Отчет по практике в ОАО «Гостиница Сибирь»

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки  ее проведения не установлены настоящей  учетной политикой, или когда  проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании  отдельного приказа руководителя предприятия. 
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является дата день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. 
При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления. В целях исчисления налога на прибыль амортизация основных средств начисляется линейным методом. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются. 
При реализации покупных товаров их стоимость определяется по средней стоимости. При этом в целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением товаров, в стоимость их приобретения не включаются (за исключением случаев, если эти расходы включены поставщиками в продажную стоимость товаров). 
При формировании учетной политики основным критерием выбора и установления способов и методов учета активов и обязательств являлось формирование в бухгалтерском учете и отчетности максимально полной и достоверной информации, экономическая целесообразность, учет отраслевых и организационных особенностей предприятия. 
ОАО "Гостиница Сибирь" находится на общей системе налогообложения, которая предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество).  
Налог на прибыль регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Базовая ставка в 2012 году составляет 20% : 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме: 
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка 
 
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы - Вычитаемые расходы - Убытки прошлых лет

 
Налоговые декларации по налогу на прибыль  представляются по итогам отчетного  периода не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса). Для составления налоговой  декларации по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу берутся данные налогового учета. Предприятие уплачивают квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода, т.к  доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем  трех миллионов рублей за каждый квартал ( п. 3 ст. 286 НК РФ). Квартальные авансовые  платежи уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий отчетный период. Сумма, подлежащая уплате в  бюджет, определяется с учетом ранее  внесенных платежей. 
 
В соответствии с планом счетов налог на прибыль учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 4 "Налог на прибыль". Начисление налога учитывается по кредиту счета, уплата авансовых платежей относится на дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 4 "Налог на прибыль". 
Финансовые    итоги    деятельности   гостиницы «Сибирь»    отражаются    в ежеквартальных и годовых балансах, в отчёте о прибылях и убытках, который    предоставляется    в Налоговую инспекцию г. Омска. Операционный   год предприятия   начинается    с    1    января   и заканчивается 31 декабря. Ответственность за подготовку финансовых отчетов несет финансовый директор.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

При осуществлении  расчётов наличными деньгами общество руководствуется решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, которым установлен Порядок ведения кассовых операций. Согласно ему организация имеет кассу, в которой находятся остатки наличных денег в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем организации.

Лимит для ООО  «Гостиница Сибирь» не установлен. Сейчас организация не  обязана предоставлять размер установленного лимита в кассе. Вся денежная наличность сверх установленного лимита остатка денег в кассе сдается в кассы банков. Денежная наличность, не сданная в банк, хранится в кабинете кассира.

В ООО «Гостиница Сибирь» кассовая книга ведется  автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира» Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все обязательные реквизиты.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с  расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

-   поступили   с   расчетного  счета  денежные  средства  в   кассу организации:  Д-т 50 К-т 51.

В приходном кассовом ордере должны быть указаны следующие реквизиты:

1. Название предприятия;
2. От кого поступили денежные средства;
3. Дата заполнения;
4. Основание поступления денежных средств;
5. Сумма поступивших денежных средств;
6. Приложение;

Приходный   кассовый   ордер  должен   быть   подписан   главным  бухгалтером.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в  кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся  в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его  документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором бухгалтер  проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». В фирме отчет кассира и заполнение журнала-ордера №1 и ведомости по счету 50 обрабатывается на компьютере.

В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ, а также  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49) на предприятиях в сроки, установленные  руководителем, а также при смене  кассиров, производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе; при этом остаток средств  сверяется с данными учета  по кассовой книге. Для проведения ревизий  приказом руководителя назначается  постоянная комиссия, составляется акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

По результатам инвентаризации излишки находящихся средств  в кассе зачисляются в доход  предприятия, а недостатки обычно относятся  на материально-ответственное лицо.

Большая часть расчетов между предприятиями  в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением  денежных средств со счета-плательщика  на счет получателя. Посредником в  этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия в учреждениях банков открывают расчетный счет.

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Работникам предприятия  выдаются из кассы предприятия наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Средства на данные цели выделяются только ограниченному кругу лиц в размерах и на сроки, определяемые директором. С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно - операционные расходы заключен договор о материальной ответственности.

Выдача денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные  расходы, то она производиться в  пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.

Направление работников предприятия в командировку производится руководителем предприятия и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. При заполнении командировочного удостоверения указываются все необходимые реквизиты: Ф.И.О. выезжающего, пункт назначения командировки, наименование принимающей организации, цель и срок командировки.

Цель командировки, указываемая в Приказе или  Указании о командировании, а также в командировочном удостоверении, должна носить строго производственный характер.

В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить отчет о выполнении задания, утвержденный генеральным директором предприятия и авансовый отчет о расходовании полученных под отчет сумм вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и документами, подтверждающими оплату проезда, найма жилого помещения и других расходов, связанных с командировкой.

При принятии к  рассмотрению отчета по командировке фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место.

Выдачу наличных денег  кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер составляется при наличии основания (таблица 3).

 

Таблица 3. Кассовые операции, оформляемые расходными кассовыми  ордерами

Операция	Основание	Дебет счета
Зарплата работникам	Расчетная, платежная ведомость	70
Выплата дивидендов акционерам	Решение собрания акционеров	75
Выручка в банк	Квитанция банка	51
В подотчет на хоз. нужды и командировки	Заявление с визой руководителя или приказ	71
Выдан аванс	Договор	60
Уплачено поставщику	Договор	60
Возврат полученного от покупателя аванса	Договор	62
Отражена недостача в  кассе	Акт инвентаризации	94
Выдана ссуда работникам	Двухсторонний договор	73-1

 

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего  личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  выдан и забирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный  кассовый ордер документ составлен  на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может  производиться по удостоверению, выданному  данным предприятием, при наличии  на нем фотографии и личной подписи  владельца. Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы прописью. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  предприятия, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтером четко без исправлений, даже оговоренных. В этих документах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые  к ним документы. Прием и выдача средств может производиться  только в день составления кассовых ордеров. Приходные и расходные  ордера немедленно после их получения  и выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи их в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации. Расходные ордера, оформленные  на платежные ведомости, регистрируются только после выдачи по ним средств. При этом оплата труда, выплата пособий  по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.