Отчет по практике в ГУ «ИБЛ на ВТ МОЗ Украины»

 

 

ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ ЗАПАСІВ

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
1	Перераховано постачальникам за матеріали, продукти харчування, медикаменти тощо	364,673,361	311,313,314,316-319,321,323,324,326
2	Отримано установою від постачальників матеріали, продукти харчування, медикаменти тощо; Водночас інше проведення на суму ПДВ	231-239, 801,802,811,813,641	364,675,361 361,364,675
3	Оприбутковано матеріали, продукти харчування, медикаменти тощо, що надійшли до установи у вигляді гуманітарної допомоги	231-236, 238-239	712
4	Списано використані матеріали, продукти харчування, медикаменти тощо	801,802,811,812	231-236,238-239

 

 

 

 

ДОДАТОК № 5 містить: накладну, прибутковий ордер, картка складського обліку матеріалів, лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей, АКТ про приймання матеріалів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Облік витрат виробництва на даному підприємстві

(Облік витрат і калькулювання медичних послуг)

Для врегулювання питання обліку витрат медичних послуг Постановою Кабінету Міністрів України від 17.09.96 № 1138 надано чинності Перелікові платних послуг, які можуть надаватись державними закладами охорони здоров’я та вищими медичними закладами освіти. Відповідно до зазначеного переліку було виокремлено три групи послуг:

• лікувально-профілактичного характеру;
• іншого характеру;
• освітньо-супутного характеру, що надаються вищими медичними закладами.

Під час лікування пацієнтів у поліклінічних відділеннях (стоматологічне лікування, терапевтичні процедури тощо) лікарем, що здійснює зазначені процедури, здійснюються додаткові облікові процедури. Оперативний облік ведеться лікарем упродовж місяця, по мірі обслуговування пацієнтів-власників страхових полісів, у спеціальних формах обліку обслуговування — картках, які формуються у двох примірниках для лікаря і хворого на основі встановлених розцінок. Наприкінці місяця дані передаються з відділень лікарями до бухгалтерії, у функції якої входять не тільки облік та здійснення розрахунків за надані послуги, а й звіряння даних щодо кількісних показників обслуговування з даними страхових компаній. Після звіряння, про що робиться позначка в картці хворого, що вже надійшла до страхової компанії на оговорену раніше угодою дату, відбувається перерахування відповідної суми коштів до медичного закладу.   Для обліку витрат та розрахунків з надання платних медичних послуг у системі рахунків бухгалтерського обліку призначені вже відомі субрахунки:

• № 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги»;
• № 711 «Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги».

 

ДЗ «ІБЛ на ВТ МОЗ України» дуже великий та має багато підрозділів,що знаходяться на різних територіях. Виходячи з цього, для того щоб був зв’язок між ними(підрозділами), на підприємстві ведеться облік витрат на обслуговування службових автомобілів та автомобілів швидкої допомоги, також на пальне. Після того,як надійшов дзвінок до диспетчерської служби швидкої допомоги, викликається певна реанімаційна група та водій,у даному випадку, він є матеріально-відповідальною особою автомобілю. Після надходження виклику, водій швидкої допомоги заповнює Подорожній лист, у якому вказується напрям, кількість літрів пального до від’їзду з гаражу та дані спідометру. У час прийняття зміни водієм, його обстежує лікар,то ставить відмітку на Подорожньому листі, підпис та печатку.

ДОДАТОК №6 вміщує:

АКТ здачі-прийняття виконаних робіт(надання послуг), ПОДОРОЖНІЙ ЛИСТ СЛУЖБОВОГО ЛЕГКОВОГО АВТОМОБІЛЯ, накопичувальна відомість витрачання матеріалів,  зведену накопичувальну відомість про надходження продуктів харчування, зведену накопичувальну відомість про витрачання продуктів харчування, накопичувальну відомість із витрачання продуктів харчування, меню-вимогу на видачу продуктів харчування, забірну картку, накладну (ВИМОГУ).

 

 

7. Облік продуктів харчування

 

Облік продуктів харчування і тари щодо зазначених матеріальних цінностей у системі закладів охорони здоров’я здійснюється відповідно до Інструкції з обліку продуктів харчування в лікувально-профілактичних і інших закладах охорони здоров’я, що утримуються за рахунок коштів Державного бюджету СРСР, затвердженої Міністерством охорони здоров’я СРСР від 05.05.83 № 530. Облік продуктів харчування і тари має забезпечити:

• повний облік надходження однойменних матеріальних цінностей та своєчасне відображення даних щодо їхнього руху в системі бухгалтерського обліку;
• контроль за раціональним і цільовим використанням коштів, що виділені за кодом економічної класифікації видатків 1133 «Продукти харчування» кошторису установи;
• контроль за збереженням продуктів харчування, дотриманням установлених правил оформлення їх приймання і відпуску, проведення інвентаризації.

Закупівля продуктів харчування, як і інших товарно-матеріальних цінностей на підприємстві «ІБЛ ВТ» здійснюється через проведення тендерних торгів.

Доставка продуктів харчування визначається умовами договору й може здійснюватись як експедиторами постачальника, так і представниками установи.

Продукти харчування, що надходять до установи, як складова запасів підлягають предметно-сортовому обліку на складі.       Для зберігання продуктів харчування використовується спеціально обладнане окреме приміщення — комора чи продуктовий склад. Завідувач складу й комори несе повну матеріальну індивідуальну відповідальність за повне збереження продуктів харчування і тари під час приймання, зберігання і відпуску.

Під час надходження на склад продукти харчування перевіряються на кількісну і якісну відповідність фактичної наявності документальній. Кількісна перевірка здійснюється простим підрахунком та вимірюванням об’ємно-масових характеристик, якісна — попереднім оглядом цінностей та вивченням зовнішніх ознак, а в разі потреби — залученням санітарно-епідеміологічних служб для проведення відповідних лабораторних аналізів. У разі виявлення в результаті попереднього огляду відхилень за якісними характеристиками комірник залучає до подальшої роботи з приймання дієтсестру або чергового лікаря.

Складський облік продуктів харчування і тари ведеться у книзі складського обліку (ф. № З-9), оформленій у встановленому порядку. Книга ведеться за найменуваннями, номенклатурними номерами, сортами в кількісному виразі. Підставою для внесення записів є прибутково-видаткові первинні документи, зокрема рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, накладні, акти приймання матеріалів, меню-вимога (ф. № З-4), вимоги на видачу продуктів харчування (ф. № 14-МЗ), накладні (вимоги).

На підставі відомості про наявність хворих по лікарні дієтична сестра за участю шеф-кухаря, працівника бухгалтерії та дієтолога складає меню-розкладку (ф. № 44-МЗ) чи в разі незначної кількості дієтологів меню-вимогу.

 

На підставі меню-розкладки бухгалтерією виписується вимога на видачу продуктів харчування зі складу (комори) (ф. № 45-МЗ).

Відпуск продуктів харчування зі складу (комори) до харчо-блоку здійснюється через шеф-кухаря за вимогами (ф. № 45-МЗ) чи меню-вимогами (ф. № З-4). Один примірник зазначених документів залишається в шеф-кухаря, другий — у комірника, на підставі якого він робить записи у книгу складського обліку. Сформовані та згруповані первинні прибутково-видаткові документи комірник здає з реєстром здачі-прийняття документів до бухгалтерії.      У бухгалтерії облік надходження продуктів харчування здійснюється в накопичувальній відомості (ф. № З-12), яка складається за матеріально відповідальними особами на підставі первинних документів у кількісному й сумарному виразі та є основою для заповнення зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування ф. № 398 — меморіальний ордер № 11 . Облік витрачання продуктів харчування ведеться також у накопичувальній відомості (ф. № З-13) за матеріально відповідальними особами (обслуговуючими установами) на підставі меню-вимог та вимог на видачу продуктів харчування (табл. 6.10). На їх підставі формується Зведення накопичувальних відомостей з витрачання продуктів харчування (ф. № 411 — меморіальний ордер № 12.  На підставі накопичувальних відомостей у бухгалтерії складається також реєстр аналітичного обліку — сортова оборотна відомість (ф. № З-11), яка ведеться за найменуваннями, сортом, кількістю, вартістю тощо.

 

 

ДОДАТОК №7 містить: меню-вимогу на видачу продуктів харчування, зведену накопичувальну відомість про надходження продуктів харчування, зведену накопичувальну відомість про витрачання продуктів харчування, накопичувальну відомість про витрачання продуктів харчування.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Облік розрахунків з підзвітними особами

 

Підзвітні особи — це працівники установи, що отримують грошові кошти під звіт на майбутні витрати.

Підзвітні суми в бюджетних установах видаються у вигляді авансу на такі цілі: господарські витрати, службові відрядження й наукові експедиції, на виплату заробітної плати та стипендій уповноваженим особам, якщо через віддаленість обслуговуваної установи платіжна чи розрахунково-платіжна відомість не може бути повернута довіреною особою до каси по закінченні трьох робочих днів.

Готівкові кошти видаються під звіт лише за дозволом керівника установи й попереднього звітування за раніше отримані аванси. 

Аванс — це розрахункова сума коштів на передбачені витрати. Аванс може бути виданий готівкою з каси установи, чеком з рахунків у банківських установах, а також грошовим переказом через органи зв’язку, якщо відрядженій особі продовжується термін відрядження.

Видача авансу на господарські потреби розраховується на основі даних інформації щодо вартості відповідних матеріальних цінностей. Порядок витрачання коштів на господарські потреби регулюється кошторисними призначеннями бюджетної установи, а також Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 19.02.2001 № 72.

Основна маса авансових сум у бюджетних установах видається під звіт на службові відрядження.

Службове відрядження — це поїздка працівника установи за розпорядженням керівника на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його основної роботи.

Порядок оплати службових відряджень установлено Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженою Наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 № 59 із подальшими змінами.

Витрати на відрядження бюджетної установи мають плановий характер і включаються до видатків за загальним та спеціальним фондами лише за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з основною діяльністю установи.

Операції з обліку розрахунків з підзвітними особами оформлюються такими бухгалтерськими проведеннями:

1. Видача авансу підзвітній особі:

Дебет субрахунка № 362 Кредит субрахунків № 301, 302

2. Списання на видатки установи затвердженої суми витрат згідно з поданим авансовим звітом:

Дебет субрахунків № 801, 811 Кредит субрахунка № 362

3. Повернення невикористаного залишку авансу до каси установи:

Дебет субрахунків № 301, 302 Кредит субрахунка № 362

 

ДОДАТОК №8 містить: 2 посвідчення про відрядження, звіт про використання коштів,наданих на відрядження, накопичувальну відомість за розрахунками з підзвітними особами, видатковий валютний ордер

 

 

9. Індивідуальне завдання: «Облік витрат виробництва в бюджетних організаціях»

Виробничі витрати - це витрати бюджетної установи, що утворилися під час виробничої діяльності, пов'язаною з основною діяльністю, що повинна забезпечити повне та ефективне виконання кошторису бюджетної установи.

До прямих витрат на виробництво продукції, виробів та виконання робіт належать витрати на матеріали, заробітна плата виробничих працівників; нарахування на заробітну плату виробничих працівників; затрати енергоносіїв. Прямі виробничі витрати відносяться безпосередньо на виготовлену продукцію, вироби і виконані роботи.

До непрямих витрат на виробництво продукції, виробів та виконання робіт належать:

• витрати на матеріали;
• заробітна плата апарату управління й обслуговуючого персоналу;
• нарахування на заробітну плату апарату управління й обслуговуючого персоналу;
• оренда приміщень, поточний ремонт тощо.

Накладні витрати попередньо збираються і розподіляються наприкінці місяця пропорційно заробітній платі основних виконавців, матеріальним затратам чи сукупності прямих витрат (у підсобних сільських господарств наприкінці року).

Об'єктами обліку витрат виступає партія однорідних виробів за калькуляційною одиницею - одиниця продукції чи виробу.

Щоб визначити фактичну собівартість одиниці продукції, на підставі даних обліку витрат складають звітну калькуляцію.

Загальна сума витрат на виробництво за мінусом витрат на незакінчене виробництво на кінець звітного періоду, розподіляється за видами готової продукції, після чого визначається собівартість одиниці кожного виду випущеної продукції.

Крім виконання основних своїх функцій окремі бюджетні установи здійснюють виробничу діяльність, зокрема виробляють продукцію, виконують науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, а також надають платні послуги. Зазначений вид діяльності знаходить відображення в обліку за напрямом «Облік затрат».

 Організація обліку затрат бюджетних установ визначаться видами виробничої діяльності чи діяльності з надання платних послуг і охоплює такі напрями: