Отчет по практике в ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»

Объявления на взнос наличными  состоит из трех частей (заполняемых  одинаково):

1. верхняя часть «Объявление» остается в банке
2. средняя часть (квитанция) передается лицу, вносившему денежные средства на расчетный счет (этот корешок хранится вместе с расчетами кассира, он подтверждает факт сдачи денег кассиром в банк)
3. нижняя часть (ордер) выдается на руки бухгалтеру на следующий день вместе с выпиской банка, как свидетельство банка о проведении соответствующей операции (этот корешок храниться вместе с выпиской банка).

Для учета кассовых операций на ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»ведется одна кассовая книга формы № КО-4.

Она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а на последней странице написано прописью количество листов и стоят  подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную  бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию  в качестве кассового отчета со всеми  документами.

Исправления в кассовой книге  должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге составляется отчет кассира - подсчитываются обороты  за день и остаток денег на конец  дня.

На ОАО «Пинском комбинате хлебопродуктов» за 01ноября в кассе произошло следующее движение наличных денег: поступила товарная выручка магазина 850 000 руб., и выручка столовой 5 700 000 рублей, в общей сумме 6 550 000 руб., и сдана выручка в банк в общей сумме 6 550 000 рублей. (Приложение7)

Д.50 К.90 – 6 550 000 руб. – поступила в кассу выручка от реализации продукции

Д.51    К.50 – 6 550 000 руб. - сдана выручка на расчетный счет в банке

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций 1 раз в квартал в кассе предприятия должна проводиться инвентаризация кассы. На ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»инвентаризация кассы проводится специально сформированной комиссией, в установленные сроки и оформляется актом инвентаризации (Приложение 8). В акте указывается цифрами и прописью сумма наличных денег, находящихся в кассе на момент проведения инвентаризации, а также почтовых марок и ценных бумаг, фактические данные сверяются с данными учета и определяется результат инвентаризации. Акт инвентаризации подписывается всеми членами комиссии, а также материально-ответственным лицом, т.е. кассиром предприятия.

Кассовая книга является регистром аналитического учета  к счету 50-«Касса» основной, активный, денежный счёт.

По дебету счёта 50 «Касса» в ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»отражаются суммы наличных денежных средств и денежных документов, поступивших в кассу в течение отчетного периода.

По кредиту счёта 50 отражаются суммы наличных денежных средств  и денежных документов, выданные из кассы предприятия за отчётный период.

Согласно оборотно -  сальдовой  ведомости по счету 50.1 «Касса в рублях» (Приложение 9) за ноябрь 2013 г. отражено движение денежных средств в кассе  предприятия в рублях.

Составлены корреспонденции счетов:

Д 50 К 90– 83 633 900 руб.

Д 51 К 50– 83 633 900 руб.

 

2. Учет операций по расчетному счету

Все свободные денежные средства ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» хранит на расчетных счетах в банке. Предприятие имеет 4 основных расчетных счета:

1.   3012200270015
2.   3012200270057
3.   3012200270060
4.   3012200270392

Расчетный счет открыт для  таких целей, как:

• проведения безналичных расчетов с предприятиями, организациями;
• обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов;
• зачисления кредитов банка и займов у предприятий.

Ежедневно банк предоставляет  предприятию выписки из расчетного счета, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. Банковская выписка –  второй экземпляр текущего (расчетного счета) предприятия в банке.

В выписке банка со счета  ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»  (Приложение 10) за 1 ноября 2013 года отражены следующие записи:

ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»  перечислил денежные средства «Пинскому  районному узлу почтовой связи» по документу № 7442 в сумме 500 000 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 6о К. 51 – 500 000 рублей – оплачено с расчетного счета поставщикам.

ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»  перечислил денежные средства «ЧУП бовикон» по документу № 7432 в сумме 598 450 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 76 К. 51 – 598 450 рублей –оплачено с расчетного счета сторонней организации.

ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»  перечислил денежные средства «ООО инновационный  центр надежды Бондаренко» по документу № 7443 в сумме 1 380 000 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 76 К. 51 – 1 380 000 рублей – оплачено с расчетного счета сторонней организации.

ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»  перечислил денежные средства «Ф-Л1 ИП ЛУКОЙЛ-БЕЛОРУССИЯ» по документу  № 7434 в сумме 15 000 000 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 76 К. 51 – 15 000 000 рублей – оплачено с расчетного счета сторонней организации.

ОАО «Сервис- Пинск» перечислило  денежные средства ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» по документу № 11277 в сумме 3 384 017 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 51 К. 60 – 3 384 017 рублей – поступили денежные средства от поставщиков.

ОАО «МИНСКИЙ КОМБИНАТ ХЛЕБОПРОДУКТОВ»  перечислило денежные средства ОАО  «Пинский комбинат хлебопродуктов»   согласно сч. N106 от 10.10.13 г.,  по документу № 6398 в сумме 20 000 000 руб.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 51 К. 76 – 20 000 000 рублей – получены средства от сторонней организации.

Выдачу наличных денег (на заработную плату, пенсии, пособия, командировочные  и хозяйственные расходы, закупки  сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чеки хранятся в незаполненном  виде. Без исправлений заполняется  чек и квитанция к нему (это  бланки строгой отчетности). Квитанция  остается в чековой книжке, а чек  предъявляется в банк. В банке  сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с  номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В  корешке чека стоит запись номера приходного ордера на полученную в  банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются  к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.

По денежному чеку № 795808 в кассу ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» (Приложение 11) 27 ноября 2013 года были сняты денежные средства с расчетного счета в сумме 700 000 рублей на выплату пособия на погребение.

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 50 К. 51 – 700 000 рублей –поступили денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты пособия для погребения.

ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» осуществляет все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги, в безналичном порядке по расчетным документам через учреждения банка.

Формы расчетов определяются в договорах сторон. Расчетные документы правильно и оперативно оформляются, своевременно сдаются в банк для осуществления расчетов, отлеживается полнота и своевременностью поступления платежей.

Расчеты ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов» осуществляются с  использованием: платежных требований, платежных поручений.

В платежном поручении  указывается:

• назначение платежа
• наименование, дата, номер документа, который служит основанием для осуществления платежа (счет-фактура, ТТН, договор)
• сумма НДС, если она включена в сумму платежа

Срок действия платежного поручения составляет 10 дней со дня  его выписки. Платежное требование заполняется аналогично платежному поручению, но платежное требование выписывается в случае не своевременной оплаты по платежному поручению. Плательщик может отказаться от оплаты частично или в полной сумме. Срок действия платежного требования 10 дней со дня его выписки.

Все выписки бухгалтер  нумерует по порядку и номер выписки  проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке  ставится номер корреспондирующего счета. Выписки из расчетного счета - для предприятия расчетный счет является активным, а для банка - пассивным (как источник средств) и  если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы для  предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» - поступление на расчетный счет.

Выписка сначала тщательно  проверяется: сверяется с приложенными документами все суммы, проверяются  остатки, потом составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же обрабатываются выписки и по валютному  счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может  быть только дебетовое

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные  и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед  бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

На предприятии ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»есть самостоятельная финансовая отдел, который и выполняет все расчетные операции.

Для отражения в учете  операций с банком по расчётному счёту  ОАО «Пинский комбинат хлебопродуктов»используется счёт 51 «Расчётный счёт» активный, основной, денежный счёт.

По дебету 51 счет отражается поступление денежных средств и  их остаток на расчётном счёте.

По кредиту 51 счета списание денежных средств с расчетного счёта.

Согласно оборотно - сальдовой  ведомости по счету 51 (Приложение 12), отражено движение денежных средств  на расчетном счете предприятия за ноябрь 2013 г.

 Составлены корреспонденции счетов:

Д 51   К 62- - 1 600 254 156  руб. - на расчетный счет зачислены деньги от покупателей (момент «отгрузка»)

Д 67/1 К 51 –  300 000 000  руб. - с расчетного счета погашен долгосрочный кредит

Д 60 К 51 - 1 013 614 851 руб. - с расчетного счета оплачено поставщикам

Д71 К 51 – 800 000 руб. -  выдано на командировочные расходы.

3. Учет расчетов с подотчётными лицами

В процессе хозяйственной  деятельности у предприятия возникает  потребность выдачи наличных денег  под отчет работникам организации  на операционные, хозяйственные и  командированные расходы.

На операционные и хозяйственные  расходы денежные средства выдаются на срок не более 3 рабочих дней, если расходы совершаются в пределах данного населенного пункта (города), и на срок до 10 рабочих дней на расходы за пределами населенного пункта (города).

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру. Новый аванс  выдается при условии полного  расчета по предыдущему авансу. Авансовый отчет сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который был выдан аванс.

К авансовому отчету подотчетное  лицо обязано приложить оправдательные документы: кассовый чек и товарный чек, накладную или приходный ордер на приобретенные материальные ценности.

Направление работников в  служебную командировку оформляется  приказом нанимателя с выдачей командировочного удостоверения.

Командированному работнику  возмещаются расходы:

• По проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости, представленных подлинных проездных документов.
• По найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере стоимости представленных подлинных документов (счетов, квитанций и других документов), подтверждающих оплату расходов, но не выше стоимости одноместного номера.
• Размер суточных (питание и личные расходы) устанавливаются Министерством финансов Республики Беларусь.
• Многодневные -  60 000 руб.
• Однодневные -    30 000 руб.
• Без предоставления справки чека о жилье -  20 000 руб.