Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2013 в 23:10, курсовая работа
Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности.
Введение……………………………………………………………………….......3
1. Экономические и правовые основы исчисления финансового результата и их отражения в форме №2………………………………………………………..5
2. Принципы построения отчета о прибылях и убытках:………………………8
- Принцип расчета финансового результата методом брутто;
- Принцип детализации доходов и расходов по видам;
- Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления;
- Принцип периодизации;
- Принцип разделения результата.
3. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках:...............................11
- Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
- Раздел II «Прочие доходы и расходы»;
- Раздел III « Внереализационные доходы и расходы»;
- Раздел IV «Чрезвычайные доходы и расходы».
4. Отчетные данные о распределение прибыли и использование информации отчета о прибылях и убытках…………………………………………………...28
Заключение……………………………………………………………………….33
Список литературы………………………………………………………………35
Отложенное налоговое
Для определения суммы отложенного налогового обязательства (ОНО) определяют величину налогооблагаемых временных разниц (НВР), а затем величину НВР умножают на ставку налога на прибыль.
Строка «Текущий налог на прибыль». По данной строке показывается сумма налога на прибыль, которую организация должна заплатить в бюджет. Ее можно рассчитывать и по данным налогового учета, и по данным бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского учета этот налог на прибыль рассчитывается в соответствии с методикой, изложенной в ПБУ 18/02, которое введено в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2003г. (положение может не применятся субъектами малого предпринимательства).
Для определения текущего налога на прибыль следует произвести следующий расчет: к сумме условного расхода по налогу на прибыль (УПНП) прибавить постоянные налоговые обязательства (НПО) и отложенные налоговые активы (ОНА) и вычесть отложенные налоговые обязательства (ОНО) и постоянные налоговые активы (ПНА). При этом суммы возникших отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должны быть откорректированы на сумму их погашения.
Сумма текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме налога, отраженной в декларации по налогу на прибыль.
Показатель «Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи», строка 150, включает суммы налога на прибыль и иных платежей в бюджет, учтенные в течение отчетного года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», в том числе начисления налогов, штрафные санкции за несвоевременное исполнение обязательств по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды и за счет прибыли. В бухгалтерском учете начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68 – начислен в бюджет налог на прибыль.
Пример (продолжение). В 2005г. налогооблагаемая прибыль ОАО «Линда» составила 1500 тыс.руб., а сумма налога на прибыль – 525 тыс.руб.
В 2004г. налогооблагаемая прибыль составила 390 тыс.руб., а сумма налога на прибыль – 117 тыс.руб.
По строке 150 формы №2 ОАО «Линда» должно указать следующие суммы:
в графе 3 – 525 тыс.руб.;
в графе 4 – 117 тыс.руб.
Показатель «Прибыль (убыток) от обычной деятельности», строка 160, определяют как разницу между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль и аналогичными обязательствами: строки 140 – 150.
Пример (продолжение). По строке 160 формы №2 ОАО «Линда» должно указать следующие суммы:
в графе 3 – 478 тыс.руб. (1003-525);
в графе 4 – 240 тыс.руб. ( 357-117).
Раздел IV «Чрезвычайные доходы и расходы»
Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Показатель строки рассчитывается следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения (т.е. бухгалтерская прибыль) плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства минус текущий налог на прибыль.
Следует иметь
в виду, что в отчете о прибылях
и убытках чистая прибыль отражается
в валовом значении, а в годовом
бухгалтерском балансе данные по
группам статей «Резервный капитал»,
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» показываются с учетом рассмотрения
итогов деятельности организации за
отчетный год. В связи с этим данные
по указанным статьям
В форме отчета о прибылях и убытках подраздел «Справочно» включает три статьи: введенную в соответствии с ПБУ 18/02 статью «Постоянные налоговые обязательства (активы)», а также статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию», при формировании которых следует руководствоваться Методическими рекомендациями и по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000г. №29н), а также ПБУ 18/02.
Методические рекомендации применяются в акционерных обществах и вводят два новых для российской практики понятия: базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию. Требование о раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о прибыли (убытке), приходящейся на одну акцию, содержится в ПБУ 4/99 (п.27).
Согласно п.3 Методических рекомендаций базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается делением базовой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется суммированием количества акций на первое число каждого месяца отчетного периода и деления полученного результата на число месяцев. Под базовой прибылью (убытком) понимается прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль и прочих аналогичных платежей. Эта величина берется из строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» форма №2. Если общество имеет наряду с простыми акциями привилегированные акции, то для определения базовой прибыли (убытка) эта величина должна быть уменьшена на величину дивидендов, начисленных по привилегированным акциям.
Согласно
п.9 Методических рекомендаций в некоторых
случаях (при заключении обществом
договора, предусматривающего продажу
обыкновенных акций по цене ниже их
рыночной стоимости, при наличии
у него конвертируемых ценных бумаг)
акционерное общество должно дополнительно
определять разводненную прибыль (убыток)
на акцию. В этом случае отдельно рассчитывается
возможный прирост базовой
После справочной информации в форме №2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков, перенесенная из приложения к бухгалтерскому балансу. Такую расшифровку рекомендуется приводить во всех промежуточных отчетах о прибылях и убытках.
В соответствии с п.2 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003г. №67н, показатели, приведенные в разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», организация может представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).
Пример (продолжение). По строке 190 формы №2 ОАО «Линда» должно указать следующие суммы:
в графе 3 – 478 тыс.руб.;
в графе 4 – 240 тыс.руб.
4.
Отчетные данные о
С ведением
нового Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
По окончании финансового года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли списывается проводкой:
Дт 99 Кт 84-1 – списана сумма чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года (отражается в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Сумма чистого убытка отчетного года отражается проводкой:
Дт 84-1 Кт 99 - списана сумма убытка отчетного года.
В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, отчисление средств в резервные фонды организации и на другие цели. Остаток нераспределенной прибыли показывается в балансе по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года».
Показатель формы №2 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг», строка 010, является налогооблагаемой базой и используется при расчете следующих налогов:
1. налога с продаж;
2. налога на добавленную стоимость;
3. акцизов по отдельным видам товаров и др.
Показатели формы №2 используются налоговыми органами при проведении камеральных и документальных проверок налоговых деклараций.
Данные отчета
о прибылях и убытках используются
при расчете ряда финансовых коэффициентов,
характеризующих деловую
Информация формы №2 дает возможность всем заинтересованным пользователям судить об эффективности деятельности данной организации и рисках, связанных с вложениями в ее активы.
Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 13 января 2005г. №4н
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
КОДЫ | |||
0710002 | |||
31 |
12 |
01 | |
05831119 | |||
7709047520 | |||
66000 | |||
16 | |||
384/385 |
Форма №2 по ОКУД
на 31 декабря 2004г. дата (число/месяц/год)
Организация «Линда» по ОКПО
Идентификационный
номер налогоплательщика
Вид деятельности производство, торговля по ОКДП
Организационно-правовая форма/ форма
собственности Открытое акционерное общество/
частное
Единица измерения: тыс.руб. / млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
Адрес: 115312, г. Москва, ул. Стрелецкая, 26
Дата утверждения
Дата отправки
(принятия)
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
4000 |
2000 |
в том числе от продажи: товаров собственного производства |
011 |
3000 |
2000 |
приобретенных товаров |
012 |
1000 |
- |
013 |
|||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(2841) |
(1500) |
в том числе проданных: собственного производства |
021 |
(2281) |
(1500) |
приобретенных товаров |
022 |
(500) |
- |
023 |
|||
Валовая прибыль |
029 |
1159 |
500 |
Коммерческие расходы |
030 |
(100) |
(40) |
Управленческие расходы |
040 |
(75) |
(100) |
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) |
050 |
1984 |
360 |
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению |
060 |
- |
- |
Проценты к уплате |
070 |
(20) |
(10) |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
40 |
- |
Прочие операционные доходы |
090 |
- |
- |
Прочие операционные расходы |
100 |
(5) |
(3) |
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы |
120 |
4 |
10 |
Внереализационные расходы
|
130 |
- |
- |
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.
050+060-070+080+090-100+120- |
140 |
1003 |
357 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
(525) |
(117) |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
478 |
240 |
1 |
2 |
3 |
4 |
IV. Чрезвычайные доходы расходы
Чрезвычайные доходы |
170 |
- |
- |
Чрезвычайные расходы |
180 |
- |
- |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170-180) |
190 |
478 |
240 |
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным |
201 |
- |
- |
по обычным |
202 |
- |
- |
Предполагаемые в следующем по привилегированным |
203 |
- |
- |
по обычным |
204 |
- |
- |
Информация о работе Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления