Отчет по практике по бух. учету

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2010 в 15:31, отчет по практике

Описание работы

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности отражает данные, синтезирующие все доходы и расходы, как по основной деятельности, так и неосновной, и позволяет пользователям получить информацию о конечных финансовых результатах организации за отчетный период. Порядок составления и представления данного отчета регламентируется Международными стандартами финансовой отчетности и методическими рекомендациями по составлению финансовой отчетности.

Содержание работы

1. Учет собственного капитала
2. Учет основных средств и нематериальных активов
3. Учет инвестиций
4. Учет товарно-материальных запасов
5. Учет денежных средств
6. Учет дебиторской задолженности
7. Учет обязательств
8. Учет расчетов по оплате труда
9. Учет расходов и доходов
10. Организация налогового учета

Файлы: 1 файл

ТОО Болашак.doc

— 249.00 Кб (Скачать файл)
 

      Текущий ремонт или исправление отдельных  изношенных деталей основных средств  производят для поддержании их в  рабочем состоянии. Его проводят в процессе эксплуатации основных средств. Согласно пункту 32 методических рекомендаций к СБУ 6, затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения, то есть в бухгалтерском учете, списываются непосредственно на издержки производства и обращения. 

  1. Учет  инвестиций
 

      ТОО может осуществлять в соответствии с действующим законодательством вклады в уставные фонды в виде паев и приобретения акций, предоставлять  финансовую помощь юридическим и физическим лицам.

      Инвестиции  в дочерние, зависимые и совместно  контролируемые товарищества, цель владения которых – управление и контроль товарищества инвестором.

      Финансовые  инвестиции, активы, которыми владеет  ТОО с целью получения дохода, учитываются на счетах 1110-1150. Инвестиции краткосрочные учитываются на субсчетах 1110-1150 и долгосрочные со сроком владения более года на субсчетах 2210-2250.

      При приобретении финансовых инвестиций оцениваются  по покупной стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с  их приобретением.

      Краткосрочные финансовые инвестиции  учитывает  по текущей (рыночной) стоимости. При  этом увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается как доход, а уменьшение как расход, в том периоде, в котором они возникли.

      Долгосрочные  финансовые инвестиции учитываются  в балансе по стоимости с учетом переоценки. Переоценка производится один раз в год по состоянию на 1 января. Увеличение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки учитывается на счете «Дополнительный неоплаченный капитал», а уменьшение учитывается как расход. Если в результате переоценки долгосрочных инвестиций первоначально произошло уменьшение, а затем увеличение, то предыдущая сумма уменьшения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций подлежит восстановлению. Сумма от переоценки долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащая восстановлению, признается как нераспределенный доход. 

  1. Учет  товарно-материальных запасов
 

      Запасы  предприятия ТОО представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

      Производственные  запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

     Учет  всех видов материальных запасов ведется на основных активных инвентарных счетах подраздела 1300 «Запасы», в которые входят следующие синтетические счета:

     1310 «Сырье и материалы»,

     1311 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия»,

     1312 «Топливо», 

     1313 «Тара и тарные материалы»,

     1314 «Запасные части»,

     1315 «Прочие материалы»,

     1316 «Материалы, переданные в переработку»,

     1317 «Строительные материалы и другие»,

     На  счете 1310 «Сырье и материалы» учитывают  сырье и материалы, необходимые  для создания основы вырабатываемой продукции  или являющиеся компонентами при ее изготовлении. Здесь же учитываются и вспомогательные материалы, которые участвуют в создании продукции, или же если они предназначены для хозяйственных нужд, технических целей и содействия производственному процессу.

     На  счете 1311 «Полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»  учитывают покупные полуфабрикаты  и готовые комплектующие изделия, приобретаемые для укомплектования  производимой продукции и требующие  затрат по обработке или сборке.

     На  счете 1312 «Топливо» учитываются  нефтепродукты, твердые и другие виды топлива. К нефтепродуктам относятся  все виды горючих и смазочных  материалов, используемых для эксплуатации транспортных средств, технологических  нужд производства, выработки энергии и отопления; к твердому топливу – все его виды: уголь, торф, дрова; к другим – газообразное топливо, горючие сланцы.

     На  счете 1313 «Тара и тарные материалы» учитывают тару всех видов, кроме  используемой как  тара- оборудование и хозяйственный инвентарь (цистерны, бочки, фляги), а также материалы и детали, предназначенные для изготовления и ремонта тары (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное).

     На  счете 1314 «Запасные части» учитывают  запасные части, предназначенные для  производства ремонтов, замены изношенных частей машины, оборудования, транспортных средств и других видов техники (детали, узлы, агрегаты, аккумуляторы, автомобильные шины).

     На  счете 1315 «Прочие материалы» учитывают  отходы производства, неисправимый брак, ценности, полученные от ликвидации основных средств, изношенные шины, утильная резина.

     На  счете 1316 «Материалы, переданные в переработку» учитывают материалы, переданные в  переработку на сторону и в  последующем включаемые в себестоимость  полученных из переработки изделий.

     На  счете 1317 «Строительные материалы» учитывают строительные материалы, используемые непосредственно в  процессе строительных и монтажных  работ, для изготовления строительных деталей. На этом субсчете учитывают  также другие ценности, необходимые для нужд строительства: взрывчатые вещества, бумагу. [22]

     По  каждому счету хозяйствующие  субъекты могут открыть необходимое  количество субсчетов и аналитических  счетов по учету материалов.

     Кроме того, материалы, не принадлежащие ТОО, выделяются в отдельные группы и учитываются на забалансовых счетах. К примеру, могут быть открыты забалансовые счета 0002 «Таварно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 0003 «Материалы, принятые в переработку».

     Аналитический учет товарно-материальных запасов ведется в карточках формы №  11, в бухгалтерии по сальдовому методу в сальдовых ведомостях, в которых отражено количество и сумма.

     Оцениваются товарно-материальные запасы по средневзвешенной стоимости, которая рассчитывается определением средней стоимости подробных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода. Отчетным периодом является календарный месяц.

     Учет  всех видов товарно-материальных запасов  производится на соответствующих счетах: 1310, 1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316 с применением типовых форм документов: на приход (счет-фактура, накладная), на расход (требование на отпуск, счет-фактура).

     По  дебету счетов подраздела 1300 «Материалы»  показывают остаток  на начало и конец месяца, и поступление материалов, по кредиту - их расход.

     В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработанную таблицу «Распределение материальных затрат по балансовым счетам и материально-ответственным лицам», в которой указывают цеха и счета-потребители, статьи затрат. На основании таблицы делаются записи в таблицу «Затраты цехов» (дебет - счетов подраздела 8100-8300 кредит счетов подраздела 1300 «Материалы».

     Синтетический учет материалов ведется в журнале - ордере №10.

     Достоверность учетных данных об остатках материалов и других ценностей по каждому счету и в целом по подразделу 1300 «Материалы», согласованность данных аналитического и синтетического учета проверяют по оборотным или сальдовым ведомостям, составляемым по каждому складу (материально-ответственному лицу, ведомости по учету движения материалов журналу-ордеру №6, по главной книге и балансу. При необходимости проводят инвентаризацию отдельных видов материальных ресурсов с участием работников проверяемого предприятия. 

Таблица 7.  Журнал основных хозяйственных операций по учету товарно-материальных запасов

№ п/п Содержание  операции Дт Кт 
1 Поступили и  оприходовали на оклад товарно-материальные запасы (запасные части)

-по  договорной стоимости

-НДС

 
 
 
1314

1420

 
 
 
3310

3310

2 Оприходованы  материалы, полученные от браков в производстве 1314 8411
3 Оприходованы  ТМЗ полученные безвозмездно от юридических лиц 1310,

1314

6220
4 На стоимость  материалов переданных в переработку (помол муки из зерна) 1316 1310
5 На стоимость  материалов отпущенных в основное и вспомогательное производство 7210,

8311

1310
6 На стоимость  материалов израсходованных на ремонт и содержание зданий и сооружений, оборудования общехозяйственного назначения и управления 7220 1310,

1314,

1315

7 На стоимость  материалов израсходованных на операции связанные со сбытом продукции (упаковка продукции) 7210 1313
8 Расход материалов на ликвидацию последствий   чрезвычайных ситуаций 7470 1310,

1314

9 На основании  приемного акта оприходована на склад спецодежда 1315 3310
10 Списание строительных материалов на строительство здания 2930 1311
11 Списано топливо  на нужды основного производства 7210 1312
12 Приобретены  канцтовары подотчетным  лицом 1330 1252
13 Приобретены ГСМ 1312 3310
14 Поступила готовая  продукция от основного производства 1320 8110
15 Приобретены запасные части через подотчетное лицо 1314 1252
16 Оприходование тары и тарного материала собственного производства, предназначенных для  внутреннего пользования  1313 8110
 

     В бухгалтерии предприятия осуществляется только денежный, суммовой, учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость №10 «Движение материальных ценностей» (в денежном выражении). Это основной регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий контроль за сохранностью материалов по местам хранения-I раздел; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов по фактической себестоимости-II раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической стоимости-III раздел.

     Ведомость №10 «Движение товарно-материальных ценностей» обеспечивает решение большинства задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов.

     Результаты  инвентаризации бухгалтерия регулирует в следующем порядке:

      -взаимный  зачет излишков и недостач  отражают по дебету и кредиту    счетов подраздела 1300 «Материалы»;

      -излишки  ценностей подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц, на сумму излишков дебетуют счета подраздела 1300 «Материалы» (1310-1317) и кредитуют счет 6220 «Прочие доходы от неосновной деятельности»;

      -недостачу  материальных ценностей независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально-ответственных лиц. На сумму недостач, потерь и порчи ценностей дебетуют счет 334 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредитуют счета подраздела 1300 «Материалы» (1310-1317);

      -недостачу  материальных ценностей в пределах  норм естественной убыли списывают  на издержки производства: кредит  счета 1216 «Прочая дебиторская  задолженность» субсчет «Недостачи  и потери от порчи ценностей» и дебет счета 2930 «Незавершенное строительство», 7220 «Общие и административные расходы» и др.;

      -недостачу  сверх норм естественной убыли,  потери от порчи ценностей,  а также хищение ценностей  при отсутствии конкретных виновников  и в случае отказа судом о взыскании с материально-ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 1316 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 7220 «Общие и административные расходы».

Информация о работе Отчет по практике по бух. учету