Отчет по практике в ОАО «Гостиница Сибирь»

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы на предприятии используют унифицированные формы первичной  учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

Первичными документами  по учету численности работников и их движении являются приказы о приеме, увольнении, перевода на другое место работы или предоставление отпуска. На всех работников, принятых на работу открывается личная карточка учета, где указываются данные работника: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, специальность, установленный оклад, количестве иждивенцев и трудовых книжках.

На   предприятии   заработная   плата   работникам   и   служащим  начисляется в   зависимости   от  количества отработанного времени  указанного в табеле учета  рабочего времени, согласно установленным окладам.

В ООО «Гостиница Сибирь»  с помощью 8-ой версии программы  «1С: Предприятие» формируется «Карточка  счета» по оплате труда, в котором  отражается сальдо на начало и на конец  расчетного периода, суммы начислений и удержаний по счету 70, рассчитанные исходя из следующих показателей:

1. Количества дней
2. Основной заработанной платы
3. Материальной помощи
4. Компенсации за отпуск
5. Внеочередных выплат
6. Налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

На предприятии  формируется также расчет по оплате труда для каждого работника, где указывается сумма начисленной  заработанной платы, дополнительных выплат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ

 

Учет издержек обращения  регулируется в соответствии с методическими  указаниями, разработанными на основания  Постановления Правительства Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации №1 - 55/32 – 2 от 20.04.95 года.

В состав издержек обращения  организации включаются расходы  предприятия, возникающие в процессе движения товаров до потребителей, а также расходы, связанные с  реализацией товаров.

« Расходы на продажу» в  бухгалтерском учете учитываются» на счете 44. Он предназначен для обобщения  информации о расходах, связанных  с продажей продукции, товаров, работ  и услуг.

 ООО «Гостиница Сибирь»  на счете 44 «Расходы на продажу»  учитывает все затраты, связанные  с их основной деятельностью,  к ним относятся:

- оплата услуг посреднических  организаций;

- транспортные расходы  по доставке товаров;

- расходы на рекламу;

- другие расходы, связанные  с продажей товаров;

При начислении амортизации  по основным средствам, используемым организацией в процессе продажи товаров, делается следующая проводка:

- начислена амортизация  по основным средствам, используемым  в процессе продажи товаров:  Д-т 44 Кт 02.

Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние организации, то на стоимость  их услуг делается проводка:

- отражены расходы (без  НДС ) по оплате услуг сторонних  организаций, связанных с продажей  товаров: Д-т 44 Кт 60.

Суммы НДС указанные в  счетах-фактурах таких организаций  отдельно не выделяются и полностью  включаются в расходы организации.

Если продаваемые товары не облагаются НДС, то сумма налога, уплаченная по работам или услугам, связанная с процессом их продажи, включается в расходы на продажу.

- учтен в составе расходов  на продажу НДС по работам  (услугам), использованном при продаже  товаров, не облагаемым НДС:  Д-т 44 К-т 19.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ  И ЕЕ ПРОДАЖИ

 

Готовые изделия, приобретенные  для комплектации ( стоимость которых  не включается в себестоимость выпускаемой  продукции организации) или в  качестве товаров для продажи  учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость  выполненных работ и оказанных  услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты  по ним по мере продажи списываются  со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Из плана счетов и инструкции по его применению следует, что счет 41 «Товары» предназначен для обобщения  информации о движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими  торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного  питания.

 В организациях, осуществляющие  промышленную и иную производственную  деятельность, счет 41 «Товары» применяется  в случаях, когда какие либо  изделия, материалы, продукты  приобретаются специально для  продажи или когда стоимость  готовых изделий, приобретаемых  для комплектации, не включается  в себестоимость проданной продукции,  а подлежит возмещению покупателями  отдельно.

Оприходование, прибывших  на склад товаров и тары отражается по дебету 41 «Товары»  корреспонденции  со счетом 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости  их приобретения. Транспортные и другие расходы по заготовке и доставке относятся  с кредита счета 60 «  Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в дебет 44 «Расходы на продажу».

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи товаров  их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи». Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете, то до момента  признания выручки эти товары учитываются на счете 45 « Товары отгруженные». По фактическом отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту  счета 41 «Товары» в корреспонденции  со счетом 45 «Товары отгруженные»

 

 

 

 

УЧЕТ ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы  организации» - это увеличение выгод  в результате поступления активов  и погашения обязательств, которые  приводят к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов  участников.

Классификация доходов организации  в зависимости от их характера, условия  получения и направлений деятельности:

• Доходы от обычных видов деятельности
• Прочие доходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные

 

Доходы в соответствии с ПБУ 9/99	Счета бух.учета
Доходы по обычным видам  деятельности	90
Прочие доходы: Операционные Внереализационные Чрезвычайные	91/1 91/1 99

 

Состав операционных доходов:

1. Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации
2. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
3. Прибыль, полученная в результате совместной деятельности
4. Поступления от продажи основных средств и иных активов
5. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации

 

Внереализационные доходы:

1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств
2. Активы, полученные безвозмездно, в том числе и по договору доверия
3. Поступления в возмещение причиненных организации убытков
4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
5. Суммы кредиторской и дебиторской задолжностей, по которым истек срок исковой давности
6. Курсовые разницы
7. Суммы дооценки активов
8. Прочие внереализационные доходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

 

Источниками формирования имущества  организации являются собственные  средства (собственный капитал) и  заемные средства (заемный капитал).Величина собственных источников средств (собственного капитала) характеризует в какой  степени деятельность организации  финансируется в независимости  от ее кредиторов (заимодавцев)

В бухгалтерском балансе  информация о собственном капитале представляется в 3 разделе «Капиталы  и резервы».

Первоначальным элементом  собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой  сумму вкладов, инвестируемых собственниками для осуществления уставной деятельности создаваемой организации.

Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации  включает следующие элементы:

1. Нераспределенную прибыль
2. Резервный капитал
3. Добавочный капитал

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего  периода функционирования организации.

Кроме того, для некоммерческих организаций элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные организацией средства, использовать которые можно  только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил  эти средства.

Величина уставного капитала характеризует объем средств, с  которого организация начинает свою деятельность. Законодательством Российской Федерации установлены минимальные  размеры уставного капитала (фонда) в завтсимости от организационно-правовой формы создаваемой организации. Минимальный уставный капитал (фонд) должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным  законом на дату государственной  регистрации общества,- для обществ  с ограниченной ответственностью и  закрытых акционерных обществ, не менее  тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда – для  открытых акционерных обществ.

Учет уставного капитала осуществляется на счете 80 «Уставный  капитал».

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

За время прохождения  ознакомительной практики в ОАО  «Гостиница Сибирь» я  познакомилась  с практической работой главного бухгалтера. Роль бухгалтера в организации  очень велика, а работа весьма трудоемка.

Во время прохождения  практики мной получены следующие навыки:

• Оформление первичных документов
• Составление бухгалтерских проводок
• Заполнение главной книги
• оформление журналов-ордеров по счетам
• применение на практике счетов бухгалтерского учета
• заполнение приходно-расходных кассовых ордеров, авансового отчета