Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2013 в 06:36, отчет по практике
Методические разъяснения по формированию бюджетной отчетности учреждениями Роснедра с алго-ритмом заполнения бюджетной отчетности и макетом пояснительной записки (ф.0503160),Разработка алгоритма заполнения бюджетной отчетности и макета пояснительной записки (ф.0503160),Разработка методических разъяснений по формированию бюджетной отчетности учреждениями Роснедра.
Реферат 2
Содержание 3
Нормативные ссылки 5
Определения 6
Обозначения и сокращения 7
Введение 8
1. Алгоритм составления отчетности 9
2. Пояснения к порядку составления бюджетной отчетности 11
2.1. Порядок формирования Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) 11
2.1.1. Общие положения 11
2.1.2. Порядок составления Баланса ф. 0503130 14
2.1.3. Порядок составления Справки к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года 21
2.1.4. Внутриформенные контрольные соотношения 22
2.2. Порядок составления Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) 24
2.2.1. Общие положения 24
2.2.2. Порядок составления Отчета ф. 0503121 по бюджетной деятельности 24
2.2.3. Особенности составления Отчета ф. 0503121 по внебюджетной деятельности 32
2.2.4. Внутриформенные контрольные соотношения 38
2.3. Порядок формирования Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» (ф. 0503127) 41
2.3.1. Общие положения 41
2.3.2. Порядок составления Отчета ф. 0503127 42
2.3.3. Внутриформенные контрольные соотношения 47
2.4. Порядок формирования Справки об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета» (ф. 0503126) 48
2.5. Порядок формирования Справки по внутренним расчетам (ф. 0503125) 50
2.6. Контрольные соотношения между показателями форм бюджетной отчетности 51
2.7. Особенности составления сводной отчетности 52
3. Макет пояснительной записки 54
3.1. Общие вопросы организации деятельности бюджетного учреждения 55
3.1.1. Организационная структура бюджетного учреждения 55
3.1.2. Сведения о количественном составе сети бюджетных учреждений, подведомственных Федеральному агентству по недропользованию 56
3.1.3. Система внутреннего контроля 57
3.1.4. Организация бюджетного учета в бюджетном учреждении 58
3.2. Результаты деятельности бюджетного учреждения в отчетном периоде 59
3.2.1. Цель деятельности бюджетного учреждения 59
3.2.2. Основные результаты деятельности 64
3.2.3. Меры по повышению эффективности использования бюджетных средств 67
3.3. Анализ отчета об исполнении бюджета 68
3.3.1. Анализ изменения бюджетной росписи 68
3.3.2. Анализ исполнения бюджета 71
3.3.3. Анализ исполнения целевых программ 84
3.3.4. Анализ исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете 84
3.3.5. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 85
3.4. Анализ финансовой отчетности бюджетного учреждения 86
3.4.1. Анализ показателей бухгалтерского баланса 86
3.5. Прочие вопросы деятельности бюджетного учреждения 100
по строке 322 - сумма выбывших с учета объектов основных средств по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 2101ХХ410, соответствующих счетов аналитического учета по амортизации основных средств 210401410 - 210407410, 210601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства", 210701410 "Уменьшение стоимости основных средств в пути";
по строке 360 - разница между суммой принятых к учету объектов материальных запасов и суммой выбывших с учета объектов материальных запасов на основании данных счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 210500000 "Материальные запасы", счетов 210604000 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)", 210703000 "Материалы в пути", показанных соответственно по строкам 361, 362;
по строке 361 - сумма принятых к учету объектов материальных запасов по данным соответствующих счетов аналитического учета счета 2105ХХ340, счета 210604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", 210703340 "Увеличение стоимости материалов в пути";
по строке 362 - сумма выбывших с учета объектов материальных запасов по данным счетов уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 2105ХХ440 "Материальные запасы", счета 210604440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", 210703440 "Уменьшение стоимости материалов в пути".
5. Раздел «Операции с финансовыми активами и обязательствами»:
по строке 380 в графе 5 - отражается сумма по операциям с финансовыми активами и обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 220000000 "Финансовые активы", 230000000 "Обязательства".
5.1. Подраздел «Операции с финансовыми активами»:
по строке 390 - сумма операций с финансовыми активами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 220000000 "Финансовые активы";
по строке 410 - разница между суммой поступлений средств на счета и суммой выбытий средств со счетов на основании данных счетов увеличений и уменьшений счетов 220101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах», 220103000 «Денежные средства учреждения в пути», 220104000 «Касса», 220105000 «Денежные документы», 220106000 «Аккредитивы», 220107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте», показанных соответственно по строкам 411, 412;
по строке 411 - сумма поступлений средств на счета на основании данных счетов 220101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 220103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 220104510 «Поступления в кассу», 220105510 «Поступления денежных документов», 220106510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет», 220107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»;
по строке 412 - сумма выбытий средств со счетов на основании данных счетов 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 220103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути», 220104610 «Выбытия из кассы», 220105610 «Выбытия денежных документов», 220106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета», 220107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»;
по строке 480 - разница между суммой увеличения прочей дебиторской задолженности и суммой уменьшения прочей дебиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов счета 220500000 "Расчеты с дебиторами по доходам ", 220600000 "Расчеты по выданным авансам", 220800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 220900000 "Расчеты по недостачам", 221001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 221003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», показанных соответственно по строкам 481, 482;
по строке 481 - сумма увеличения прочей дебиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 2205ХХ56012, 2206ХХ560, 2208ХХ560, 2209ХХ560, счетов 221001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 221003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
по строке 482 - сумма уменьшения прочей дебиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 2205ХХ66013, 2206ХХ660, 2208ХХ660, 2209ХХ660, 221001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 221003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
5.2. Подраздел «Операции с обязательствами»:
по строке 510 - сумма операций с обязательствами, которая формируется на основании данных по счетам увеличения и уменьшения соответствующих счетов счета 230000000 "Обязательства", при этом сумма по строке 510 равняется сумме по строке 540;
по строке 540 - разница между суммой увеличения прочей кредиторской задолженности и суммой уменьшения прочей кредиторской задолженности по данным счетов увеличений и уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 230300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 230402000 "Расчеты с депонентами», 230403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда», показанных соответственно по строкам 541, 542;
по строке 541 - сумма увеличения прочей кредиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 2302ХХ730, 2303ХХ730, счетов 230402730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами», 230403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»;
по строке 542 - сумма уменьшения прочей кредиторской задолженности по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 2302ХХ830, 2303ХХ830, счетов 230402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами», 230403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».
Таблица 2.2. Внутриформенные контрольные соотношения.
№ п/п |
Первичный показатель (№№ строк, граф) |
Контрольные показатели |
По бюджетной деятельности. | ||
1 |
Стр. 020, 040, 062, 063, 080, 110 гр. 4 |
заполняются прочерком |
2 |
Стр. 190, 191, 192, 232, 233, 241, 243 гр. 4 |
заполняются прочерком |
3 |
Стр. 420, 421, 422, 440, 441, 442, 460, 461, 462 гр. 4 |
заполняются прочерком |
4 |
Стр. 520, 521, 522, 530, 531, 532 гр. 4 |
заполняются прочерком |
5 |
Все строки гр. 6 |
Гр. 4 + гр. 5 |
6 |
Стр. 010 гр. 4 |
сумма строк 030, 050, 060, 090, 100 гр. 4 |
7 |
Стр. 060 гр. 4 |
стр. 061 гр. 4 |
8 |
Стр. 090 гр. 4 |
сумма строк 091, 092, 093 гр. 4 |
9 |
Стр. 150 гр. 4 |
сумма строк 160, 170, 210, 230, 240, 260, 280 гр. 4 |
10 |
Стр. 160 гр. 4 |
сумма строк 161, 162 гр. 4 |
11 |
Стр. 170 гр. 4 |
сумма строк 171, 172, 173, 174, 175, 176 гр. 4 |
12 |
Стр. 210 гр. 4 |
сумма строк 211, 212 гр. 4 |
13 |
Стр. 260 гр. 4 |
сумма строк 261,262, 263 гр. 4 |
14 |
Стр. 290 гр. 4 |
стр. 010 - стр. 150, гр. 4 |
15 |
Стр. 290 гр. 4 |
стр. 310 + стр. 390 - стр. 510, гр. 4 |
16 |
Стр. 310 гр. 4 |
сумма строк 320, 330, 350, 360 |
17 |
Стр. 320 гр. 4 |
стр. 321 – стр. 322, гр. 4 |
18 |
Стр. 330 гр. 4 |
стр. 331 – стр. 332, гр. 4 |
19 |
Стр. 350 гр. 4 |
стр. 351 – стр. 352, гр. 4 |
20 |
Стр. 360 гр. 4 |
стр. 361 – стр. 362, гр. 4 |
21 |
Стр. 380 гр. 4 |
стр. 390 – стр. 510, гр. 4 |
22 |
Стр. 390 гр. 4 |
сумма строк 410, 480 гр. 4 |
23 |
Стр. 410 гр. 4 |
стр. 411 – стр. 412 гр. 4 |
24 |
Стр. 480 гр. 4 |
стр. 481 – стр. 482, гр. 4 |
25 |
Стр. 510 гр. 4 |
Стр. 540 гр. 4 |
26 |
Стр. 540 гр. 4 |
Стр. 541 – стр. 542 гр. 4 |
По внебюджетной деятельности. | ||
27 |
Стр. 020, 062, 063, 080, 110 гр. 5 |
заполняются прочерком |
28 |
Стр. 190, 191, 192, 210, 211, 212, 230, 231, 232, 233, 240, 241, 242, 243 гр. 5 |
заполняются прочерком |
29 |
Стр. 330, 331, 332, 350, 351, 352 гр. 5 |
заполняются прочерком |
30 |
Стр. 420, 421, 422, 440, 441, 442, 460, 461, 462 гр. 5 |
заполняются прочерком |
31 |
Стр. 520, 521, 522, 530, 531, 532 гр. 5 |
заполняются прочерком |
32 |
Все строки гр. 6 |
Гр. 4 + гр. 5 |
33 |
Стр. 010 гр. 5 |
сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100 гр. 5. |
34 |
Стр. 060 гр. 5 |
стр. 061 гр. 5 |
35 |
Стр. 090 гр. 5 |
сумма строк 091, 092, 093 гр. 5 |
36 |
Стр. 150 гр. 5 |
сумма строк 160, 170, 260, 280 гр. 5 |
37 |
Стр. 160 гр. 5 |
сумма строк 161, 162 гр. 5 |
38 |
Стр. 170 гр. 5 |
сумма строк 171, 172, 173, 174, 175, 176 гр. 5 |
39 |
Стр. 260 гр. 5 |
сумма строк 261,262, 263 гр. 5 |
40 |
Стр. 290 гр. 5 |
стр. 010 - стр. 150, гр. 5 |
41 |
Стр. 290 гр. 5 |
стр. 310 + стр. 390 - стр. 510, гр. 5 |
42 |
Стр. 310 гр. 5 |
сумма строк 320, 360 гр. 5 |
43 |
Стр. 320 гр. 5 |
стр. 321 – стр. 322, гр. 5 |
44 |
Стр. 360 гр. 5 |
стр. 361 – стр. 362, гр. 5 |
45 |
Стр. 380 гр. 5 |
стр. 390 – стр. 510, гр. 5 |
46 |
Стр. 390 гр. 5 |
сумма строк 410, 480 гр. 5 |
47 |
Стр. 410 гр. 5 |
стр. 411 – стр. 412 гр. 5 |
48 |
Стр. 480 гр. 5 |
стр. 481 – стр. 482, гр. 5 |
49 |
Стр. 510 гр. 5 |
Стр. 540 гр. 5 |
50 |
Стр. 540 гр. 5 |
Стр. 541 – стр. 542 гр. 5 |
Отчет ф. 0503127 составляется учреждением Роснедра и содержит данные об исполнении федерального бюджета.
В Отчете ф. 0503127 отражаются операции по кассовому исполнению бюджета. Доходы и расходы принимаются к учету по кассовому методу, то есть в момент поступления (выбытия) денежных средств на счет.
Отчет ф. 0503127 формируется ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным и заверяется органом Федерального казначейства.
Отчет ф. 0503127 составляется раздельно по бюджетной деятельности и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Отчет ф. 0503127 содержит три раздела:
Доходы бюджета;
Расходы бюджета;
Источники внутреннего и внешнего финансирования дефицита бюджетов. При этом значения по изменениям остатков средств по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (строка 700 Отчета) указываются только в разрезе кодов 510 и 610 КОСГУ (без 1-17 разрядов кодов бюджетной классификации РФ).
Для отражения указанных операций в учете получателей средств бюджета применяются два счета, отражающих кассовые потоки. Это счета бюджетного учета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов» и 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».
Показатели каждого из них отражаются в своем разделе Отчета ф. 0503127:
первый – «Доходы бюджета»;
второй – «Расходы бюджета»;
обоих счетов – в разделе «Источники финансирования дефицита бюджетов».
Источником формирования показателей Отчета ф. 0503127 является Главная книга ф. 0504072.
В Отчет ф. 0503127 из Главной книги переносятся 20 знаков бюджетной классификации, указанные в номере счета. Номер счета в Отчете ф. 0503127 не отражается.
Например, счет 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов», включенные в его номер коды бюджетной классификации отражают классификацию доходов, т.е. счет попадает в первый раздел Отчета ф. 0503127. Счет 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» отражает классификацию расходов, т.е. этот счет – второй раздел Отчета ф. 0503127.
Аналогично формируется Отчет ф. 0503127 по внебюджетной деятельности. Отличие состоит в том, что при отражении операций по внебюджетной деятельности используется балансовый счет 220101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». Поэтому отчет по внебюджетной деятельности всегда будет формироваться на основании 17-го и 18-го забалансовых счетов, дебетовые и кредитовые обороты по банковскому счету из Главной книги и будут давать суммы по кодам 510 и 610.
В Отчете ф. 0503127:
в графе 1 указывается наименование показателя в следующей структуре:
1. Доходы бюджета;
2. Расходы бюджета;
3. Источники внутреннего
и внешнего финансирования
в графе 2 отражены коды строк наименований показателей отчетности;
в графе 3 указываются коды
бюджетной классификации
в графе 4 отчета по бюджетной деятельности указываются соответственно по разделам отчета объемы утвержденных бюджетных назначений по доходам бюджетов, бюджетным ассигнованиям, источникам финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджетной росписью, с учетом всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке;
в графе 4 отчета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности указываются соответственно по разделам отчета объемы утвержденных на отчетную дату сумм доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке;
в графе 5 раздела «Расходы бюджета» отчета по бюджетной деятельности указываются объемы утвержденных лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета в объеме годовых назначений.
Суммы в графе 5 отражаются на основании данных по соответствующим счетам счета 050100000 «Лимиты бюджетных обязательств».
Графы 5, 11 раздела «Расходы бюджета» отчета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не заполняются.
В группе граф «Исполнено» учреждением Роснедра показываются суммы исполненных бюджетных назначений соответственно по разделам отчета.
В разделе «Доходы бюджета»: данные по кассовым поступлениям, исполненные через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета – графа 5; через банковские счета – графа 6; через некассовые операции (операции, предусмотренные бюджетной росписью на соответствующий финансовый год и исполненные без движения средств бюджета) – графа 7; итого исполнено – графа 8.