Отчет по практике в ОАО «МК «Сарапул-Молоко»

В таблице на лицевой стороне  формы авансового отчета заполняются  графы «Бухгалтерская запись». В  них записывается отражение в  учете произведенных расходов и суммы этих расходов. При этом в графе «дебет, счет, субсчет» в каждой строке указывается счет (субсчет) из графы 9 таблицы на оборотной стороне авансового отчета, в графах «дебет, сумма, руб. коп.» и «кредит, сумма, руб. коп.» -соответствующая сумма расхода, принятая к учету.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в  кассу организации по приходному кассовому ордеру. Если по авансовому отчету выявлен перерасход, то он выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. Об этом на лицевой стороне авансового отчета делается соответствующая отметка.

Если вносится остаток - зачеркиваются  слова «Перерасход выдан», если выдается перерасход - соответственно слова  «Остаток внесен».

Кроме того, указывается сумма внесенного в кассу остатка (выданного из кассы перерасхода), номер и дата приходного (или расходного) кассового ордера, а бухгалтер (кассир) расписывается с расшифровкой подписи и ставит дату. Если же работник израсходовал ровно сумму полученного аванса, то данный раздел авансового отчета не заполняется.

 

 

 

Типовые проводки по дебету счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит	Содержание операции
71	50	Наличные денежные средства выданы подотчет из кассы
71	51	Выданы подотчет денежные средства с расчетного счета
71	52	Выданы подотчет денежные средства с валютного счета
71	55	Выданы подотчет денежные средства со специального счета в банке
71	76	Подотчетные лица получили денежные средства от других организаций
71	79-2	Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из головного отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)
71	79-2	Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного  на отдельный баланс (в учете головной организации)
71	79-2	Подотчетные лица головного отделения  организации получили денежные средства от филиала, выделенного на отдельный  баланс (в учете головного отделения)
71	79-2	Подотчетные лица филиала, выделенного  на отдельный баланс, получили денежные средства от головного отделения организации (в учете филиала)
71	91-1	Задолженность перед подотчетным  лицом, непогашенная в установленный  срок, включена в состав прочих доходов  в связи с истечением срока  исковой давности
71	91-1	Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетными лицами в иностранной валюте, включена в состав прочих доходов

 

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
07	71	Оприходовано оборудование, приобретенное  подотчетным лицом; оплачены подотчетным  лицом расходы, связанные с приобретением оборудования
08	71	Учтены расходы подотчетных  лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов; оплачены подотчетным лицом  расходы, связанные с приобретением  внеоборотных активов
10	71	Оприходованы материалы, приобретенные  подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов
11	71	Оприходованы животные, приобретенные  подотчетным лицом; оплачены подотчетным  лицом расходы, связанные с доставкой  и содержанием животных
15	71	Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов (при использовании предприятием счета 15)
19	71	учтена сумма НДС  по расходам подотчетных лиц
20	71	Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
23	71	Оплачены подотчетными лицами расходы  для нужд вспомагательного производства
25	71	Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
26	71	Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные  расходы
28	71	Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции
29	71	Оплачены подотчетными лицами расходы  для нужд обслуживающего производства
41	71	Оприходованы товары, приобретенные  подотчетными лицами
44	71	Расходы подотчетных лиц, связанные  с продажей товаров (готовой продукцией), учтены в расходах на продажу
45	71	Отражены расходы, связанные с  продажей (в части уже отгруженной  продукции) оплаченные подотчетными лицами
50	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены на расчетный счет
52	71	Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные подотчет, возвращены на валютный счет
55	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены на специальный счет
70	71	До истечения срока представления  авансового отчета, выданные подотчет денежные средства зачтены в счет заработной платы
73-1	71	Сумма подотчетных средств переоформлена в заем

 

76	71	Подотчетные лица погасили кредиторскую задолженность предприятия
79-2	71	Подотчетное лицо головного отделения  предприятия оплатило услуги оказанные  филиалу, выделенному на отдельный  баланс (в учете головного отделения предприятия)
79-2	71	Подотчетное лицо филиала, выделенного  на отдельный баланс, оплатило услуги оказанные головному отделению  предприятию (в учете филиала)
91-2	71	Учтены расходы подотчетных  лиц, связанные с процессом внереализационных  или операционных доходов
91-2	71	Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным  лицом в иностранной валюте, включена в состав прочих расходов
94	71	Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы истраченные необоснованно
97	71	Подотчетные лица оплатили затраты, которые  учитываются как расходы будущих  периодов
99	71	Подотчетные лица оплатили затраты, связанные  с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Выявление недостатков  и предложения по совершенствованию  организации учета расчетов с  подотчетными лицами в  ОАО «МК «Сарапул-молоко».

   Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных на предприятии создается система внутрипроизводственного контроля. Основными задачами такого контроля являются предотвращения непроизводительных расходов и потерь, неэффективного расходования ресурсов, использования средств не по назначению, а также оценка эффективности работы каждого подразделения предприятия.

При организации внутрипроизводственного  контроля следует иметь в виду, что никакая система, сколь бы идеальной она ни была, не сможет абсолютно надежно защитить предприятие от посягательств на его активы, от искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой и исполнителем. При этом необходимо исходить из следующего: любая система контроля целесообразна лишь настолько, насколько она приносит выгоду предприятию. Сложность контроля и затраты на его осуществление должны компенсироваться реально приносимой им пользой.

Рассмотрим особенности внутреннего  контроля за учетом расчетом с подотчетными лицами в ОАО «МК «Сарапул-молоко».

Регулярные проверки осуществляются главным бухгалтером предприятия, с целью повышения качества учетной  информацией (примерно, один - два раза в квартал).

При проведении внутреннего бухгалтерского контроля сопоставляется сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно сверяется соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат, имущества и прибыли.

После этих процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых  отчетах. В ходе внутреннего бухгалтерского контроля рассматриваются все авансовые  отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.).

Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Одним из направлений внутреннего  бухгалтерского контроля является инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с  целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям п.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 № 40.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Одним из этапов внутреннего  контроля является проверка документального  оформления авансовых отчетов.

При осуществлении внутреннего  бухгалтерского контроля за расходами на представительские мероприятия проверяется правильность отнесения расходов к данной категории.Проверяется наличие первичной документации подтверждающие правомерность сделанных учетных записей. Проверяется правильность нормирования представительских расходов.

Рассмотрим типичные ошибки, допускаемые  при учете расчетов с подотчетными лицами и состояние учета с  подотчетными лицами на предприятии.

Анализ ошибок при расчетах с  подотчетными лицами и состояние  дел на предприятии

Типичные ошибки при расчетах с подотчетными лицами	Состояние дел на предприятии
Отсутствие утвержденного руководством списка подотчетных лиц	Приказ об утверждении списка подотчетных лиц имеется
Отсутствие приказа о сроках предоставления отчета по подотчетным  суммам	Приказ о сроках предоставление отчета по подотчетным суммам имеется
Отсутствие или неправильное оформление командировочного удостоверения (отсутствие отметок о прибытии и убытии, подписей, печатей, дат)	Командировочные удостоверения  оформляются своевременно, в основном в соответствии с требованиями
Ошибки при расчете суточных, в том числе по загранкомандировкам	Отсутствуют
Отсутствие или несвоевременное  составление авансового отчета	В отдельных случаях бывает несвоевременное составление авансового отчета
Неправильное оформление авансового отчета - отсутствие номера, даты, подписей, корреспондирующего счета, дат оплаты по документам, данных по расчетам с подотчетным лицом	В целом авансовые отчетности составляются в соответствии с требованиями, ошибки по оформлению авансовых отчетов встречаются редко

 

Совершенствование системы внутреннего  контроля - это непрерывный процесс  обоснования и реализации наиболее рациональных форм, методов, способов и путей ее создания (реструктурирования) и развития; рационализация ее отдельных сторон, контроль и выявление "узких мест" на основе непрерывной оценки соответствия системы контроля внутренним и внешним условиям функционирования организации.

Наиболее существенными  элементами организации внутри-производственного  контроля, которые необходимо применять предприятию, являются следующие:

1. Установление ответственности каждого работника предприятия. При подборе персонала предприятия необходимо точно определить меру ответственности конкретных исполнителей за правильное оформление и составление первичных учетных документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете. Четкое распределение ответственности не только даст психологический эффект, ни и позволит определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей.
2. Внезапные проверки. Хозяйственную деятельность периодически должны контролировать бухгалтерская служба, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита, независимая аудиторская организация, лица, уполномоченные правлением или дирекцией. В частности, один раз в месяц целесообразна внезапная инвентаризация рассматриваемого участка учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Список литературы

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н).
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.).
8. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. – 2002. - № 6. – С. 23-25.
9. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете // «Налоговый вестник». – 2002. - №8. – С. 5-8.
10. Жигулина Т.М. Командировочные расходы. Порядок учета и налогообложения // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в медицине». - 2003. - № 3. – С. 7-11.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
12. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера. – 2003. - № 11. – С. 11-14.
13. Субботина О.М. Материальная ответственность работника // Главбух. – 2002. - № 19. – С. 9-12.