Отчет по практике по бухгалтерскому учету

Расходы по этому счету списываются на счет 90.07-«Расходы на продажу» пропорционально товарной выручке  (90.07.1 «Расходы  на  продажу  по  деятельности  с  основной  системой  налогообложения»).

 

 

 

2.2.3 Инвентаризация материально-производственных запасов

Действующим законодательством установлено, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В  ООО «Новокузнецк Металлснаб» инвентаризация товарно-материальных ценностей осуществляется не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация материальных ценностей осуществляется инвентаризационными рабочими комиссиями при обязательном участии материально ответственных лиц. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работников бухгалтерской службы.

 

2.3  Учет денежных средств

 

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, а также платежных, денежных документов, ценных бумаг и резервов под их обесценение, других финансовых вложений. 

Порядок наличного денежного обращения, совершение и оформление операций по расчетным, валютам и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т.п. регламентируются соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) РФ и правилами коммерческих банков.

 

2.3.1 Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

 Кассовые  операции - операции с наличными  деньгами, иностранной валютой, проводимые  в кассах банков и предприятий.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в Положении  о  порядке  ведения  кассовых  операций  с  банкнотами  и  монетой  Банка  РФ  (утвержденные  Банком  России  12  октября  2011 г. № 373-П)

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

-приходные  кассовые ордера - форма КО-1

-расходные  кассовые ордера - форма КО-2

-журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров - форма КО-3

-кассовая  книга – форма КО-4

- журнал  кассира-операциониста КМ-4

- справка-отчет  кассира-операциониста КМ-6

- сведения  о показаниях счетчиков контрольно-кассовых  машин и выручке      организации КМ-7

-книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств КО-5          

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Учет кассовых операций осуществляется на счете 50 «Касса».

Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается приход денежных средств в кассу организации – корреспонденции со счетами учета источников поступления средств.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход денежных средств из кассы организации – корреспонденции со счетами учета расчетов и затрат,  показывающими направлении расхода средств.

Дебетовое сальдо 50 «Касса» указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.

 

2.3.2 Безналичные формы расчетов

Подавляющее большинство расчетов между юридическими лицами, а также  расчеты с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в  ООО «Новокузнецк  Металлснаб» осуществляются безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.

Для осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банков и других кредитных учреждений организация  открывает в них расчетные, текущие и иные счета. Банковскими операциями по счетам организации-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.  Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.              Таблица 3 - Бухгалтерский  учет  операций  по  расчетному  счету  ООО «Новокузнецк  Металлснаб» Содержание хозяйственной операции Основание/ Первичный документ Отражено в бухгалтерском учете Дт счетов Кт счетов Поступили денежные средства в оплату   товаров (работ, услуг) Выписка банка, Платежное поручение 51 62.01 Сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке Выписка банка, платежное поручение 51 50 Получены авансы от заказчиков Выписка банка, платежное поручение 51 62.02 Поступление сумм вкладов в уставный в уставный капитал Выписка банка, платежное поручение 51 75 Получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке Выписка банка, чек 50 51 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков Выписка банка, платежное поручение 60 51 Перечислены платежи в бюджет Выписка банка, платежное поручение 68 51 Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС Выписка банка, платежное поручение 69 51

 

         2.4 Учет расчетов по оплате труда

2.4. 1 Порядок  расчета  оплаты  труда

На ООО «Новокузнецк  Металлснаб» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту – начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету – выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету 70 ведут в Лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете указывают данные о начисленной заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного НДФЛ.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

1. Форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени
2. Форма № Т-51 Расчетная ведомость;
3. Форма № Т-53 Платежная ведомость;
4. Формы № Т-54 и Т-54а  Лицевой счет.

Для оплаты отпусков берется заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 – среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

1. ежемесячные – не более 1 за каждый месяц расчетного периода;
2. квартальные – в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода;
3. по итогам работы за год включаются в расчет среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

В бухгалтерском учете начисленные отпускные относятся на затраты организации и включаются в фонд заработной платы Дт 44 «Расходы  на  продажу» - Кт 70 «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда».

Удержания можно разделить на  группы:

1. обязательные – это НДФЛ, алименты, а также по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц (штраф);
2. по инициативе организации – это:

• за материальный ущерб Дт 70 - Кт 73-2;

• подотчетная сумма Дт 70 - Кт 71.
• На ООО  «Новокузнецк  Металлснаб» при увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.
• Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.
• Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.
• Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и  страховые  взносы  не  начисляются.

 

2.4.2 Учет  удержаний  из  заработной  платы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно Дт 70 «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда - Кт 68 «»Расчеты  по  налогам  и  сборам»  и перечисляется бюджету платежным поручением с расчетного счета в день получения средств на зарплату Дт 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам» - Кт 51 «Расчетный  счет».

Ставка НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в  рублях без копеек.

По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.