Отчет по практике по бухгалтерскому учету

К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы: чеки, товарные чеки, проездные билеты, квитанции за переговоры, за автостоянку, за хранение багажа, счета гостиницы и другие.

Выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Передача подотчетной суммы другому лицу запрещается. Переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию; Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия подотчетному лицу.

При выдаче суммы под отчет Дт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами» - Кт 50  «Касса»; при возврате остатка подотчетной суммы в кассу Дт 50 «Касса - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами». Если остаток не возвращен, то бухгалтер вправе удержать подотчетную сумму из заработной платы.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по Дебету счета 94 «Недостатки  и  потери  от  порчи  ценностей» - и Кредиту счета 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами». В дальнейшем эти суммы списываются Кт 94  - Дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (когда они не могут быть удержаны из оплаты работника): Дт 94 - Кт 71 или Дт 70 - Кт 94.

В тех случаях, когда выданные подотчет суммы не возвращены и отсутствуют оправдательные документы на произведенные расходы, указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный годовой доход работника.

Если подотчетные суммы были выданы работнику без установленного срока их возврата и по окончании отчетного года необоснованно списаны со счета 71 без оправдательных документов, то эти суммы подлежат включению в совокупный годовой доход работника.

Если подотчетная сумма выдается на приобретение товарно-материальных ценностей за наличный расчет, то к авансовому отчету прилагается кассовый чек и товарный чек. Ценности приходуют от подотчетного лица Дт 10 «Материалы», 41 «»Товары» - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами». НДС при этом не учитывают.

Если товарно-материальные ценности приобретены у организации и к авансовому отчету прилагается счет–фактура, то даются проводки:

Дт 10 «Материалы», 41 «Товары» - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами» покупная цена; Дт 19 «НДС  по  приобретенным  ценностям» - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами» на сумму НДС.

Если за счет подотчетной суммы оплачиваются выполненные работы и оказанные услуги, то расходы списывают с подотчетного лица за счет издержек организации Дт 44 «Расходы  на  продажу» - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами».

На командировочные расходы подотчетная сумма выдается на основании служебного задания и командировочного удостоверения  Бухгалтер должен рассчитать примерную сумму аванса, которая необходима работнику на весь срок командировки. В зависимости от цели командировки затраты могут списываться:

1. на издержки организации Дт 44 «Расходы  на  продажу» - Кт 71 «Расходы  с  подотчетными  лицами»;
2. покрываться за счет чистой прибыли (если командировка имела непроизводственный характер) Дт 84 «Нераспределенная  прибыль» - Кт 71 «Расчеты  с  подотчетными  лицами»;.

В настоящее время действуют следующие нормы командировочных расходов:

1. Проезд оплачивается при наличии билетов до места командировки и обратно. Проезд внутри города и такси не оплачивается. Ограничения по оплате проезда установлены только для загранкомандировок.

Если проездные документы были утеряны, то расходы на проезд возмещаются работнику по усмотрению руководителя только в минимальной сумме, при этом с выплаченной работнику суммы необходимо удержать НДФЛ;

2. Суточные выплачиваются в размере 100 рублей за каждый день командировки. Руководитель может установить и более высокие нормативы возмещения суточных, но за счет средств организации. Если командировка на один день или работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой, то суточные не выплачиваются.
3. Расходы на проживание работника во время командировки в полном размере относятся на себестоимость. Оправдательными документами является счет гостиницы или квитанция за проживание в общежитии. Для учета НДС должен быть счет-фактура. В целях налогообложения данные расходы принимаются только в пределах установленного норматива, т.е. не более 550 рублей в сутки. Если подтверждающих документов нет, то эти квартирные расходы не оплачиваются.

На основании счета–фактуры дается отдельная проводка на сумму НДС Дт 19 Кт 71.

Сумма фактических расходов без НДС списывается на затраты организации Дт 44 - Кт 71.

Если работник израсходовал свои деньги и это подтверждается документально, то организация возмещает эти расходы Дт 71 - Кт 50.

В бухгалтерии все авансовые отчеты группируются за месяц в Журнале-ордере №7 или в Журнале расчетов с подотчетными лицами. Этот сводный регистр открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке, при этом каждому подотчетному лицу отводится несколько строк для группировки его авансовых отчетов.

По итогам этого регистра составляются проводки по счету 71.

 

2.9 Учет финансовых результатов и фондов

 

В ООО «Новокузнецк  Металлснаб» доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции (товаров). Выручка принимается к учету в сумме поступления денежных средств и иного имущества и величины дебиторской задолженности (в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Кроме того, к расходам относятся возмещения стоимости основных средств и нематериальных активов в виде амортизации.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому  учету в сумме оплате в денежной форме или иной форме или величины кредиторской задолженности (в соответствии с ПБУ 10/99 Расходы организации").

Сопоставляя доходы и расходы от обычных видов деятельности выявляется финансовый результат по ним, которые учитываются на счете 99 "Прибыль и убытки".

Финансовый результат от обычных видов деятельности определяется на счете 90 "Продажи". По счету 90 составляются следующие проводки:

Дт 62 «Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками» - Кт 90-1 «Выручка»

Дт 51 «Расчетный  счет» -  Кт 62 о»Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками»

Дт 90-02 «Себестоимость  продаж» - Кт 41 «Товары» учитывается себестоимость продаж

Дт 90-03 «Налог  на  добавленную  стоимость» - Кт 68.02 «НДС»

Дт 90-09 «Прибыль  от  продаж» -  Кт 99  «Прибыль»

Дт 99 «Убыток» - Кт 90-9 «Убыток» (ежемесячно)

В конце года:

Дт 90-01 «Выручка - Кт 90-09;   Дт 90-09 - Кт 90-02;   Дт 90-09 - Кт 90-03.

К счету 90 открыты субсчета:

90-01 «Выручка»; 90-02 «Себестоимость продаж»; 90-03 «НДС»; 90-7 «Расходы на продажу»; 90-09 «Прибыль/убыток от продаж».

Записи по субсчетам 90-01, 90-02, 90-03 производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-02, 90-03 и кредитового оборота по счету 90-01 определяется финансовый результат (прибыль) или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-09 на счет 99. Таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-09) закрываются внутренними записями на субсчете 90-09.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров.

В  ООО «Новокузнецк  Металлснаб» счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 могут быть открыты субсчета: 91-01 "Прочие доходы";

91-02 "Прочие расходы";91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-01 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-02 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-09 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-01 и 91-02 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-02 и кредитового оборота по субсчету 91-01 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-09 на субсчет 99. Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями декабря

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

В ООО «Новокузнецк  Металлснаб» для учета прибылей и убытков применяют счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По Дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по Кредиту – прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

1. финансовый результат от обычных видов деятельности: прибыль Дт 90-09 - Кт 99 или убыток Дт 99 - Кт 90-09;
2. сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц: прибыль Дт 91-09 - Кт 99 или убыток Дт 99 - Кт 91-09;
3. потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожар, авария, национализация) Дт 99 - Кт 10, 41, 70, 69, 50, 51 – потери и расходы, а доходы – это приход ценностей, оставшихся от чрезвычайных обстоятельств Дт 10, 41 - Кт 99.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

4) начисленные  платежи налога на прибыль  и платежи по пересчетам по  этому налогу из фактической  прибыли, а также налоговые санкции, штрафы  Дт 99 - Кт 68.

На счете 99 по Дебету учитывается убыток, по Кредиту – прибыль. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря учитывается чистая прибыль Дт 99 - Кт 84 или непокрытый убыток Дт 84 - Кт 99.

Построение аналитического учета должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

В ООО «Новокузнецк  Металлснаб» для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка используют счет 84, по Дебету учитывают непокрытый убыток, по Кредиту – нераспределенную (чистую) прибыль.

К счет 84  открыты субсчета:

84-01 «Прибыль, подлежащая распределению»;

84-02 «Убыток, подлежащий  покрытию».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря Дт 84 - Кт 99.

Нераспределенная (чистая) прибыль после утверждения годовой бухгалтерской отчетности может быть направлена:

1. на выплату доходов учредителям Дт 84 - Кт - 75 «Расчеты  с  учредителями»;
2. на оказание материальной помощи или на премирование работников Дт 84 - Кт 70 «Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда, 69 «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению», 50 «Касса»;
3. на создание резервного капитала Дт 84 - Кт 82 «Резервный  капитал» и на другие целевые выплаты, предусмотренные учетной политикой организации.

Оставшаяся часть чистой прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет на отдельном субсчете счета 84 -  Дт 84-01  -  Кт 84-02

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года производится:

• за счет резервного капитала Дт 82 - Кт 84;
• за счет уставного капитала Дт 80 - Кт 84;

Непокрытый убыток учитывается как убыток прошлого года на отдельном субсчете счета 84 Дт 84–02 - Кт 84–01.

Аналитический учет по счету 84 ведется отдельно по нераспределенной прибыли или непокрытому убытку.

По финансовому результату организации в бухгалтерской отчетности составляется форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".