Отчет по практике на ПП «Транслогістик груп»

Про всі операції по розрахунковому рахунку, по валютних рахунках банк сповіщає свого клієнта виписками з  розрахункового рахунку у вигляді  машинограм. У виписці зазначається дата, номер розрахункового рахунку, залишок грошей вхідний (на ранок), код  та суми операцій за день, залишок вихідний. Додаються всі виправдувальні платіжні документи. Виправлення в банківських  документах не допускаються, а банк свої помилки у виписці підтверджує  підписом головного бухгалтера та круглою  печаткою. Всі виписки бухгалтер  нумерує по порядку і номер  виписки проставляє на доданих документах. Проти кожної суми у виписці треба  проставити номер кореспондуючого  рахунку. Треба пам'ятати про одну особливість виписки з розрахункового рахунку - для підприємства розрахунковий  рахунок є активним, а для банку - пасивним (як джерело коштів) і якщо у виписці стоїть над графою слово  «дебет», то ці суми для підприємства означають витрата по розрахунковому рахунку, а «кредит» - надходження на розрахунковий рахунок.

Виписку треба спочатку ретельно перевірити: звірити з доданими документами  всі суми, перевірити залишки, потім  скласти проводки по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Також треба обробляти  виписки і по валютному рахунку. Сальдо за рахунками 51 і 52 може бути тільки дебетове. На розрахунковий та валютний рахунки надходить виручка від  реалізації продукції, робіт, послуг, кредити  банків, заборгованість від дебіторів  та ін..

Дебет 52, кредит 98 - позитивні курсові  різниці.

Дебет 98, кредит 52 - негативні курсові  різниці.

Порядок здійснення операцій по рахунку 52 «Валютний рахунок» регулюється  Національним банком України. За дебетом рахунка 52 відображається надходження коштів, а за кредитом - списання. Операції "по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.

Усі платежі з рахунків 51, 52 здійснюються за згодою власника (клієнта банку), крім прострочених платежів до бюджету, постачальникам, підрядникам та ін. і платежів за виконавчими документами (рішення суду, арбітражу).

Аналітичний облік за рахунками 51, 52 ведеться за виписками банку. Сальдо цих рахунків у бухгалтерському  обліку має відповідати залишку  грошових коштів по виписці банку  за останній день звітного місяця.

На підприємстві відкриті як розрахунковий, так і валютний рахунки (у $ США, євро).

Для узагальнення інформації про всі  види розрахунків підприємства з  різними юридичними і фізичними  особами, а також внутрішньогосподарських  розрахунків застосовується ціла група  спеціальних рахунків:

60-1 «розрахунки з постачальниками  в рублях»

60-2 «розрахунки з постачальниками  у валюті»

62-1 «розрахунки з покупцями в  рублях»

62-2 «розрахунки з покупцями у  валюті»

62-3 «векселі одержані в оплату  за послуги»

62-4 «розрахунки за авансами отриманими  в рублях»

62-5 «розрахунки за авансами одержаними  у валюті»

66-4 «розрахунки за короткостроковими  позиками в рублях»

67-4 «розрахунки за довгостроковими  позики в рублях»

68 «податки і збори»

69 «розрахунки з соціального  страхування»

70 «розрахунки з оплати праці»

76-1 «розрахунки з дебіторами  і кредиторами в рублях»

76-2 «розрахунки з дебіторами  і кредиторами у валюті»

76-11 «розрахунки по майновому  і особистому страхуванню»

76-12 «розрахунки за претензіями»

Переоцінка дебіторської та кредиторської  заборгованості в валюті проводиться  в установленому законодавством порядку на дату здійснення господарської  операції - дату погашення заборгованості. При непогашенні заборгованості, переоцінка здійснюється на останній день звітного місяця виходячи з курсів Національного Банку України на дату поточної і попередньої переоцінок.

 

7.6 Облік заробітної плати

Для розрахунків з персоналом з  оплати праці призначений однойменний  синтетичний рахунок 70. На підприємстві на ньому враховуються розрахунки з  персоналом за всіма видами заробітної плати, премій посібниками та інших  виплатах. За кредитом рахунку 70 відображаються суми основної та додаткової заробітної плати та аналогічні їм виплати, належні  працівникам, в кореспонденції з  рахунками 69 «Розрахунки по соціальному  страхуванню і забезпечення», 84 «Нерозподілений  прибуток (непокритий збиток)». За дебетом  рахунка відображаються суми виплаченої заробітної плати, пенсій, допомог, депоновані суми і т. д., а також суми нарахованих податків, платежів за виконавчими документами та інших утримань, встановлених законодавством.

Сальдо по рахунку 70, як правило, кредитове  і означає борг підприємства перед  працівниками. За окремим працівникам  може бути дебетове сальдо в тому випадку, коли виданий аванс виявився більше, ніж заробітна плата за місяць.

На підприємстві також виробляються різні утримання із заробітної плати: прибутковий податок, обов'язкові страхові внески до Фонду соціального захисту  населення, стягнення за рішенням судових  органів (аліменти), заборгованості наймачеві (за продукцію підприємства, неповернений аванс на витрати на відрядження  тощо), а також різні утримання  за розпорядженням самого працівника (внески на страхування, вклади в банк і т. д.).

Для узагальнення інформації про розрахунки за відрахуваннями на державне соціальне  страхування і пенсійне забезпечення персоналу підприємства призначений  синтетичний рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і  забезпеченню". На суми вироблених відрахувань  на соціальне страхування та забезпечення працівників рахунок 69 кредитується, а на суми, перераховані і сплачуються  за рахунок зазначеного Фонду - дебетується.

Контроль за використанням фонду  оплати праці здійснюється на Підприємстві бухгалтерією. Систематично проводиться  аналіз використання фонду оплати праці, за результатами якого виявляється  можливий перевитрата, розробляються  конкретні заходи щодо економного витрачання фонду на наступні періоди.

Одним з головних ланок державного контролю є контроль з боку банку. Він являє собою позавідомчий оперативний контроль, систематично здійснюваний кредитними установами як в процесі видачі коштів на оплату праці, так і згодом у процесі  перевірок використання фонду оплати праці безпосередньо в організації.

 

 

 

7.7 Бухгалтерська звітність

Бухгалтерська звітність - це сукупність показників про результати виробничо-господарської  та фінансової діяльності підприємства, що грунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до постанови Кабінета Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250 Про  затвердження  Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні Типовими формами бухгалтерської звітності є: бухгалтерський баланс (форма 1), звіт про прибутки і збитки (форма 2); звіт про зміну капіталу (форма 3); звіт про рух грошових коштів (форма 4); додаток до бухгалтерського балансу (форма 5); звіт про цільове використання отриманих коштів (форма 6), а також пояснювальна записка.

Перед складанням річної бухгалтерської звітності проводиться ряд підготовчих  робіт:

• перевіряється повнота оформлення всіх господарсько-фінансових операцій первинними документами та відображення їх у облікових регістрах.

• у встановлені керівником підприємства терміни проводиться повна інвентаризація всіх статей балансу і відображаються в обліку її результати;

• переоцінюються основні засоби, товарно-матеріальні цінності та інші активи, результати переоцінки відображаються в обліку;

• вивіряється сальдо за розрахунками з фінансовими і податковими  органами, позабюджетними фондами, банками, що оформляється відповідними актами, звіряються дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунками, виявляються і  усуваються допущені в обліку помилки.

У бухгалтерському балансі (форма  № 1) наведена інформація про засоби підприємства (актив) та джерелах їх формування (пасив) на конкретну дату.

У звіті про прибутки і збитки (ф. № 2) наводяться дані (за звітний  період, за аналогічний період минулого року) про отриманого балансового  прибутку (збитку), податок на прибуток та інших обов'язкових платежах, прибутку, використаної на сплату економічних  санкцій, на благодійні цілі, створення  фондів, передбачених законодавством, установчими документами, обліковою  політикою, і інші цілі, про нерозподіленого  прибутку (збитку). Балансовий прибуток (збиток) у цьому звіті показується  по доданком прибутків і збитків. Для заповнення звіту за формою № 2 використовуються дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунками 90 "Реалізація продукції (робіт, послуг)", 91 "Реалізація і інше вибуття основних засобів" і 99 "Прибутки і збитки".

У звіті про зміну капіталу (ф. № 3) наводяться залишки (на початок, кінець року), нарахування і використання статутного фонду (капіталу), резервних  фондів, нерозподіленого прибутку минулого і звітного років, фонду накопичення (розвитку виробництва), інших фондів спеціального призначення. Для заповнення звіту за формою № 3 використовуються дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунками 80 "Статутний капітал", 83 «Додатковий фонд», 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

У звіті про рух грошових коштів (ф. № 4) наводяться дані про залишок (на початок, кінець року), надходження  і напрямках використаних коштів, що обліковуються на рахунках 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок" . За наявності грошових коштів в іноземній валюті спочатку складається розрахунок в іноземній  валюті за кожним її виду. Після цього  дані кожного розрахунку перераховуються  за офіційним курсом Національного  банку республіки на дату складання  бухгалтерської звітності. Отримані дані по окремих розрахунками підсумовуються при заповненні відповідних рядків звіту за формою № 4. Для складання  звіту про рух грошових коштів використовуються дані про залишки, надходження і витрати грошових коштів на бухгалтерських рахунках 50.

У додатку до бухгалтерського балансу (ф. № 5) наводяться:

- Залишки (на початок, кінець  року), виникнення, погашення дебіторської  та кредиторської заборгованості  з виділенням у складі останньої  короткостроковій і довгостроковій, забезпечення отримані і видані;

- Рух амортизується майна - основних  засобів

В обов'язковому порядку складають  пояснювальну записку до річного  звіту, де розкриваються дані статей, за якими в бухгалтерському балансі  і звіті про прибутки і збитки відображаються інші активи, пасиви, кредитори, дебітори, інші зобов'язання, окремі види прибутків і збитків у разі їх суттєвості в загальній сумі підсумків  форм № 1 і № 2; дається коротка  характеристика діяльності підприємства; пояснюються здійснювані підприємством  заходи в галузі охорони навколишнього  середовища, їх вплив на рівні капіталовкладень і прибутку в звітному році, а також фінансові наслідки для майбутніх періодів; пояснюються причини зміни вступного балансу на початок року, зміни в обліковій політиці; інші відомості (оцінка ділової активності підприємства, ступінь виконання плану, рівень ефективності використання ресурсів і т.д.).

Річна бухгалтерська (фінансова) звітність  подається не пізніше 1 квітня, наступного за звітним періодом

Терміни зберігання річної та поточної бухгалтерської (фінансової) звітності  підприємств встановлюються законодавством республіки. За нині чинним законодавством річні звіти підприємств зберігаються постійно, а поточна звітність - 3 роки (при відсутності річних звітів квартальна звітність зберігається постійно).

 

8 . Аналіз витрат ПП «Транслогістик груп» та аналіз собівартості продукції

Планування і облік собівартості підприємство веде, зокрема, за економічними елементами витрат.

Витрати на виробництво продукції  на підприємстві, що аналізується приведені  в таблиці 1.

Таблиця 1 - Витрати на виробництво  продукції(послуг)

Елемент витрат	Сума, тис.грн			Структура затрат, %
	2008р.	2009р.	Зміни	2008р.	2009р.	Зміни
Материальные затраты	46438	71964	25526	60,3	77,4	17,1
Заробітна плата	7057	11313	4256	9,17	12,17	3
Відрахування на Соціальні потреби	2858	4015	1157	3,71	4,318	0,6
Амортизація основних засобів	763	1136	373	0,99	1,222	0,23
Інші виробничі витрати	3251	7639	4388	4,22	8,216	3,99
Разом виробничих витрат	60367	96067	35700	78,4	103,3	24,9
Комерційні витрати	1875	3090	1215	2,44	3,323	0,89
Повна собівартість	76958	92977	16019	100	100	0

 

Наочно витрати на виробництво  продукції за економічними елементами за 2008 рік і 2009 рік наведені на малюнку 2.

Як видно з таблиці 8, підвищення витрат у порівнянні з 2008 роком відбулося  за всіма елементами витрат.

Матеріальні витрати збільшилися  в 2009 році до 71964,00 тис.гривень з 46438,00 тис. гривень, тобто приблизно на 17%.