Отчет по практике на примере ООО «Газпром энерго»

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;

10) по строке с кодом 210 отражается  налоговая ставка, установленная  законом субъекта Российской  Федерации для данной категории  налогоплательщиков по соответствующему  имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 5 по строке "код вида имущества":

- при отражении по строке с  кодом 160 кода налоговой льготы 2010401 в строке с кодом 210 указывается  налоговая ставка в размере 0 процентов;

- при отражении по строке с  кодом 160 кода налоговой льготы 2010402 в строке с кодом 210 указывается  налоговая ставка в размере, установленном  законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;

11) по строке с кодом 220 отражается  сумма налога за налоговый  период, исчисленная как произведение  значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100;

12) по строке с кодом 230 отражается  сумма авансовых платежей, исчисленных  по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым  платежам, представленных в течение  налогового периода.

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества" в строке с кодом 230 проставляется 0;

13) строки с кодами 240 и 250 заполняются  только в случае установления  законом субъекта Российской  Федерации для отдельной категории  налогоплательщиков налоговой льготы  в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка).

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 - значение строки с кодом 230) х (100 - 80) : 100;

14) строка с кодом 260 заполняется  только в представляемом по  месту нахождения организации  Разделе 2 с отметкой 4 по строке "код  вида имущества", в случае использования  организацией в соответствии  со статьей 386.1 Кодекса права на  зачет сумм налога, фактически  уплаченных за пределами территории  Российской Федерации в соответствии  с законодательством другого  государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации  и расположенного на территории  этого государства.

В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к Декларации документом об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.

VI. Порядок заполнения Раздела 3 "Определение

налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый

период по объекту недвижимого имущества иностранной

организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской

Федерации через постоянное представительство"

6.1. Раздел 3 Декларации заполняется  иностранными организациями в  отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, а  также в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к  деятельности иностранных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства.

6.2. При заполнении Раздела 3 Декларации:

1) по строке с кодом 010 указывается  код ОКАТО, по которому подлежит  уплате сумма налога;

2) по строке с кодом 020 указывается  инвентаризационная стоимость объекта  недвижимого имущества по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом, в том числе:

- по строке с кодом 030 указывается  не облагаемая налогом инвентаризационная  стоимость объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается  составной показатель: в первой  части показателя указывается  код налоговой льготы в соответствии  Приложением N 6 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.

Во второй части показателя по строке с кодом 040 последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка;

4) по строке с кодом 050 указывается  доля инвентаризационной стоимости  объекта недвижимого имущества  на территории субъекта Российской  Федерации (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

5) по строке с кодом 060 указывается  налоговая база по объекту  недвижимого имущества, исчисленная  как:

- произведение (с округлением до  целых единиц) разности значений  строк с кодами 020 и 030 и значения  строки с кодом 050 в случае заполнения  Раздела 3 Декларации по объекту  недвижимого имущества, имеющему  фактическое место нахождения  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на  территории субъекта Российской  Федерации и в территориальном  море Российской Федерации (на  континентальном шельфе Российской  Федерации или в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации);

- разности значений строк с  кодами 020 и 030 при заполнении Раздела 3 Декларации по другим объектам  недвижимого имущества;

6) по строке с кодом 070, заполняемой  только в случае установления  законом субъекта Российской  Федерации для данной категории  налогоплательщиков по данному  имуществу льготы в виде понижения  ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя  указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя  последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона  субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется  соответствующая льгота (для каждой  из указанных позиций отведено  по четыре знакоместа, при этом  заполнение данной части показателя  осуществляется слева направо  и если соответствующий реквизит  имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от  значения заполняются нулями). Пример  заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк;

7) по строке с кодом 080 отражается  налоговая ставка, установленная  законом субъекта Российской  Федерации для данной категории  налогоплательщиков.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

8) строка с кодом 090 заполняется  только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового периода  права собственности на объект  недвижимого имущества, в отношении  которого заполняется Раздел 3 Декларации.

По строке с кодом 090 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде правильной простой дроби;

8) по строке с кодом 100 отражается  сумма налога за налоговый  период, определяемая следующим  образом:

- как произведение значений строк  с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, - в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение  налогового периода права собственности  на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется  Раздел 3 Декларации;

- как произведение значений строк  с кодами 060 и 080, деленное на 100, - в  остальных случаях;

9) по строке с кодом 110 отражается  сумма авансовых платежей за  отчетные периоды, исчисленная как  сумма значений строк с кодами 090 Разделов 3 Декларации с соответствующими  кодами ОКАТО Расчетов по авансовым  платежам, представленных за все  отчетные периоды данного налогового  периода;

10) строки с кодами 120 и 130 заполняются  только в случае установления  законом субъекта Российской  Федерации для отдельной категории  налогоплательщиков налоговой льготы  в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 120 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка).

По строке с кодом 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

       Камеральная налоговая проверка согласно ст.88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Она проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). При проведении камеральной налоговой проверки сотрудники налоговой инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчетностях, для выявления возможных ошибок. Также особое внимание уделяется проверке "свежих" показателей, то есть тех, которые были введены в налоговое законодательство за непродолжительное время до проведения проверки. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).