Отчет по подоочетным лицам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2012 в 10:25, отчет по практике

Описание работы

Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.
Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Содержание работы

Отзыв о прохождении преддипломной практики……………………………..
Дневник прохождения преддипломной практики…………………………….
Календарный план……………………………………………………………….
Введение………………………………………………….……………………….3
1. Основные положения устава предприятия……………………………...……5
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………….…..103. Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля………...20
4. Первичные учетные документы учета расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «ЧЭАЗ»….……………………………………………...………………….26
5. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «ЧЭАЗ»…………………………………………………………………….32
6. Отражение данных в отчетности организации……………………….…….36
7. Совершенствование учетной работы и внутрихозяйственного контроля в ЗАО «ЧЭАЗ»…………………………………………....………………………..38
Заключение……………………………………………………………………….42
Приложения

Файлы: 1 файл

отчет подотчетные лица.doc

— 434.00 Кб (Скачать файл)

Инвентаризационная комиссия ЗАО «ЧЭАЗ» путем документальной проверки должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Для оформления инвентаризации следует применять унифицированные формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Госкомстатом России.

Инвентаризационные описи заполняют от руки или на компьютере. Наименования объектов приводятся согласно номенклатуре, а количество - в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывается наименование, количество и порядковый номер материальных ценностей, а также их общий итог в натуральных показателях, независимо от того, в каких единицах изменения эти ценности числятся.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Выявленные расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей отражаются в сличительных ведомостях.

Основной ошибкой предприятия при проведении инвентаризации является то, что данные годовой бухгалтерской отчетности не подтверждены сведениями об обязательной полной инвентаризации имущества и обязательств организации. При этом:

- инвентаризация не проводится вообще (характерно для малых и средних предприятий);

- инвентаризация проводится реже, чем это предусмотрено законодательством, учредительными документами или учетной политикой организации. В частности, не проводится инвентаризация после 1 октября;

- инвентаризации подвергаются не все предусмотренные группы имущества и обязательств. В частности, не проводится инвентаризация незавершенного производства, вложений во внеоборотные активы, имущества, которое передано в залог, на ответственное хранение и т.п.

Хранение документов, подтверждающие результаты инвентаризации в электронном виде, законом не предусмотрено. Поскольку в этих документах должны быть личные подписи членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц, сделать это в электронном формате невозможно, или очень затруднительно. По общему правилу инвентаризационные ведомости и прочие документы, которыми оформляются результаты инвентаризации, обязательно должны быть в бумажном виде.

В ходе формирования и заполнения инвентаризационных документов часто допускаются следующие ошибки:

- не заполняются итоги по страницам инвентаризационных описей;

- допускаются исправления, подчистки или помарки ранее внесенных записей о наличии у данного материально ответственного лица инвентарных объектов основных средств или материалов. При этом исправления не заверяются надлежащим образом;

- отсутствуют подписи кого-либо из членов инвентаризационной комиссии или материально ответственного лица.

 

 

5. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «ЧЭАЗ»

 

Синтетический учет – это счет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета. Данные синтетического учета находят развитие (детализацию) в аналитическом учете.

Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать деньги подотчет, утверждается в ЗАО «ЧЭАЗ» специальным приказом руководителя.

Деньги, полученные подотчет, в основном расходуются на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, а также на приобретение небольших партий материальных ценностей.

В настоящий момент утверждены командировочные расходоы - суточные - 700 руб.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ЗАО «ЧЭАЗ» ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Он является активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию, кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу в том случае, если оно вынуждено было потратить свои деньги. Большие суммы кредитовых остатков по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" свидетельствуют о нарушении финансовой дисциплины, т.к. сумма перерасхода, утвержденная руководителем, должна быть выдана из кассы в день сдачи авансового отчета (или на следующий день).

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется журнал-ордер №7. Его отличительной особенностью является сочетание аналитического и синтетического учета. Он ведется линейно-позиционным способом, на каждого работника отводится одна строка до полного прекращения расчета по выданной сумме. Только часть, расшифровывающая кредитовый оборот, носит шахматную форму.

Расчеты с подотчетными лицами в этой части оформляются следующими проводками:

1) списывается сумма командировочных расходов в пределах установленных норм (работник управления):

Дебет счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

2) списывается сумма командировочных расходов свыше установленных норм:

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки",

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

3) подотчетным лицом приобретены ТМЦ:

Дебет счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

4) подотчетным лицом оплачены услуги:

Дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 Обслуживающие производства и хозяйства", Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Необходимо отметить, что деньги могут быть получены подотчетным лицом не только из кассы, но и с специального  счета:

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Кредит счетов 50 "Касса", 5 "Специальные  счета".

Также и возвращены не только в кассу, а на расчетный или особый счет:

Дебет счетов 50 "Касса", 55 "Специальные счета в банках",

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Передача денег от одного подотчетного лица другому строго запрещена.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Таблица 11

Хозяйственные операции ЗАО «ЧЭАЗ»

№ п/п

Содержание  хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Выданы из кассы под отчет водителю собственного         автомобиля фирмы талоны на ГСМ

71

50

2

Выданы из кассы денежные средства (в рублях и валюте) работникам организации подотчет на командировочные и административно хозяйственные  расходы

71

50

3

Выплачены наличные денежные средства (в рублях и валюте) работникам организации в возмещение перерасходов подотчетных сумм

71

50

4

Переданы из кассы подотчетным лицам различные денежные документы

71

50.3

5

Отображена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте

71

91

6

Согласно представленным авансовым отчетам списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с покупкой основных средств

08

71

7

Оприходованы на склад материальные ресурсы, закупленные подотчетными лицами организации

10

71

8

Определена сумма НДС по командировочным расходам (в установленных случаях)

19

71

9

Учтен НДС по товарно-материальным ценностям, работам и  услугам, приобретенным с помощью подотчетных сумм (в установленных случаях)

19

71

10

Включены в себестоимость продукции (работ,услуг) расходы подотчетных лиц, связанные с основной деятельностью организации

20

71

11

Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц по расходам,  относящимся к вспомогательным производствам

23

71

12

Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц по расходам на обслуживание производства

25

71

13

Зафиксированы в учете административно-хозяйственные расходы, оплаченные подотчетными лицами

26

71

14

Списаны представительские расходы в соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица

26

71

15

Включены в состав общехозяйственных затрат представительские расходы

26

71

16

Отражены затраты подотчетных лиц, обусловленные работами по устранению допущенного брака

28

71

17

На основани авансовых отчетов списаны с подотчетных лиц суммы расходов, произведенных ими для обслуживающих производств и хозяйств

29

71

18

На основании авансового отчета оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами

41

71

19

Подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы

50

71

20

На основании авансовых отчетов оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные подотчетными лицами

50.3

71

21

произведена доплата поставщику товаров наличными денежными средствами с помощью подотчетного лица

60

71

22

Удержаны из начисленной заработной платы подотчетных лиц неизрасходованные и не сданные ими подотчетные суммы

70

71

23

Оплачена из подотчетных сумм задолженность организации перед физическим лицом

76

71

24

На основании авансовых отчетов зачтены  расходы подотчетных лиц по хозяйственным действиям, связанным с реализацией основных средств

91.2

71

25

Произведены подотчетными лицами расходы социального характера

91.2

71

26

Зафиксирована доля подотчетной суммы, не возвращенная сотрудником

94

71

27

Подотчетными лицами произведены расходы, относимые к будущим отчетным периодам

97

71

Анаитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в ЗАО «ЧЭАЗ» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Таким образом, наличные деньги под отчет на командировочные расходы выдаются в пределах сумм, устанавливаемых организацией самостоятельно. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.

Пример 2. В декабре отчетного года сотрудник ЗАО «ЧЭАЗ» Иванов А.И. был направлен в командировку в Самару на 8 дней.

Расходы Петрова А.И. составили:

- на приобретение авиационных билетов – 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.);

- на проживание в гостинице – 6254 руб. (в том числе НДС – 954 руб.);

- на оплату услуг связи – 236 руб. (в том числе НДС – 36 руб.)

Все расходы подтверждены документально.

Приказом руководителя размер суточных для командировок по России составляет 700 руб. в день. Таким образом, суточные за время командировки составили 5600 руб. (700 руб./дн. х 8 дн.).

Перед командировкой Иванову А.И. был выдан аванс в сумме 10000 руб. Сумма НДС по командировочным расходам, подлежащая налоговому вычету, составит 1530 руб. (540 + 954 + 36).

Петров направлен в командировку для заключения договора о продаже готовой продукции ЗАО «ЧЭАЗ»". Следовательно, командировочные расходы учтены в составе расходов на продажу.

Бухгалтер ЗАО «ЧЭАЗ» делает записи:

Дебет 71 Кредит 50 - 10000 руб. - выдан аванс на командировку;

Дебет 44 Кредит 71 – 14100 руб. (3540 + 6254 + 236 + 5600 - 1530) - списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции;

Дебет 19 Кредит 71 – 1530 руб. - учтен НДС по командировочным расходам.

Фактические расходы превысили сумму выданного аванса на 5630 руб. (14100 + 1530 - 10000). Сумму превышения отражают по строке 1520 баланса за отчетный год.

 

 

6. Отражение данных в отчетности организации

 

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- Баланс предприятия (ф. № 1)

- Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- Главной книге;

При журнально-ордерной форме учета операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражается в журнале-ордере № 7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм ил получение денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Если работник не отчитался по какой-то сумме, выданной под отчет, на конец месяца возникает дебиторская задолженность перед организацией. В бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом сумм начисленного резерва. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

 

 

 

 

7. Совершенствование учетной работы и внутрихозяйственного контроля в ЗАО «ЧЭАЗ»

 

Выдача подотчетных сумм с 2012 года кардинально меняется. С 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П, утвержденное Банком России от 12 октября этого года.

В новом документе выдача подотчетных сумм будет происходить следующим образом. Для этого теперь сотрудник должен оформлять заявление каждый раз, когда ему необходимо получить денежные средства. Данный документ рассматривается руководителем и после чего проставляется собственноручная надпись о суммах и сроках возврата.

Информация о работе Отчет по подоочетным лицам