Отчет по практике в ОАО «И-Сеть»

  Д             счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»                      К

Для сводного синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами должен использоваться журнал-ордер № 8-АПК, ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (ф. № 39-АПК), ведомость расчетов с жильцами квартир (№ 40-АПК), которая ведется позиционным способом. В ОАО «И-Сеть» данные документы не используются. Дебетовые обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются в журнале-ордере № 10-АПК, кроме того, синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) и в денежном выражении.

2.6. Учет основных средств, капитальных вложений и

нематериальных активов

Нематериальные активы представляют собой затраты организации в нематериальные объекты, принадлежащие ей на праве собственности и используемые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности и приносящие доход.

Учет нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н).

В соответствии с ПБУ 14/2000 активы могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов только при единовременном выполнении следующих условий:

• отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
• возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Бухгалтерский учет наличия, движения и использования нематериальных активов осуществляется на счетах 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Счет 04 «Нематериальные активы» по своему отношению к балансу является активным и размещается в I разделе актива баланса «Внеоборотные активы» по статье «Нематериальные активы» в остаточной стоимости (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом амортизации, начисленной за весь период эксплуатации). По дебету счета записываются сальдо нематериальных активов и их поступление в организацию, а по кредиту – списание объектов нематериальных активов или начисленные суммы амортизационных отчислений (по некоторым объектам). Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственное с кредита 04 «Нематериальные активы»).

Рабочим планом счетов ОАО «И-Сеть» счета 04 и 05 не предусмотрены. Перечень типовых проводок по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» приведен в таблице 10.

Таблица 10

Типовая корреспонденция по счетам 04 «Нематериальные активы» и

05 «Амортизация нематериальных активов»

2.7. Учет текущих обязательств

Для обобщения информации о движении и наличии товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи в Плане счетов предусмотрен активный счет 41 «Товары». Этот счет преимущественно используют снабженческие, сбытовые, торговые организации, а также предприятия общественного питания.  На хозяйственных и производственных предприятиях счет 41 «Товары» применяют, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно. В составе счета 41 «товары» могут открываться следующие субсчета:

41 – 1 «Товары на складах»;

41 – 2 «Товары в розничной торговле»;

41 – 3 «Тара под товаром»;

41 – 4 «Покупные изделия».

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организациям, осуществляющим розничную торговлю, можно производить оценку купленных товаров по продажной стоимости. В этом случае разница между стоимостью по продажным ценам и покупной стоимостью отражается на пассивном счете 42 «Торговая наценка».

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и и правилами перевозки грузов (расходно-приходной накладной (ф. № 16-ОН), товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной) счетом (ф. № 868) или счетом-фактурой (ф. № 141)). Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров являются товарные отчеты с приложенными к ним документами. Рабочим планом счетов ОАО «И-Сеть» счета 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка» не предусмотрены.

Нормативное регулирование учета материально-производственных запасов осуществляется на базе Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09.06.2001г. № 44н.

Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении готовой продукции рабочим планом счетов ОАО «И-Сеть» предусмотрен активный, инвентарный счет 43 «Готовая продукция». По дебету этого счета отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки, безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателям отгруженной им продукции. По кредиту счета 43 «Готовая продукция» отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в переработку или на нужды основной деятельности, капитального строительства, обслуживающих производств и хозяйств, на выдачу продукции в счет натуроплаты труда работникам и т.п. Счет имеет дебетовое сальдо.

При использовании активного дополнительного счета 40 «Выпуск продукции» готовая продукция на дебете счета 43 «Готовая продукция» отражается по нормативной или плановой себестоимости. Счет 40 используется, если готовую продукцию необходимо сдавать в течение отчетного периода по нормативной себестоимости. В соответствии с учетной политикой ОАО «И-Сеть» для учета готовой продукции счет 40 «Выпуск продукции» не использует. Таким образом, готовая продукция по дебету счета 43 «Готовая продукция» учитывается по фактическим затратам, связанным с её изготовлением (по фактической производственной себестоимости). То есть в течение отчетного периода готовая продукция отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости, а после его завершения доводится до фактической себестоимости дополнительной или сторнировочной записью.

В процессе кругооборота основные средства, сохраняя первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются. Под износом понимают потерю основными средствами части их стоимости. Для замены износившихся основных средств хозяйство должно накапливать определенные средства, т.е. суммы износа основных средств должны каким-то путем возвещаться из выручки. Такое накапливание происходит путем систематического включения в себестоимость производимого продукта сумм, равных величине износа основных средств. Эти суммы получили название амортизационных отчислений. Таким образом, амортизация – способ включения части стоимости объектов основных средств в себестоимость продукции.

Порядок учета амортизации основных средств определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.

На основании данных нормативных документов и в соответствии с учетной политикой амортизация основных средств в ОАО «И-Сеть» начисляется линейным способом. Следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной по переоцененным основным средствам) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для обобщения и накапливания информации об амортизации, начисленной за время эксплуатации объектов основных средств, используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». На дебете этого счета отражаются остаток накопленной амортизации основных средств, движение суммы амортизации за учетный период, а по дебету – уменьшение накопленной амортизации за отчетный период. К счету 02 могут быть открыты следующие субсчета: 01 – 1 «Амортизация собственных основных средств»; 01 – 2 «Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств».

В ОАО «И-Сеть» данные субсчета не используются.

Движение по счету 02 «Амортизация основных средств» в ОАО «И-Сеть» за январь 2015 года отражено в таблице 11.

Таблица 11

Журнал хозяйственных операций за январь 2015 г.

 по счету 02 «Амортизация основных средств»