Отчет по практике в Комплексном центре социального обслуживания «Семья»

В общем виде доходы (расходы) организации  делятся на:

1. Доходы (расходы) по обычным видам  деятельности;

2. Прочие  доходы (расходы).    

Доходы (расходы), отличные от расходов по обычным  видам деятельности, считаются прочими  расходами.    

Согласно  ПБУ 9/99 доходами организации от обычных  видов деятельности считается выручка  от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг (далее –  выручка).    

Выручка признается в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:    

а) организация имеет право на получение  этой выручки, вытекающее из конкретного  договора или подтвержденное иным соответствующим  образом;    

б) сумма выручки может быть определена;     

в) имеется уверенность в том, что  в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод  организации;    

г) право собственности (владения, пользования  и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);    

д) расходы, которые произведены или  будут произведены в связи  с этой операцией, могут  быть определены.    

Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском  учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.     

Выручка принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и величине дебиторской задолженности.     

В центре социального обслуживания «Семья» в 2010 году в составе доходов от обычных видов деятельности учитывались доходы от реализации произведенной готовой продукции, реализации сторонних товаров, сдачи имущества организации в аренду.    

В соответствии с принятой учетной  политикой для целей исчисления налога на прибыль момент признания  доходов и расходов определяется по методу начислений.    

Поступления, признаваемые как выручка от продажи  продукции собственного производства, работ, товаров, сдачи имущества  организации в аренду отражаются на счете 90 «Продажи». Он является обобщающим счетом первого порядка, операции, к  нему относящиеся, учитываются на соответствующих  субсчетах, отражающих все показатели, формирующие результат от продажи.    

Согласно  рабочему плану счетов  центре социального обслуживания «Семья», к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:    

90.1 – Выручка;    

90.1.1 – Выручка, не облагаемая ЕНВД;     

90.1.2 – Выручка, облагаемая ЕНВД;     

90.2 – Себестоимость продаж;    

90.2.1 – Себестоимость продаж, не облагаемая  ЕНВД;    

90.2.2 – Себестоимость продаж, облагаемая  ЕНВД;    

90.3 – НДС;    

90.9 – Прибыль/ убыток от продаж.     

Далее отразим порядок формирования финансового  результата от обычных видов деятельности (прибыли от продаж) в центре социального обслуживания «Семья», используя данные Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (приложение 6) за 2010 год и Оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год.     

Выручка – это доходы, которые организация  получила в результате реализации готовой  продукции и товаров, сдачи имущества  в аренду. Эти доходы отражаются по кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями в руб.», 76.9 «Расчеты с квартиросъемщиками»  и 50.1 «Касса».      

Согласно  анализу счета 90.1 за 2010 г.  эта величина составляет: 92 861 653,94 руб.   +  16949,15 руб. + 4764626,21 руб. =  93355228 руб.     

В Отчете о прибылях и убытках эта  сумма показывается без учета  НДС, отражаемого по дебету 90.3 «НДС»  в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.2 «НДС».    

Эта сумма составляет  80409 тыс. руб. Поэтому  по строке Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг в  Отчете о прибылях и убытках отражается следующая величина:    93355 тыс. руб. -   12946 тыс. руб. = 80409 тыс. руб.     

Расходами от обычной деятельности являются затраты  на изготовление продукции  и затраты, связанные с ее продажей (расходы  на продажу).    

Расходы по обычным видам деятельности, группируются по следующим направлениям:     

- материальные затраты;    

- затраты на оплату труда;    

- отчисления на социальные нужды;     

- амортизация;    

- прочие затраты.    

Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.    

В центре социального обслуживания «Семья» расходы по обычным видам деятельности формируют:      

- расходы, связанные с приобретением  сырья, материалов, товаров и иных  материально-производственных запасов  (учитываемые на счетах материально-производственных  запасов);    

- расходы, возникающие непосредственно  в процессе переработки материально-производственных  запасов для целей производства  продукции, продажи товаров,  управленческие  расходы и др. (формирующие себестоимость  продукции);    

- затраты, связанные со сбытом  продукции и товаров, отражаемые  по строке «Коммерческие расходы»  Отчета о прибылях и убытках.    

Далее отразим порядок формирования себестоимости  продукции в центре социального обслуживания «Семья».    

В учетной политике организации определен  следующий порядок формирования себестоимости продукции. По дебету счета 20 «Основное производство»  собираются материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты  с кредита соответствующих счетов. Сюда же включаются и общехозяйственные  расходы.    

Т.е. в центре социального обслуживания «Семья» калькулируется полная себестоимость, и в итоге по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  в Отчете о прибылях и убытках (форме № 2) отражается не только себестоимость, но и общехозяйственные расходы, а строка 040 "Управленческие расходы" не заполняется.     

Далее часть собранных расходов в дебете счета 20 «Основное производство»  в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, продажи товаров, списывается  в дебет счета 43 «Готовая продукция» и таким образом формируется  стоимость произведенной продукции.    

В дальнейшем при реализации готовой  продукции определяется себестоимость  реализованной продукции, которая  отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет 90.2 «Себестоимость продаж».    

Кроме того, в центре социального обслуживания «Семья» осуществляется реализация товаров, поэтому при реализации товаров в розницу по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» сторнируется сумма наценки по счету 42 «Торговая наценка», учтенная ранее в стоимости товаров по дебету счета 41.4 «Покупные изделия». В себестоимости также отражаются затраты столовой организации, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».     

В итоге себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг в центре социального обслуживания «Семья» отражаемая в Отчете о прибылях и убытках составила 81361 тыс. руб.     

Финансовый  результат от продажи выявляется в конце каждого отчетного  периода на бухгалтерском счете 90 «Продажи» и определяется в  виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей - НДС, акцизы и т.п.), отражаемой по кредиту  счета 90 «Продажи», и суммой фактической  себестоимости проданной продукции  и товаров, работ и услуг.    

Если  в качестве финансового  результата организация получила прибыль, то она  отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с дебетом счета 90 «Продажи».  Если результатом деятельности организации  является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи». Таким  образом, синтетический счет 90 «Продажи»  сальдо на отчетную дату не имеет.    

Финансовый  результат основной деятельности организации по итогам 2010 года равен 80409 тыс. руб. – 81361 тыс. руб. = - 952 тыс. руб.

5. Бухгалтерская отчетность организации

 

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность в центре социального обслуживания «Семья» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.    

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период. Понятие  отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная дата- дата, по состоянию на которую  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность.     

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке  их заполнения утверждаются Министерством  финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.    

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная  отчетность является промежуточной.    

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Организация  должна сформировать промежуточную  бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.     

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний  календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации. Содержание и формы  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.    

Годовая бухгалтерская отчетность центре социального обслуживания «Семья» состоит из:

• бухгалтерского баланса (Форма № 1); (приложение 8)
• отчета о прибылях и убытках (Форма № 2); (приложение 6)
• отчета об изменениях капитала (Форма № 3);(приложение 9)
• отчета о движении денежных средств (Форма № 4); (приложение 10);
• приложения к бухгалтерскому балансу (Форма № 5); (приложение 11);
• пояснительной записки;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, т.к. В центре социального обслуживания «Семья» в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

 

    Отчетность центре социального обслуживания «Семья» представляется в ИФНС России по Кировскому району.    

Рассмотрю порядок формирования бухгалтерской отчетности центре социального обслуживания «Семья» форм 1 и 2:    

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»:

 

 

    Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»    

По  строке 120 "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется).    

На  начало отчетного периода данный показатель составил 66 тыс. руб.,  на конец отчетного периода величина основных средств уменьшилась и составила 6  тыс. руб.

    Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы»

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. На начало отчетного периода, как и на конец отчетного периода, величина уставного капитала не изменялась и составила 310 тыс. руб.

По строке 470 ''Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)'' отражается величина нераспределенной прибыли, на начало отчетного периода сумма  составила 421тыс. руб., на конец отчетного периода сумма составила 2872тыс. руб.  

     

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Доходы и  расходы по обычным видам деятельности

     По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров , продукции, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признание организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями , определенными для ее признания в положении по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договоров, расчетов не денежными средствами и т.п.).

   Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

В отчете об изменениях капиталов  должно раскрываться информация об изменениях в уставном, резервном, добавочном капиталах,  данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).