Отчет по практике по бух. учету

     1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года. Учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность).

     1220 "Краткосрочная  дебиторская задолженность  дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций. Внутрихозяйственные расчеты - это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные (несамостоятельные) балансы.

     1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:

     -выданным  в подотчет денежным средствам  на приобретение активов, оплате  услуг, служебным командировкам  и другие;

     -предоставленным  работникам займам;

     -расчеты  по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником;

     -прочая  краткосрочная дебиторская задолженность работников;

     1260 "Краткосрочная  дебиторская задолженность  по аренде", где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период.

     1280 "Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.

      1420  "Налог на добавленную  стоимость", для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) к возмещению используется счет 1420 "Налог на добавленную стоимость".

     1610 "Краткосрочные авансы выданные", На счетах обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ, а также по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности.

     1620 "Расходы будущих периодов". В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникают расходы, которые подлежат включению в издержки производства последующих отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты: по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности; по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции и технологических процессов; по горно-подготовительным работам; по рекультивации земель; по единовременному массовому набору рабочих при организации или расширении производства; суммы подписки на техническую литературу, газеты и журналы; арендная плата, уплаченная за последующий отчетный период; оплаченные вперед суммы страховых платежей и другие расходы.

     У предприятия отсутствует дебиторская  задолженность со сроком погашения  более года, поэтому корреспонденция  счетов по учету долгосрочной дебиторской задолженности не составляется.

     Рассмотрим  наиболее типичные операции по учету  дебиторской задолженности в  бухгалтерии  ТОО «Болашак-4» 
 
 
 

7. Учет  обязательств

 

     Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

     1) полученные товарно-материальные  запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные  услуги, включая расходы по доставке  или переработке товарно-материальных запасов;

     2) полученные товарно-материальные  запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым  расчетные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили  (неотфактурованные поставки);

     3) излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявленные при их приемке.

     По  кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам» отражается:

     - стоимость приобретенных товарно-материальных  запасов, внеоборотных активов  и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне  в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;

     - стоимость принятых работ и  потребленных услуг – в корреспонденции  со счетами 7110 «Расходы по реализации товаров и оказанию услуг)», 7210 «Административные услуги»;

     - сумма налога  на добавленную  стоимость по приобретенным товарам  (работам, услугам) – в корреспонденции  со счетом 1420 «Налог на добавленную  стоимость»;

     - сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки – в корреспонденции со счетом 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

     Рассмотрим  корреспонденции счетов по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками:

 

     Аналитический учет по счету 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам» ведется в журнале-ордере    № 6, в котором записи по кредиту  данного счета производятся на основании  предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетно-платежных документов), а по неотфактурованным поставкам – согласно сопроводительным документам на товарно-материальные запасы. На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в журнале-ордере, в разрезе поставщиков и подрядчиков, проводятся следующие записи: 1) суммы оставшиеся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетно-платежных документов; 2) стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами для товарно-материальных запасов по фактической себестоимости и их итоговая  сумма по каждому поставщику; 3) суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад (магазин) торговой организации; 4) суммы оплаты оборотов по дебету счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» по каждой поставке на основании денежных документов (выписок банка, расходных кассовых ордеров и др.). В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставщикам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре или другому заменяющему его документу и заносятся в графу «Сальдо на конец месяца». 

8. Учет  расчетов по оплате труда

 

      Учет  личного состава  всех работников призван обеспечить своевременное  документальное отражение  их поступления  на работу, перемещение  по должности  и структурным подразделениям, профессиональной подготовке и т.д. Его  осуществление  полностью  входит  в систему оперативно- технического  учета, возлагается на  кадровую службу ТОО   и базируется преимущественно  на использовании  типовых форм  учетной документации, к которой относятся:

      1.Индивидуальный  трудовой договор  

      2.Приказ (распоряжение) о приеме на работу.

      3.Трудовая  книжка.

      4.Личная  карточка.

      5.Приказ (распоряжение) о переводе на другую  работу.

   6.Приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска.

      7.Приказ (распоряжение) о прекращении трудового  договора (контракта).

      Для  учета заработной платы и расчетов  с рабочими, служащими и  другими работниками  предприятия предназначен счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда». Данный счет является пассивным, поэтому по  кредиту осуществляется начисление  заработной платы, премий и других выплат, а по дебиту отражают сумму удержаний из оплаты труда.

      При начислении кредитует  счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда», а  дебетуют счета:

      2930 «Незавершенное строительство» - на  суммы заработной платы персонала,  занятого  капитальным строительством и обслуживающим его;

      7110 «Расходы по реализации продукции  и оказанию услуг» - на суммы  заработной платы, начисленной  персоналу, занятому сбытом продукции,  работ, услуг;

      7210 «Административные расходы» - на  суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и  административно-управленческому персоналу;

      8112 «Оплата труда производственных  рабочих» - на суммы  заработной  платы, начисленной  рабочим  основного производства;

      8312 «Оплата труда производственных  работников» - на суммы заработной платы, начисленной работникам вспомогательных производств;

      8412 «Оплата труда производственных  рабочих» - на суммы заработной  платы, начисленной цеховому (общепроизводственному)  персоналу. 

Таблица 11.  Корреспонденция счетов по начислению заработной платы