Отчет по практике в ОАО «И-Сеть»

 

Субсчет 10/5 «Прочие материалы» предназначен для учета прочих материально-производственных запасов. В ОАО «И-Сеть» к данному субсчету открыты следующие аналитические счета: «Прочие материалы», «Медикаменты», «Электроматериалы».

На аналитическом счете 10/5 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ИХП). В инструктивном порядке учета для данных МПЗ предусмотрен отдельный субсчет 10/11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (сроком полезного использования до 12 месяцев)». Движение по аналитическому счету 10/5 «Прочие материалы» за январь 2015 года отражено в таблице 7 и на схеме 6.

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г.

 по счету 10/5 «Прочие материалы»

Дата	Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.		Сумма, рублей
			Д	К
	Закупочный акт, требование-распоряжение	Оприходованы метлы, приобретенные за налич. расчет подотчетным лицом	10/5	71	3190
	Авансовый отчет, счет-фактура	Оприходованы товарно-материальные ценности, приобретенные за наличный расчет подотчетным лицом	10/5	71	1018
11.01.	Накладная внутрихозяйственного назн-я (ф. № 264-АПК)	Выданы прочие материалы для столовой	29	10/5	111
20.01.	Требование - распоряжение	Отпущен стиральный порошок для мытья административного здания	26	10/5	11
20.01.	Требование - распоряжение	Выданы прочие материалы для сан. пропускника	25	10/5	264
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы для МТФ	20/4	10/5	79
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы для репродуктора	20/2	10/5	2370=50
20.01.	Требование-распоряжение	Выданы прочие материалы	20/2	10/5	1304

Схема 6

Схема корреспонденции по счету 10/5 «Прочие материалы» за январь 2015 года

 Д                                              счет 10/5 «Прочие материалы»                                                 К

НС на 01.01.15. = 4084,50
Д 71 Расчеты с подотч. лицами К Д 71 Расчеты с подотч. лицами К	Д       29 Столовая         К   Д       20/4  МТФ       К Д   20/2  Репродуктор. цех  К             Д            25 ОПР             К   Д            26 ОХР             К Д   20/2  цех  К
∑ ДО = 4208,00	∑ КО = 4139,50
КС на 01.02.15.. =  4153,00

Оприходование ИХП осуществляется на основании счетов-фактур (при приобретении на подотчетные суммы), актов закупа, накладных и требований-распоряжений внутрихозяйственного назначения. Отпуск материальных ценностей в производство осуществляется по накладным внутрихозяйственного назначения, требованиям-распоряжениям. Ежемесячно заполняется Оборотная ведомость по товарно-материальным счетам. На основании приходных и расходных документов материально ответственным лицом составляется ежемесячный отчет о движении материальных ценностей и сдается в бухгалтерию. Бухгалтер сверяет данные отчета с оправдательными документами и составляет ежемесячный отчет по аналитическому счету 10/5 «Прочие материалы».

 

2.4. Учет ценных бумаг и финансовых  вложений

При наличии у предприятия инвестиций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, вся информация о них собирается и обобщается на счете 58 «Финансовые вложения». К данному счету предусмотрено открытие субсчетов:

58 – 1 «Паи и акции», где учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т.п.;

58 – 2 «Долговые ценные бумаги», где учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации);

58 – 3 «Предоставленные займы», где учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно;

58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества», где предприятие компаньон учитывает наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен вестись:

• по видам финансовых вложений;
• по объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, организациям-заемщикам и т.п.);
• обособленно в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность.

Первичными документами, дающими основание производить операции по счету 58, являются:

• акт приемки-передачи ценных бумаг, если они имеют документарную форму;
• выписка со счета депо, если ценные бумаги представлены в бездокументарной форме;
• выписка (справка) реестродержателя по именным ценным бумагам, если счет депо инвестором не открывался;
• любой другой документ, удостоверяющий переход права собственности на ценные бумаги.

Если ценные бумаги передаются во владение без перехода права собственности, то оснований делать записи по счету 58 «Финансовые вложения» нет.

Рабочим планом счетов ОАО «И-Сеть» счет 58 «Финансовые вложения» предусмотрен, но к нему открыт только один субсчет: 58 – 1 «Предоставленные займы». В настоящее время данный счет не используется. Перечень типовых проводок по счету 58 «Финансовые вложения» приведен в таблице 8.

Таблица 8.

Типовая корреспонденция по счету 58 «Финансовые вложения»

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счета
		Д	К
1	Приобретение организацией ценных бумаг, оплаченных денежными средствами с расчетного счета; перечисление денежных средств в счет вклада по договору простого товарищества с расчетного счета организации	58	51
2	Приход ценных бумаг, полученных в счет целевого финансирования	58	86
3	Доход, полученный от превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью	58	91/1
4	Доначисление части суммы разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг (убыток)	91/2	58
5	Недостача ценных бумаг	94	58
6	Передача ценных бумаг сторонним организациям в случае банкротства	99	58

 

 

2.5. Учет дебиторской задолженности

В рабочем плане счетов ОАО «И-Сеть» для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, кроме тех, учет которых осуществляется на счетах 60 - 75, предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям (учебными заведениями, научными организациями и др.), с транспортными организациями и органами связи, с организациями и лицами по исполнительным документам, по имущественному и личному страхованию, по претензиям и т.д. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется путем проведения сверки расчетов между организациями (по телефону или при выезде специалиста). На основании проведенной сверки составляется Акт сверки расчетов. Также в специальной Ведомости ведется контроль за осуществлением оборотов по возникновению и погашению кредиторской и дебиторской задолженности.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по отношению к балансу является активно-пассивным. По его дебету учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности; по кредиту – остаток и увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в рабочем плане счетов ОАО «И-Сеть» открыты субсчета:

76 – 1 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76 – 2 «Расчеты по прочим операциям (алименты, бартер)».

По субсчету 76/1 учитывались расчеты с квартиросъемщиками по найму жилого помещения – квартир, находящихся в собственности свинокомплекса. В настоящее время все квартиры приватизированы жильцами – работниками предприятия. Поэтому расчеты по данному субсчету не осуществляются, и целесообразно будет исключить его из рабочего плана счетов ОАО «И-Сеть».

По субсчету 76/2 «Расчеты по прочим операциям» в ОАО «И-Сеть» учитывают расчеты по нетоварным обязательствам с выделением отдельных групп аналитических счетов по следующим расчетам:

• по исполнительным листам, в частности удержание сумм алиментов по исполнительным листам судов;
• разными организациями (учебными заведениями, научными организациями и т.п.);
• с гражданами и организациями за продукцию, материалы, скот и птицу, приобретенную бартерным способом.

Начисление удержаний из заработной платы работников организации в пользу сторонних физических лиц осуществляется на основании исполнительных документов и отражается в расчетно-платежной ведомости.

Движение по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2015 года отражено в таблице 9 и на схеме 7

Таблица 9

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г.

 по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Документ	Хозяйственные операции	Бух.пров.		Сумма, рублей
		Д	К
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), расходный кассовый ордер (форма № КО-2)	Выплата из кассы денежных средств, удержанных из начислений по оплате труда работникам, в пользу сторонних физических лиц на основании исполнительных документов (алименты)	76/2	50	7456,42
Требование-распоряжение, бухгалтерская справка за январь 2015 года	Отражена выручка (доход), полученная в результате продажи бартерным способом	76/2	90	21470,00
Требование-распоряжение, бухгалтерская справка за январь 2015 года	Оприходован товар, приобретенный бартерным способом	10/12	76/2	21470,00
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), исполнительный лист	Удержание из сумм оплаты труда работников организации проф. взносов (1 %)	70	76/2	3985,66
Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-53, № 73), исполнительный лист	Удержание из сумм оплаты труда работников организации в пользу сторонних физических лиц на основании исполнительных документов (алименты)	70	76/2	3167,38

Схема 7

Схема корреспонденции по счету

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2015