на приобретение услуг", которая формируется на основании сложения данных по счетам 240101221 - 240101226, отраженных соответственно по строкам 171 - 176;
по строке 171 - сумма расходов на услуги связи по данным счета 240101221 "Расходы на услуги связи";
по строке 172 - сумма расходов на транспортные услуги по данным счета 240101222 "Расходы на транспортные услуги";
по строке 173 - сумма расходов на коммунальные платежи по данным счета 240101223 "Расходы на коммунальные платежи";
по строке 174 - сумма расходов на арендную плату за пользование имуществом по данным счета 240101224 "Расходы на арендную плату за пользование имуществом";
по строке 175 - сумма расходов на услуги по содержанию имущества по данным счета 240101225 "Расходы на услуги по содержанию имущества";
по строке 176 - сумма расходов на прочие услуги по данным счета 240101226 "Расходы на прочие услуги;
по строке 260 - сумма расходов по операциям с активами по данным счета 240101270 "Расходы по операциям с активами", которая формируется в результате сложения данных счетов 240101271 - 240101273, показанных соответственно по строкам 261 - 263;
по строке 261 - сумма расходов на амортизацию основных средств и нематериальных активов по данным счета 240101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов";
по строке 262 - сумма расходования материальных запасов по данным счета 240101272 "Расходование материальных запасов";
по строке 263 - сумма чрезвычайных расходов по операциям с активами по данным счета 240101273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами";
по строке 280 - сумма прочих расходов по данным счета 240101290 "Прочие расходы".
3. Раздел «Чистый операционный результат».
Чистый операционный результат по внебюджетной деятельности определяется в том же порядке, что и по бюджетной деятельности.
4. Раздел «Операции с нефинансовыми активами»:
по строке 310 - сумма операций с нефинансовыми активами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 210000000 "Нефинансовые активы";
по строке 320 - разница между суммой принятых к учету объектов основных средств и суммой выбывших с учета объектов основных средств на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 210100000 "Основные средства", 210400000 "Амортизация", счета 210601000 "Капитальные вложения в основные средства", счета 210701000 "Основные средства в пути", показанных соответственно по строкам 321, 322;
по строке 321 - сумма принятых к учету объектов основных средств по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 2101ХХ310, 210601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", 210701310 "Увеличение стоимости основных средств в пути";