Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2015 в 15:35, отчет по практике
Целью прохождения производственной исследовательской практики являлось:
1. формирование, закрепление, развитие практических навыков и компетенции в процессе выполнения возложенных функций в открытом акционерном обществе ОАО «И-Сеть», связанных с разработкой и реализацией соответствующих решений, принимаемых в ходе исполнения обязанностей;
2. разработка социально ориентированных мер регулирующего воздействия на эффективные общественные отношения и процессы экономического развития, возникающие при взаимодействии граждан с обществом с ограниченной ответственностью ОАО «И-Сеть».
Синтетический учет наличия и движения средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Данный счет является по отношению к балансу активным, то есть по дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
52 – 1 «Транзитный валютный счет» – для учета поступившей валютной выручки (до её обязательной продажи);
52 – 2 «Текущий валютный счет» - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после её обязательной продажи).
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
В ОАО «И-Сеть» счет 52 «Валютные счета» рабочим планом счетов не предусмотрен. Перечень типовых проводок по отражению операций с иностранной валютой на счете 52 «Валютные счета» приведен в таблице 3.
Таблица 3.
Типовая корреспонденция по счету 52 «Валютные счета»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспон. счета | |
Д |
К | ||
1 |
Поступление выручки и аванса от покупателей на транзитный валютный счет |
52/1 |
62 (72) |
2 |
Поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов на текущий валютный счет |
52/2 |
66 (67) |
3 |
Поступление вкладов от учредителей в иностранной валюте |
52/2 |
75 |
4 |
Валютные средства направлены на продажу (обязательная продажа - в размере 25 %) |
57 |
52/1 |
5 |
Зачислена на текущий валютный счет иностранная валюта после обязательной продажи 25 % |
52/2 |
52/1 |
6 |
Поступление наличной валюты в кассу для оплаты командировочных расходов |
50 |
52/2 |
7 |
Удержание банком вознаграждения за покупку валюты |
91/2 |
52/2 |
Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках», который по отношению к балансу является активным. По дебету счета учитываются остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту – списание (расходование). Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым. [10]
Счет 55 «Специальные счета в банках» может иметь следующие субсчета: 55 – 1 «Аккредитивы»; 55 – 2 «Чековые книжки»; 55 – 3 «Депозитные счета».
Аналитический учет по данным субсчетам ведется обособленно по каждому открытому аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке, по каждому вкладу. Перечень типовых проводок по счету 55 «Специальные счета в банках» приведен в таблице 4.
Таблица 4.
Типовая корреспонденция по счету 55 «Специальные счета в банках»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспон. счета | |
Д |
К | ||
1 |
Перечисление с расчетного счета денежных средств для зачисления их в аккредитивы и банковские депозиты, для депонирования денежных средств и получения чековой книжки |
55/1, 55/2, 55/3 |
51 |
2 |
Поступление платежей от покупателей и заказчиков за товарно-материальные ценности |
55/1, 55/2, 55/3 |
62 |
3 |
Поступление на специальные счета организации в банке денежных средств – доходов от сдачи имущества в аренду; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной к получению. |
55/1, 55/2, 55/3 |
91 |
4 |
Поступление на специальные счета организации в банке денежных средств, полученных при ликвидации последствий стихийных бедствий |
55/1, 55/2, 55/3 |
99 |
5 |
Оплата счетов поставщиков за счет средств со специальных счетов в банке |
60 |
55/1, 55/2, 55/3 |
6 |
Списание со специальных счетов в банке и восстановление на валютный счет денежных средств в иностранной валюте |
52 |
55/1, 55/2, 55/3 |
7 |
Перечисление со специальных счетов в банке денежных сумм для расчетов с учредителями |
75 |
55/1, 55/2, 55/3 |
8 |
Выплата со специальных счетов организации в банке денежных сумм работникам в порядке оказания единовременной помощи |
84 |
55/1, 55/2, 55/3 |
Для учета денежных сумм, находящихся в пути, предусмотрен счет 57 «Переводы в пути». Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговой выручки), внесенных в кассы банка или почтового отделения для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению. Данный счет по отношению к балансу является активным. По его дебету учитываются сальдо и поступление, а по кредиту – списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.
Перечень типовых проводок по счету 57 «Переводы в пути» приведен в таблице 5.
Таблица 5.
Типовая корреспонденция по счету 57 «Переводы в пути»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспон. счета | |
Д |
К | ||
1 |
Валютные средства направлены на продажу (обязательная продажа - в размере 25 %) |
57 |
52/1 |
2 |
Перечисление с расчетного счета средств для покупки валюты |
57 |
51 |
3 |
Отражение положительной разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России (внереализац. доход) |
57 |
91/1 |
4 |
Приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет |
52/1 |
57 |
5 |
Отражение отрицательной разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России (внереализац. расход) |
91/2 |
57 |
6 |
Удержание банком вознаграждения за покупку валюты |
91/2 |
57 |
При всех формах учета синтетический учет по данным счетам ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделений по субсчетам), а аналитический учет: при мемориально-ордерной форме – в контокоррентной книге, при журнально-ордерной форме – в журнале-ордере № 3 и ведомости № 25.
В ОАО «И-Сеть» рабочим планом счетов не предусмотрены счета 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.2001г. № 44н) в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ используется понятие материально-производственные запасы (МПЗ) – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации. К МПЗ относят только те активы, которые служат менее года. В состав МПЗ входят следующие группы оборотных активов:
Аналитический учет материально-производственных запасов в ОАО «И-Сеть» организован количественно-суммовым методом. То есть бухгалтер материального отдела после проверки натуральных показателей отчета о движении товарно-материальных ценностей производит оценку поступивших и израсходованных материалов путем заполнения графы отчета «Сумма» по каждому их наименованию. Цену каждой поставки определяют по документам поставщика (фактурная стоимость) или же исчисляют фактическую себестоимость приобретения и заготовления. Каждое поступление материала учитывается по цене приобретения. В расход они также списываются по ценам оприходования. Если цены оприходования одного вида материальных ценностей колеблются, то исчисляют средневзвешенную фактическую себестоимость единицы материала и по ней расценивается расход. То есть при отпуске материалов в производство и ином выбытии в ОАО «И-Сеть» оценка материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.
Для получения товарно-материальных ценностей со склада поставщика представителю хозяйства выписывают доверенность (ф. № М-2а), которая регистрируется в Журнале учета выданных доверенностей. Не позднее следующего дня после получения ценностей по доверенности экспедитор представляет в бухгалтерию хозяйства товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы о сдаче полученных материальных ценностей на склад. При несоответствии поступивших материальных ценностей их ассортименту, качеству и количеству, указанных в документах поставщика, составляют акт о приемке материалов, где фиксируют данные о поступившем грузе по документам поставщика и фактически.
Для синтетического и аналитического учета запасов в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе «Производственные запасы» предусмотрены синтетические счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - активный инвентарный. По дебету отражается увеличение стоимости производственных запасов, по кредиту – уменьшение. Сальдо – дебетовое. Данный счет предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов. При массовой заготовке и систематической покупке одноименное сырье, как правило, приобретается по различной стоимости. Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» - активно-пассивный регулирующий. Счет 16 используется для обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной по фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных цен, а также данных, характеризующих суммовые разницы. Рабочим планом счетов ОАО «И-Сеть» счета 15 и 16 не предусмотрены. Перечень типовых проводок по данным счетам приведен в таблице 6.
Таблица 6
Типовая корреспонденция по счетам 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
№ п/п |
Содержание операции |
Корр. счета | |
Д |
К | ||
1 |
Отклонение фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (экономия) |
15 |
16 |
2 |
Отражены услуги основного производства по заготовке и доставке материальных ценностей |
15 |
20 |
3 |
Отражена покупная стоимость МПЗ по поступившим в организацию расчетным документам |
15 |
60 |
4 |
Начислена оплата труда работникам организации, занимающимся заготовкой материальных ценностей |
15 |
70 |
5 |
Приход поступивших на склад МПЗ |
10 |
15 |
6 |
Списание отклонений фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (перерасход) |
16 |
15 |
7 |
Предъявление претензии поставщикам по поступившим некачественным материальным ценностям |
76 |
15 |
8 |
Списание отклонений в фактической стоимости МПЗ, возвращенных после прекращения действия договора о совместной деятельности участнику совместной деятельности и в оценке, предусмотренной договором (убыток) |
16 |
80 |
9 |
Списание отклонений в стоимости материальных ценностей, полученных в основном производстве |
20 |
16 |
10 |
Списание отклонений в стоимости материальных ценностей, используемых в торговле |
44 |
16 |
11 |
Списание отклонений в фактической стоимости МПЗ, возвращенных после прекращения действия договора о совместной деятельности участнику совместной деятельности и в оценке, предусмотренной договором (экономия) |
80 |
16 |
12 |
Списание в убыток суммы отклонений по материалам, списанных в силу форс-мажорных обстоятельств |
99 |
16 |