Отчет по практике в Комплексном центре социального обслуживания «Семья»

 За выполнение особо важных  и срочных производственных заданий  и работ трудовому коллективу  или отдельному работнику выплачивается  вознаграждение согласно «Порядка  выплаты вознаграждения за выполнение  особо важных и срочных производственных  заданий и работ».     

 Привлечение работников к работе  в выходные или праздничные  дни производится приказом исполнительного  директора с согласия работника  в случаях:

• для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
• для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

 

    Оплата  труда в выходные и праздничные  дни производится в размере двойной  тарифной ставки (оклада). Учет расчетов с персоналом по оплате труда в центре социального обслуживания «Семья» осуществляется на счете 70 «Расчеты по оплате  труда».    

Трудовым  законодательством предусмотрены  гарантии работникам по оплате не проработанного времени.     

 В соответствии с Налоговым  кодексом РФ с суммы выплат  работникам по трудовым договорам  и договорам гражданско-правового  характера  начисляется  единый  социальный налог, зачисляемый  в Федеральный фонд РФ, в Фонд  социального страхования РФ и  фонды обязательного медицинского  страхования.    

Единый  социальный налог в  центре социального обслуживания «Семья» согласно главе 24 НК РФ уплачивается по следующим ставкам:

• В Федеральный бюджет – 26%
• В Фонд социального страхования – 2,9%
• В территориальный ФОМС – 2,0%
• В федеральный ФОМС – 1,1%

 

 Из  заработной платы лиц, работающих в  организации, производятся различного рода удержания:

• НДФЛ (13%);
• удержания по исполнительным листам;
• за причиненный ущерб организации;
• своевременно невозвращенные подотчетные суммы;
• удержания сумм кредитов;

 

    Рассмотрим  удержание из заработной платы на примере исполнительного листа. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены порядок и причины удержаний  с работника. Исполнение требования устанавливается исполнительным листом. В бухгалтерском учете  операции по удержанию алиментов отражены следующим образом:     

Д 70  К 76  - удержана сумма алиментов  по исполнительному листу = ? части  со всех видов заработка.     

 Согласно используемой в  центре социального обслуживания «Семья» корреспонденции счетов расходы по оплате труда работников, занятых как в торговом процессе, так и в процессе управления, включаются в состав расходов.     

 Корреспонденция счетов по учету  заработной платы и налога  на доходы физических лиц в центре социального обслуживания  «Семья» представлена в таблице.             

 Таблица 1.1 - Корреспонденция счетов по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц в центре социального обслуживания «Семья» на основе данных анализа счета 70 за 2010 г.

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам основного  производства	20.1	70	3619230,85
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	23	70	1216771,24
Начислена заработная плата общепроизводственным работникам	25	70	5045451,36
Начислена заработная плата работникам администрации	26	70	15939336,97
Начислена заработная плата работникам хозяйства	29	70	1731652,12
Начислена задолженность по выплате пособий  работникам	69	70	1183585,60
Выдана  заработная плата из кассы	70	50.1	9521489,92
Удержан НДФЛ	70	68.1	4388232,00
Удержаны  непогашенные в срок подотчетными лицами суммы задолженности	70	71.1	29956,62
Отражено  погашение задолженности работников за приобретенные в кредит товары	70	73	12226,39
Депонирована  не полученная в срок заработная плата	70	76	346024,68
Не  полученная в срок заработная плата  списана на доходы	70	90	216402,69

 

                                           3. Учет собственного капитала     

Учет  собственного капитала в центре социального обслуживания «Семья» регулируется следующими нормативными документами:      

1. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ       

2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 г. № 14-ФЗ       

3. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ       

4. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ       

5. Федеральный закон Российской  Федерации «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 № 129-ФЗ      

6. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению, утвержденного Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.    

Согласно  п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Нераспределенная прибыль;

 

    Каждая  составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации  из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости  друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.      

Для учета собственного капитала рабочим  планом счетов в центре социального обслуживания «Семья» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 83 «Добавочный капитал»;

 

       -83.1 «Прирост стоимости  по переоценке»;

3. 84 «Нераспределенная прибыль»:

 

            - 84.1 «Прибыль подлежащая  распределению»;             

- 84.2 «Убыток, подлежащий  покрытию»;       

Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы до оценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного  использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости  размещенных акций, и другие аналогичные  суммы учитываются как добавочный капитал.       

По  данным анализа счета 83 за 2010 год  величина добавочного капитала на начало и конец периода не изменялась и составляет  14052231,03 руб.      

Для учета нераспределенной прибыли  в центре социального обслуживания «Семья» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».    

Нераспределенная  прибыль отчетного года – это  часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается  движение нераспределенной прибыли  или убытка отчетного года.        

 Основные направления распределения  прибыли прошлых лет  представим  в таблице 1.2.          

 Таблица 1.2 - Корреспонденция счетов по учету распределения прибыли прошлых лет в центре социального обслуживания «Семья», составленная по данным анализа счета 84 за 2010 г.

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Отражена  прибыль	84.1	99	204 496,28

4. Учет финансовых результатов   

Основными нормативными документами, регулирующими  вопросы учета финансовых результатов в центре социального обслуживания «Семья», являются следующие:    

- Федеральный закон Российской  Федерации «Налоговый кодекс  РФ» (часть 2) ФЗ от 05.08.2000 г. №  117-ФЗ;    

- Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» 9/99, утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;    

- Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» 10/99, утвержденное приказом Минфина  РФ от 06.05.1999 № 33н;    

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» 18/02, утвержденное приказом  Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н и  др.       

Целью бухгалтерского учета финансовых результатов  является получение достоверной  информации о доходах и расходах организации и определение конечного  финансового результата деятельности организации. Поэтому  задачами учета  финансовых результатов являются:

• классификация доходов и расходов согласно законодательству РФ;
• учет доходов и расходов;
• определение момента признания выручки;
• определение финансовых результатов;
• формирование отчетности (форма № 2);
• определение налога на прибыль организации;
• выявление резервов увеличения доходов и снижения расходов.

 

    Финансовый  результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в  результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка.    

Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.    

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода  отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период.    

Конечный  финансовый результат слагается  из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного  имущества организации и прочих доходов (операционных, внереализационных), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Следовательно, для  правильного определения финансового  результата необходимо сопоставить  доходы и расходы организации, произведенные  в отчетном периоде.    

Для учета финансового результата в центре социального обслуживания «Семья» используется счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета отражаются убытки, по кредиту – прибыли организации.    

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает финансовый результат отчетного периода.    

Согласно  Положению по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственного имущества).            

Не  признаются доходами организации поступления  от других юридических и физических лиц:     

- сумм НДС, акцизов, экспортных  пошлин и иных аналогичных  обязательных платежей;     

- по договорам комиссии, агентским  и иным аналогичным договорам  в пользу комитента, принципала  и т.п.;    

- в порядке предварительной оплаты  продукции, товаров, работ, услуг;    

- авансов в счет оплаты продукции,  товаров, работ, услуг;    

- задатка;    

- залога;    

- в погашение кредита, займа,  предоставленного заемщику.       

 В соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы  организации» расходы организации  - уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов  (денежных средств, иного имущества)  и (или) возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала  этой организации, за исключением  уменьшения вкладов по решению  участников (собственного имущества).