Отчет по практике на примере ООО «Газпром энерго»

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 290, 300, 310) - указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период (строка 180) и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строке 180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются. Строка 290 равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

В Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Обратите внимание: По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений №5 к Листу 02.

Строки 290 - 310 не заполняются:

• в Декларации за год;

• организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;

• налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 320, 330, 340) – заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка). Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» В приложении №1 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам доходов организаций от обычных видов деятельности и внереализационные доходы. Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

• 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.

• 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).

• 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание: Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №1 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1». Выручка от реализации – всего (строка 010) - указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Налогового Кодекса.

В том числе:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011) – указывается сумма выручки, полученной в связи с выполненными работами, оказанными услугами, реализацией готовой продукции собственного производства.

• выручка от реализации покупных товаров (строка 012) – указывается сумма выручки от продажи покупных товаров.

• выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02 (строка 013) – указывается сумма выручки от реализации имущественных прав (долей, паев).

• выручка от реализации прочего имущества (строка 014) -  указывается сумма выручки от реализации имущества, не упомянутого в других строках декларации (например, организация продает сырье и материалы, не использованные для собственных нужд). Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к

Листу 02 (стр.340 Прил.3 к Листу 02) (строка 030) – указывается общая сумма выручки по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (переносится из строки 340 Приложения №3). Итого доходов от реализации  (стр.010+стр .020+стр .023+стр. 030) (строка 040) – указывается общая сумма доходов от реализации. Строка 040 = (строка 010 + строка 020 + строка 023 + строка 030). Внереализационные доходы – всего (строка 100) – указывается сумма внереализационных доходов, сформированных в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса, в частности:

• проценты, начисленные к получению по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК РФ). По этой строке, кроме процентов, начисленных по процентному векселю, также отражаются начисленные проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

• доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;

• прочие внереализационные доходы, не упомянутые в других строках декларации.

Обратите внимание: Расшифровки показателя строки 100 Декларации не являются исчерпывающими. Все внереализационные доходы, не отраженные в других Приложениях и Листах, указываются по строке 100. При этом, показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 – 106.

Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

В приложении №2 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам расходов организаций от обычных видов деятельности, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

• 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.

• 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).

• 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание: Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №2 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1». Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам (строка 010) – указывается сумма прямых расходов, связанных с реализованными товарами, работами и услугами. Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом)

периоде, относящихся к реализованным товарам (строка 010) – указывается сумма прямых расходов, связанных с оптовой и розничной торговлей, в том числе стоимость покупных товаров (указывается в строке 030).

Обратите внимание: Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.1 ст.318 НК РФ).

Косвенные расходы – всего (строка 040) – указывается сумма косвенных расходов, к которым относятся все суммы расходов, за исключением прямых и внереализационных расходов, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. В том числе:

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 НК (строка041) – указывается сумма начисленных налогов, учитываемых для целей НУ (например – налог на имущество, транспортный налог и пр.). В этой строке не указываются суммы страховых взносов с ФОТ. расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК в размере: не более 10% (строка 042), не более 30% (строка 043) – указываются соответственно суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам):

• Первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно).

• Расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02) (строка 059) – указывается сумма расходов, связанных с приобретением реализованных имущественных прав (долей, паев).

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией(строка 060) – указывается сумма расходов, связанных с реализованным имуществом, не упомянутым в других строках декларации (например, организация продает сырье и материалы, не использованные для собственных нужд).

Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.350 Прил.3 к Листу 02) (строка080) – указывается общая сумма расходов по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (переносится из строки 350 Приложения №3).

Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода  (строка 100) – указывается сумма убытка от реализации ОС, принимаемого в данном периоде.

Обратите внимание: Убыток от реализации ОС включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п.3 ст.268 НК РФ). Итого признанных расходов (сумма строк 010,020,040,059-120) (строка 130) – указывается общая сумма расходов, связанных с реализацией. Строка 130 = (строка 010 + строка 020 + строка 040 + строка059 + строка 060 + строка 061 + строка 070 + строка 071 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + строка110 + строка 120).

Внереализационные расходы – всего (строка 200) – указывается сумма внереализационных расходов, сформированных в соответствии со статьей 265 Налогового Кодекса, в частности:

• проценты, начисленные к уплате по договорам займа, кредита, а также по иным долговым обязательствам. По этой строке, кроме процентов, начисленных по процентному векселю, также отражаются начисленные проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;

• прочие внереализационные расходы, не упомянутые в других строках декларации.

Обратите внимание: Расшифровки показателя строки 200 Декларации не являются исчерпывающими. Все внереализационные расходы, не отраженные в других Приложениях и Листах, указываются по строке 200. При этом, показатель по строке 200 должен быть больше или равен сумме строк 201 – 206.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего (строка 300) – указывается сумма убытков, учитываемых для целей НУ, как внереализационные расходы. В том числе:

•убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде – сумма расходов отражается по строке 301.

• суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва – сумма расходов отражается по строке 302. Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

В Приложении №4 к Листу 02 отражаются суммы убытка, полученного налогоплательщиком по предыдущим налоговым периодам, а так же сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). В приложении №4 к Листу 02 отражаются показатели по расходам организаций, учитываемых для целей налогового учета в особом порядке.