Отчет по практике на примере ООО «Газпром энерго»

• налогооблагаемая база;

• ставки налога на прибыль;

• сумма исчисленного налога на прибыль;

• суммы авансовых платежей

• суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.

Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета. В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов,

• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,

• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,

• порядок формирования сумм создаваемых резервов,

• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

• 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.

• 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).

• 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание: Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) – указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02.

Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) – указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) – указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 - 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02.

Внереализационные расходы (стр.200+стр .300 Прил.2 к Листу 02) (строка 040) – указывается сумма внереализационных расходов, отраженных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, увеличенная на сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и указанных по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 по ст. 265 Налогового Кодекса (строка 040 Листа 02 = строка 200 + строка 300 Приложения №2 к Листу 02).

Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) (строка 050) – указывается сумма убытков (например, сумма убытка от реализации ОС), принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса и указанных по строке 360 Приложения №3 к Листу 02. Обратите внимание: По строкам 010, 030, 050 Листа 02 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр .020-стр .030-стр .040+ стр.050) (строка 060) – указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010+ строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050). Доходы, исключаемые из прибыли (строка 070) – указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

К таким доходам относятся, в частности:

• доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;

• доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса (строка 010 Листа 04, коды «4» и «5») и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;

• сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4»;

• доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации (строка 090) - указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ №2116-1 и применяемых в соответствии со ст. 2 закона N110-ФЗ, а также ст.5 закона от 31.05.1999г. №104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области».

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

• прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона №2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу закона №110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

• прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем 14 п.6 ст.6 Закона №2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;

• прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со ст.5 закона №104-ФЗ).

Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка100) – указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом:

строка 100 = (строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка530 Листа 06.

Обратите внимание: Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»).

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Прил.4 к Листу 02) (строка 110) – указывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу.

В Декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения №4 к Листу 02.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 – 180Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 - 130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) - указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Обратите внимание: Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового Кодекса указывается ноль («0»).

Строки 130 и 170 декларации заполняют организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль – всего, (%) (строка 140) – указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).

в федеральный бюджет (строка 150) – указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка170) – указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ:

Для отдельных категорий налогоплательщиков, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ, но не ниже 13.5%.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ (при соблюдении ограничений, установленных 5 абзацем п.1 ст.284 НК РФ), но не выше 13.5%.

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляюттолько налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150 Листа 02).

По вышеуказанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона №110-ФЗ

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (строка 180) – указывается сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 190+строка 200).

в федеральный бюджет (стр.120 х стр.150 : 100) (строка 190) - указывает сумма налога на прибыль в федеральный бюджет (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 190 = строка 120* строка 150/100).

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр .130) х стр.160 : 100 + (стр.130 х стр.170 : 100) (строка 200) - указывает сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 200 = строка 120 * строка 160/100 либо Строка 200 = строка 120 * строка 170/100).

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях №5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

По строке 200 указывается сумма показателей исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего (строка 210) – указывается сумма начисленных авансов по налогу за налоговый (отчетный) период. Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

в федеральный бюджет (строка 220) - указывается сумма начисленных авансов по налогу в федеральный бюджет за налоговый (отчетный) период.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 230) - указывается сумма начисленных авансов по налогу в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период.

Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

• организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 180+строка 290 предыдущей декларации);

• организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

• организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

• суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период. Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строку 230 заполняют в том же порядке, что и строку 200. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Сумма налога на прибыль к доплате:

в федеральный бюджет (стр.190-стр .220-стр .250) (строка 270) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет.

Строка 270 = строка 190 – (строка 220+ строка 250), если показатель строки 190 больше суммы строк 220 и 250. в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр .230-стр. 260) (строка 271) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ. Строка 271 = строка 200 – (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260. Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению:

в федеральный бюджет (строка 280) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет.  Строка 280 = (строка 220+ строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 281) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ. Строка 281 = (строка 230 + 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях №5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.