Отчет по практике по бух. учету

      Ущерб при хранении, недостаче, умышленном уничтожении или порче материальных ценностей оценивают по установленным  ценам. 

5. Учет  денежных средств

 

      Денежные  средства ТОО «Болашак-4» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковских расчетных счетах.

     Свободные денежные средства ТОО «Болашак-4» хранятся на их расчетном  счете в банке. Это способствует ускорению денежного оборота на предприятии, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

      Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка  с расчетного счета плательщика  насчет получателя.                     

     Движение  средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения,  платежные требования, платежные требования-поручения и чеки.

      Предприятие контролирует обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка ежедневно выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Главный бухгалтер заносит эти данные в компьютер (программа «1 С. Бухгалтерия. Версия 7.7»). Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

     Вся первичная документация по расчетному счету сводится в Журнал–ордер №2, который заполняется по кредиту счетов и Ведомость к Журналу – ордеру №2, в которой ведется учет по дебету.

      Для хранения, приема и выдачи денежных средств, предприятие имеет кассу. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу в ТОО «Болашак-4»  ознакомляется с правилами ведения кассовых операций.

      Все кассовые операции  оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Министерством финансов Республики Казахстан.

     Вся первичная документация по кассе  сводится в Журнал–ордер №1, который  заполняется по кредиту счетов и  Ведомость к Журналу – ордеру №1, в которой ведется учет по дебету; в которых по каждому листу кассовой книги заполняется одна строка.

     Главный бухгалтер для обеспечения полной сохранности кассовых документов ведет  кассовую книгу в программе «1 С. Бухгалтерия. Версия 7.7», в хронологическом  порядке.

     Учет  денежных средств согласно МСФО ведется на основе  Типового плана счетов  бухгалтерского учет,  синтетический учет денежных средств и их эквивалентов отражается  по подразделу 1000 «Денежные средства».

     Аналитический учет денежных средств и их эквивалентов ведется по следующим счетам:

     -1010  «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком по отчету кассира и Главной книге. 

Таблица 8. Основные операции, осуществляемые с денежными средствами в кассе  ТОО «Болашак-4» за январь  2008 года.

 

Таблица 9. Основные операции, осуществляемые с денежными средствами по расчетному счету  ТОО «Болашак-4» за январь 2008 года

 
 

6. Учет  дебиторской задолженности

 

     Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Следовательно, дебиторская задолженность должна быть отражена в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки, то есть после отгрузки продукции (оказания услуг).

      Для учета расчетов с покупателями и  заказчиками используют специальные  формы первичных учетных документов:

     Договоры  на поставку продукции, оказание услуг (работ);

     Счет-фактура;

      Документы по командировочным  и представительским  расходам;

     Учет  расходов будущих периодов ведется  в Ведомости учета расходов будущих периодов по каждому виду (группе) расходов.

     Товарно-транспортные накладные и другие первичные документы.

     Регистры  синтетического и  аналитического учета  включают:

     -Главную  книгу;

      -Журнал-ордер  №11;

      -Ведомость  отгрузки и реализации  товаров (оказания  услуг);

      -Оборотные  ведомости.

      Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

     Дебиторская задолженность контрагентов учитывается на активных счетах, сальдо по ним бывает только дебетовым. В конце каждого отчетного периода в разрезе каждого контрагента происходит закрытие счетов, в результате чего формируется  дебиторская задолженность.

     Детализация аналитического учета должна обеспечивать анализ оборачиваемости данного актива в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

      Дебиторская задолженность, срок погашения которой менее одного года (операционного цикла), отражается  в составе текущих активов, на счетах подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность».

      Вся остальная дебиторская задолженность, срок погашения которой более одного года, отражается в составе долгосрочных активов на счетах подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность».  

Таблица 10. Сопоставление подразделов Рабочего плана счетов (РПС) по учету краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности

 

 

     Основными счетами, по которым отражается учет дебиторской задолженности в  ТОО  являются: