Отчет по практике на ООО «СДК Полесье»

 

      Вывод по таблице 4.2.3. В 2010 году основными покупателем организации была СМУ «Спецсистема»,  которая относится к группе покупателей «А», а это значит, что это покупатель, с которым предприятие производит приблизительно 75% продаж. К покупателям группы «В» относится ГП «Псковавтотранс, это покупатель, с которым предприятие производит приблизительно 20% продаж. К покупателям группы «С» относятся ООО «Еврогаз» и «Строительная компания 21 век+С», покупатели, с которыми  предприятие производит приблизительно 5% продаж.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Применяемые формы расчетов, документации

 

    Расчёты с поставщиками.

       Для расчётов с поставщиками в организации используется счет 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками». К нему открыты следующие субсчета:

       60/1 – «Расчёты с поставщиками подрядчиками»

       60/2 – «Расчёты по авансам выданным»

       60/3 – «Векселя выданные»

      Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

      - полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, по доставке и переработке  материальных ценностей, расчетные  документы на которые акцептованы  и подлежат оплате через банк;

      - товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

      - излишки товарно-материальных ценностей,  выявленные при их приемке;

      - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

      При получении от поставщика материальных ценностей задолженность по их оплате отражается по дебету счетов 08, 10, 41 и  т.д. и по кредиту счета 60. Эти записи составляются, когда право собственности на эти ценности перешло к организации.

      В бухгалтерском учете будут сделаны  следующие проводки, которые можно  увидеть в таблице 5.1.:

 
 

      Таблица 5.1.

      Хозяйственные операции по поступлению материалов в ООО «СДК Полесье» в 2010г.

 

      В таблице 5.1. использовались данные которые  можно увидеть в (Приложение №23 ).

      Погашение задолженности перед поставщиком  (подрядчиком) отражается по дебету счета 60 с кредита счетов 50,51,52.

      Например :

      Дт 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет» – Оплачены  услуги поставщика на сумму – 3718567,12 руб.  (Приложение №23).

      Если  поставщик является одновременно и покупателем товаров, можно провести взаимозачет задолженностей:

      Дт 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками» – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - произведен взаимозачет задолженностей  на сумму 171057,50 руб. (Приложение №23).

      Бывают  случаи, в которых проведение взаимозачета не допускается, например, если проведение зачета запрещено договором (ст. 411 ГК РФ).

      Если  с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком прошло три года, то ее списывают:

      Дт 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками» – Кт 91/1 «Прочие доходы» - списана задолженность перед поставщиком в связи с истечением срока исковой давности на сумму – 3013,98 руб. . (Приложение №23).

      Если  в счет предстоящей поставки материальных ценностей поставщику или подрядчику перечисляется аванс, то к счету 60 открывают отдельный субсчет  «Расчеты по авансам выданным», в  данной организации 60/2.  Выданный аванс отражается проводкой:

      Дебет 60/2 «Расчеты по авансам выданным» - Кредит 50 (51,52,..) – выдан аванс поставщику.

      При поступлении материальных ценностей, в счет которых был перечислен аванс:

      Дебет 20  -  Кредит 60 – оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс на сумму - 2228464,20 руб. (Приложение №23).

      Дебет 26  -  Кредит 60 – оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс на сумму - 60 руб. (Приложение №23).

      После этого отражается сумма НДС –  на данном предприятии НДС нет.

      После этого производим зачет аванса:

      Дебет 60 кредит 60/2 – зачет аванса на сумму -  621234,70 руб. (Приложение №23).

      Если  в обеспечение задолженности  поставщику или подрядчику выдан  собственный вексель, то для учета  такой задолженности к счету 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным» (на данном предприятии это счет 60/3):

      Дебет 60 – Кредит 60/3 – выдан поставщику собственный вексель

      Дебет 60/3 – Кредит 50 (51,52,55,..) –погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.

      Цена  товара в договоре может быть установлена  в любой иностранной валюте или  условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты производят только в рублях. Поэтому цену, установленную  в иностранной валюте или условных единицах, нужно пересчитывать в рубли.

      Если  курс валюты на дату оплаты материальных ценностей будет выше, чем на дату их оприходования, то задолженность  перед поставщиком увеличивается  на сумму отрицательной суммовой разницы.

      Суммовая  разница, возникшая после того, как  товарно-материальные ценности были приняты к учету, отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 6 ПБУ 5/01):

      Дебет 91/2 – Кредит 60 – доначислена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей.

      Если  курс валюты на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его оприходования, то задолженность перед поставщиком уменьшается на сумму положительной суммовой разницы.

      Чтобы отразить уменьшение задолженности, составляется сторнировочная запись:

      Дебет 91/2 – Кредит 60 – уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей.

      Задолженность поставщикам погашается безналичным  путём с помощью платёжного поручения, которое свидетельствует о поручении  банку снять с расчётного счёта  организации и перечислить по указанным реквизитам денежные средства.

      Договорами (Приложение №9,10,11), заключёнными ООО «СДК Полесье» с поставщиками, безусловно, предусматривается ответственность за нарушение условий договоров. Но на практике ООО «СДК Полесье» не приходится отражать в учёте штрафы и пени за нарушение условий договоров, так как и со стороны поставщиков, и со стороны ООО «СДК Полесье»  все предусмотренные в договорах условия соблюдаются. Этот факт, несомненно, является положительным моментом в деятельности организации, поскольку это способствует установлению длительных и доверительных партнёрских отношений с поставщиками.

      Пример №1

      ООО «СДК Полесье» именуемое в дальнейшем (заказчик) заключило договор (Приложение №12) с ООО «Энергострой» именуемое в дальнейшем (подрядчик) в котором подрядчик принимает на себя выполнение капитального ремонта крыши д.№9 по ул.Зональное шоссе.

    Стоимость всех проделанных работ по выполнению капитального ремонта крыши  организация отражает в акте о приемке выполненных работ, оказанных услуг (Приложение №13). В акте обязательно указывается количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения, цена за единицу выполненной работы в руб. и стоимость выполненной работы общая.

    На  основании данных Акта о приемке  выполненных работ заполняется  Справка о стоимости выполненных  работ и затрат (форма № КС-3) (Приложение №14) в ней указывается вся стоимость выполненных работ и затрат в рублях с начала проведения работ, с начала года и в т. ч за отчетный период. Так же составляется Локальная смета (Приложение №15). Таким образом, общая сумма работ по выполнению капитального ремонта крыши  составила 26000 руб.

    В учете делаются следующие записи:

    Дт 26 «Общехозяйственные расходы» – Кт 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками» – учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг, выполненных подрядчиком на сумму – 26000 руб.

    Дт 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет» – Оплачены услуги поставщика на сумму – 26000 руб.

    Такой же договор по выполнению капитального ремонта кровли организация заключила с  ООО «Стройсервис». (Приложение№16).

 
 

    Расчёты с заказчиками.

    Дебиторская задолженность ООО «СДК Полесье», возникающая по расчетам с заказчиком, отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение №24) предназначен для обобщения  информации о расчетах с покупателями и заказчиками. К данному счету открываются следующие субсчета:

    62/1 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

    62/2 – «Расчеты по авансам полученным»

    Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному заказчикам (покупателям) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

    При отгрузке товаров (продукции) покупателю и после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете составляется запись по дебету счета 62/1:

    Дебет 62/1 - Кредит 90/1 – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары на сумму – 15750 руб. (Приложение №25).

    Одновременно  с этим эта проводка заносится  в анализ счета 62/1 (Приложение № 25), его можно провести с помощью таблицы 5.1.

    Таблица 5.1.

    Анализ  счета: 62/1