Отчет по практике в ОАО «Гостиница Сибирь»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

В процессе деятельности у предприятия могут возникать ситуации, когда для осуществления расчетов недостаточно собственных средств.

В этом случае предприятие  может прибегнуть к получению  банковского кредита. Кредит - система экономических отношений, складывающихся  при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними предприятиями другим во временное пользование на условиях возврата к с уплатой определенного процента. Порядок кредитования регулируется правилами банков и кредитным договором.

Кредиты на  на текущую деятельности выдаются  на срок не более одного года. Такие кредиты называются краткосрочными и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, погашение задолженности по налогам_, проведение научно-исследовательских работ и т. д.

Кредиты на капитальные  вложения выдаются на срок более одного года. Учитываются такие кредиты на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Сроки погашения кредитов и ставки   по   ним оговариваются   в кредитном   договоре. Просроченные кредиты оплачиваются по двойной ставке.

 Кредитный  договор заключается на один  год, и в нем предусматривается: объекты кредитования_, условия получения и погашения кредитов, проценты за пользование кредитом, источники и сроки погашения.

При   появлении   потребности   в   кредите   предприятие   должно проанализировать  целесообразность    его    получения,    возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях можно 
получить      кредит.      Банк     со      своей      стороны проверяет платежеспособность   предприятия   и   может   потребовать   для   этого отчетность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, в  отношении которого единовременно  выполняются следующие условия: имущество используется в производстве продукции при выполнении работ  или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и  пользование; имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается последующая перепродажа  данного имущества; имущество способно приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем. 
 
Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете ОАО «Гостиница Сибирь» производится линейным способом. 
 
Поступление объекта оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств. На основании акта приемки и технической документации данного объекта заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств.

Ликвидация основных средств оформляется  актом о списании объекта основных средств.

Определение первоначальной стоимости  основных средств, для целей налогообложения  приведено в п.1 ст.257 НК РФ. В большинстве  случаев первоначальная стоимость  объектов основных средств, сформированная в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 6/01, будет совпадать с  первоначальной стоимостью основных средств, сформированной по правилам гл.25 НК РФ для целей налогообложения.

В этом случае отпадает необходимость  вести отдельные карточки налогового учета основных средств, так как  данных, содержащихся в Инвентарной  карточке учета основных средств (форма  №ОС-6), применяемой для целей  бухгалтерского учета, достаточно. Однако при этом для соблюдения требований ст.313 НК РФ в учетной политике отражается, что сведения для налогового учета  амортизируемых основных средств берутся  из регистров бухгалтерского учета.

В отличие от правил бухгалтерского учета в целях налогообложения  в первоначальную стоимость объектов основных средств не включаются невозмещаемые  налоги (например, ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев на производстве). Невозмещаемые налоги учитываются  в составе прочих расходов в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ.

При безвозмездном получении основных средств организация - получатель включает сумму НДС в первоначальную стоимость  основных средств, так как согласно ст.171 НК РФ организация не имеет  права на возмещение из бюджета суммы  НДС, указанной в счете - фактуре  составленном передающей организацией. НДС по расходам, которые включаются в первоначальную стоимость безвозмездно полученных основных средств, учитывается  в общеустановленном порядке, т.е. либо включается в стоимость безвозмездно полученного объекта основных средств, либо подлежит вычету в порядке, установленном  ст.ст.170 - 172 НК РФ.

Порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств, полученных безвозмездно, в бухгалтерском  и налоговом учете различен. Так, первоначальная стоимость объектов основных средств может не совпадать  в бухгалтерском и налоговом  учете, если остаточная стоимость объекта  по данным передающей стороны будет  выше рыночной стоимости. В связи  с указанными различиями организация  должна вести отдельный налоговый  учет таких основных средств.

В соответствии с п.9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных  в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации. Кроме того, в  первоначальную стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, включаются также  фактические затраты организации  на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для  использования. Вместе с тем ст.34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» установлено, что денежную оценку неденежных вкладов в АО, размер которых превышает 200 минимальных месячных размеров оплаты труда, должен производить независимый  оценщик.

В соответствии с п.24 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету  основных средств принятие объектов основных средств, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал, отражается в учете записью по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал», в корреспонденции  со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение  объектов основных средств».

Получение основных средств в счет вклада в уставный капитал в бухгалтерском  учете организации отражается проводками:

Д-т счета 75 - К-т счета 80 - отражена задолженность учредителей по их вкладам по зарегистрированному  размеру уставного капитала;

Д-т счета 08 - К-т счета 75 - погашена задолженность учредителя по взносу в уставный капитал передачей  объекта основных средств;

Д-т счета 01 - К-т счета 08 - объект основных средств введен в эксплуатацию.

Для определения срока полезного  использования основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал и бывшего в эксплуатации у предыдущего владельца (чаще всего  в уставный капитал вносятся уже  не новые основные средства), необходимо, чтобы учредитель передал всю  документацию по основному средству, в том числе подтверждающую срок его фактической эксплуатации со времени приобретения (сооружения).

Фактическая стоимость основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, определяется исходя из стоимости  переданного или подлежащего  передаче имущества (п.11 ПБУ 6/01). При  этом стоимость обмениваемого имущества  устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах  организация определяет стоимость  аналогичного имущества. Фактически это  означает, что покупной стоимостью приобретаемого объекта основных средств, для целей отражения в бухгалтерском  учете признается рыночная стоимость  выбывающих продукции, товаров, материально - производственных запасов или основных средств, которой в общем случае является цена, указанная сторонами  в договоре мены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

Для учета нематериальных активов  на предприятии ОАО «Гостиница Сибирь»  используется унифицированная форма  первичной учетной документации №НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов», утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71-а, введена  с 1 января 1997 г. Содержит такие реквизиты, как наименование организации, код  по ОКПО, структурное подразделение, дата составления (в момент оприходования), код вида операции, документ на момент оприходования, полное наименование, назначение объекта, первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма  начисленной амортизации, код счета, на который производится отнесение  начисленной амортизации, способ начисления амортизации, дата постановки на учет, документ о регистрации, сведения о  движении и выбытии, причина выбытия, сумма выручки, сумма износа, краткая  характеристика на оборотной стороне.

Поступление нематериальных активов  в организации ОАО «Гостиница Сибирь» оформляется актом приёмки  их. Форма акта аналогична акту приёмки  основных средств.

При инвентаризации нематериальных активов, нематериальные активы, оказавшиеся  в излишке, подлежат оприходованию  и зачислению соответственно на финансовые результаты с последующим установлением  причин возникновения излишка и  виновных лиц.

Для составления актов приёмки-передачи директор назначает комиссию и Акт  действителен после утверждения  его директором. На основании Акта бухгалтер заполняет инвентарную  карточку на весь период эксплуатации объекта. Карточка на вновь поступившие  объекты в картотеку не раскладываются до конца месяца с тем, чтобы в  следующем месяце их учесть при начислении амортизации.

При списании нематериальных активов  приказом руководителя предприятия  ОАО «Гостиница Сибирь» создается  специальная комиссия, которая устанавливает  причины списания, составляется акт, который передается в бухгалтерию, где ставится отметка в инвентарной  карточке о выбытии.

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

ОАО «Гостиница Сибирь» может  выпускать облигации. Решение о  размещении обществом облигаций  принимается Советом директоров общества, при этом Совет директоров определяет способ и порядок их размещения, форму, сроки и иные условия погашения  облигаций. При выпуске именных  облигаций общество ведет реестр их владельцев.

Все финансовые вложения учитываются  на счете 58 «Финансовые вложения».

Каждая обыкновенная акция  общества предоставляет акционеру  – ее владельцу одинаковый объем  прав. Акционеры – владельцы обыкновенных акций имеют право:

1) участвовать в общем  собрании акционеров с правом  голоса по всем вопросам его  компетенции;

2) получать дивиденды  в порядке и размерах, устанавливаемых  общим собранием акционеров;

3) получать соответствующую  часть имущества в случае его  ликвидации;

4) получать выписки из  реестра, касающиеся принадлежащих  ему акций;

5) получать доступ к  документам общества,  предусмотренным  пунктом 1 статьи 89 ФЗ «Об акционерных  обществах»

6) участвовать в органах  управления общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

В ООО «Гостиница Сибирь»  порядок ведения учета МПЗ  определятся положением о бухгалтерском  учете ПБУ 5/01 « Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н 
(ред. от 25.10.2010),на сегодняшний момент утративший силу.

Материальные   ценности   приходуются   на  балансовом  счете   10 «Материалы»    по      цене      приобретения, включающие расходы, предусмотренные  в пунктах 5-15 ПБУ 5/01.  В соответствии с ПБУ 5/01, материально-производственные запасы отражены в учете и отчетности по фактической себестоимости.

Согласно учетной  политики в ООО «Гостиница Сибирь»  оценка материально-производственных запасов и расчет фактической себестоимости   отпущенных   в   производство или    ином    выбытии материально-производственных запасов    производится по средней себестоимости.

К материально-производственным запасам относятся следующие  активы: материалы, товары. Материалы могут использоваться для выполнения работ или оказания услуг и для управленческих нужд организации. Все материалы по способу их использования и назначения делятся на субсчета: «Топливо», «Запчасти», « Хозяйственный инвентарь и инструменты».

Товары - это материально-производственные запасы, приобретенные у других организаций и предназначенное для их продажи третьим лицам,

В 0А0 «Гостиница Сибирь» аналитический учет товаров  ведется по ассортименту товаров. Учет товаров ведет материально ответственное лицо.

Приобретение  товаров отражается в бухгалтерском  учете на счете 41 «Товары», в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:  Дт 41 Кт60.

На 1-е число  каждого месяца составляется оборотная  ведомость по аналитическим счетам к счету 41 "Товары", где по каждому наименованию и сорту указывается остаток на начало месяца в натуральном и денежном выражении, приход и расход, а также остаток на конец месяца. Суммарные итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 41 «Товары». Натуральные показатели оборотной ведомости сверяются также с данными складского учета, которые ведет материально ответственное лицо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И  РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ.

 

В процессе хозяйственной  деятельности у предприятия возникают  взаимоотношения  с членами трудового  коллектива по оплате труда за выполненную  работу и оказанные услуги. Для  учета расчетов по этим взаимоотношениям предусмотрен пассивный расчетный  счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все работы на предприятии  выполняют члены трудового коллектива, числящиеся в штате, которые принимаются  на основе трудового договора.