Отчет по практике на ООО «СДК Полесье»

    за  Февраль 2010г.

    ООО «СДК Полесье»

 

    При поступлении от покупателя денежных средств или имущества в оплату задолженности составляется проводка по кредиту 62:

    Дебет 51 – Кредит 62/1 – поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату товаров, работ услуг на сумму - 19800  руб. (Приложение №25).

    Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг), можно произвести взаимозачет задолженностей.

    Если  с момента возникновения задолженности  покупателя (заказчика) прошло три года и задолженность не погашена, ее нужно списать:

    Дебет 91/2 – Кредит 62/1 – списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

    Списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных  дебиторов» в течение 5 лет.

    Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности можно создать резерв сомнительных долгов. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:

    Дебет 63 – Кредит 62/1 – списана задолженность покупателя (заказчика) за счет резерва сомнительных долгов.

    Поскольку условия договоров заказчики  выполняют (оплата своевременная), то и  резерв по сомнительным долгам организация не формирует.

    Дебиторская задолженность покупателя (заказчика) может быть передана (продана) другой организации, тогда в учете делается такая проводка:

    Дебет 91/2 – Кредит 62/1 – списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

    Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность, отражается:

    Дебет 50 (51,52,55,..) – Кредит 91/1 – поступили денежные средства  от других организаций за переданную им задолженность.

    Если  получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям учитывается на счете 90 «Продажи».

    Убыток  от продажи дебиторской задолженности  при исчислении налогооблагаемой прибыли  организации не учитывается.

    Если  в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, услуг) получены от покупателей (заказчиков авансы, то для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным», в данном случае это счет 62/2.

    Проводится  анализ счета 62/2 в виде следующей таблицы:

    Таблица 5.2.

    Анализ  счета: 62/2

    за  Июнь 2009г.

    ООО «СДК Полесье»

 

    На  основании таблицы 5.2. в учете делаются следующие записи:

    получение аванса отражается проводкой:

    Дебет 51 – Кредит 62/2 – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания  услуг) на сумму – 319953,9 руб. (Приложение №26 ).

      Дебет 62/2 – Кредит 62 – зачтен аванс, полученный от покупателей  на сумму -930821 руб. (Приложение №24 ).

    Подрядная организация при ведении своей  производственной деятельности сдает выполненные строительно-монтажные работы заказчику-заказчику по акту выполненных работ формы № КС-2 (Приложение №19).

    Организация ООО «СДК Полесье» заключает договоры с различными покупателями и заказчиками  (Приложение№17).

    Пример  №1

    ООО «СДК Полесье» заключило договор  с ООО «Микрорайон №13-плюс»  (Приложение№18).

    ООО «СДК Полесье» выполняло капитальный  ремонт фасадов по адресу Рижский проспект, д.52-а  в г Пскове. Стоимость всех проделанных работ  по капитальному ремонту фасадов организация отражает в акте выполненных работ, оказанных услуг (Приложение№19). В акте обязательно указывается количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения, цена за единицу выполненной работы в руб. и стоимость выполненной работы общая.

    На  основании данных Акта о приемке  выполненных работ заполняется  Локальная смета (Приложение№20). Таким образом, общая сумма работ по капитальному ремонту фасадов 296319 руб. К акту выписывается счет-фактура (Приложение №.21) После выполнения работ составляется АКТ контрольных обмеров (Приложение№22).

    Выданные  счета-фактуры регистрируются в  книге продаж.

    Задолженность покупателей также погашается безналичным  путём, то есть деньги от покупателей поступают на расчётный счёт организации.

    Договорами, заключёнными между ООО «СДК Полесье» и его покупателями, также предусматривается ответственность за нарушение условий договоров. Но, как и в случае с договорами, заключёнными с поставщиками, предприятию нет необходимости отражать в учёте штрафы и пени за нарушение условий договоров между  ООО «СДК Полесье» и покупателями. Исходя из этого, можно сделать предположение, что это способствует повышению репутации ООО «СДК Полесье»  среди других аналогичных организаций.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Состав и анализ дебиторско-кредиторской задолженности за 2009 и 2010г

     На  величину дебиторской задолженности  влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и  другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

     Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

     Значительный  удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

     Анализ  дебиторской задолженности и кредиторской задолжности необходимо начинать с оценки ее состава, структуры и динамики, для этого используем данные аналитических балансов 2009 и 2010 годов.

     Анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности  показан в таблице 6.1.

 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 6.1.

     Анализ  структуры и динамики дебиторской  и кредиторской задолженности за 2009 год.

 

     Вывод по таблице 6.1. по данным таблицы можно заключить, что долгосрочная дебиторская задолженность у предприятия отсутствует, что делает состояние предприятия более устойчивым. 

     Величина  краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на конец года по сравнению с его началом на 11 тыс. руб. Данное снижение связано с уменьшением дебиторской задолженности прочих дебиторов на конец года на 52 тыс. руб. по сравнению  с началом года. Несмотря на это увеличилась дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на конец года на 41 тыс. руб. по сравнению  с началом года.  Таким образом, структура задолжности  практически осталась без изменений. А её снижение связано со снижением объема продаж.

     Небольшие изменения можно отметить в структуре  кредиторской задолженности, которые  произошли  вследствие увеличения сумм по статье «задолженность  перед  поставщиками и заказчиками» на 164 тыс. руб. 

     Не  значительные перемены произошли также  по другим статьям, в частности увеличение задолженности перед персоналом организации на 71 тыс. руб.

     Увеличение  задолженности перед государственными внебюджетными фондами  на 12 тыс. руб. и увеличение задолжности по налогам и сборам на 52 тыс. руб. Это отрицательное изменение, потому что превышение допустимых сроков осуществления платежей влечет за собой начисление пении и штрафов.

     Таблица 6.2.

     Анализ  структуры и динамики дебиторской  и кредиторской задолженности за 2010 год.