Отчет по практике в ОАО «Белшина»

Отпуск готовой продукции своим  структурным подразделениям для  собственных нужд производится по учетной  стоимости по накладным на внутреннее перемещение, которые оформляются  в управлении реализации продукции. Путем списания разницы между учетной ценой и фактической себестоимостью с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» производится доведение до фактической себестоимости продукции, отпущенной в текущем месяце для внутренних структурных подразделений.

Учет отгрузки и реализации на ОАО  «Белшина» ведется в ведомости №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»» и журнале-ордере №11 ф.№ Ж-11(приложение Ф). Готовая продукция учитывается по местам хранения по учетным ценам. Учетной ценой является средневзвешенная цена, рассчитанная, исходя из плана продаж в натуральном выражении и отпускных цен реализации продукции по рынкам сбыта.

Фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции покупателям отражается на основании оформленных накладных по дебету счетов 90 «Реализация» и кредиту счета 43 «Готовая продукция» или 45 «Товары отгруженные.

На счете 45 «Товары отгруженные» отражаются транспортные расходы, возмещаемые  покупателями сверх отпускной цены, стоимость возвратной тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, а также продукция, отгруженная  покупателям и выручка по которой  не может быть признана сразу в  момент отпуска со склада.

1.4. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет  кассовых операций на ОАО «Белшина»  ведется в соответствии с:

• Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011г. №1Q7;
• Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004г. № 98 (с последующими изменениями и дополнениями в редакции постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2006г. №214, от 13.02.2008г. № 24, от 08.10.2008г. №145, от 18.10.2010г. №436;
• Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011г. №924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр.

На ОАО «Белшина» наличие  и движение денежных средств в  кассе отражается на счете 50 «Касса». В кассовой книге отражаются все поступления и выдача наличных денег в белорусских рублях.

Все обособленные подразделения данного предприятия ведут Кассовую книгу.

На предприятии к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

1. 50.1 «Касса Общества»;
2. 50.4 «Валютная касса»;
3. 50.5 «Кассы структурных подразделений».

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира (приложение Х,Ц). Для отражения оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» предназначен журнал-ордер №1(приложение Ш) и ведомость №1.

Выдача наличных денежных средств на расходы, связанные со служебными командировками, производится за счет средств, полученных в обслуживающем банке по чеку из чековой книжки для получения наличных денег на эти цели. По мере необходимости, выдача командировочных расходов производится за счет использования выручки, сданной в центральную кассу ОАО «Белшина».

Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие  расходы, обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, предъявить в УБУиО  отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Данная операция оформляется авансовым отчетом. Документом, подтверждающим расход выданных наличных денежных средств под отчет, является кассовый чек, с приложением товарного чека, который содержит номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи, наименование, цену и количество товара, сумму, идентификатор кассира, и другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств оформляются расходными и приходными кассовыми ордерами (приложение Э, Ю, Я), формы которых утверждены постановлением Министерства финансов РБ от 29.03.2010г. №38.

При реализации товаров прием наличных денег осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных  компьютерных систем, которые регистрируются в налоговых органах в соответствии с Постановлением Совета Министров РБ и Национальным банком РБ от 06.07.2011г. № 924/16.

Кассовые операции осуществляют бухгалтера-кассиры, которые являются материально-ответственными лицами, а также продавцы, продавцы-консультанты и другие лица в соответствии с должностной инструкцией.

При приеме на работу с ними заключаются  договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Под роспись кассиры знакомятся с действующими правилами ведения  кассовых операций, ценных бумаг и  других ценностей, находящихся на хранении в кассе ОАО «Белшина»и в кассах структурных подразделений.

Кассирам запрещается передоверять выполнение порученных им обязанностей другим лицам.

Генеральный директор ОАО «Белшина», руководители обособленных структурных подразделений обеспечивают сохранность наличных денег и других ценностей находящихся в кассе ОАО «Белшина», а также при доставке их из банка или в банк.

Все наличные деньги и другие ценности ОАО «Белшина» хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих  ОАО «Белшина» и его подразделениям. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Не реже одного раза в квартал  проводятся выборочные инвентаризации денежных средств и других ценностей  в кассах ОАО «Белшина». Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом генерального директора от 27.02.2012г. №253. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денежных средств объясняются обстоятельства их возникновения. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение 1).

Кассовые операции, наличие и  движение денежных средств в иностранной  валюте ведутся обособленно на отдельном  субсчете 50.4 в регистре бухгалтерского учета, применяемого для учета поступлений  и выдачи наличных денег в центральной  кассе ОАО «Белшина».

Открытие  счетов в банках и проведение расчетных  операций осуществляется в соответствии с:

1. Банковским кодексом,
2. Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. № 40,
3. Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г № 66 с учетом последующих изменений и дополнений,
4. Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 с учетом последующих изменений другими актами законодательства.
5. Банковские операции осуществляются с использованием электронной системы «Клиент-банк».

В целях  недопущения несанкционированного перечисления денежных средств со счетов ОАО «Белшина» при использовании электронной системы «Клиент- банк», должностные лица, имеющие право на такое перечисление, на основании приказа осуществляют перечисление денежных средств со счетов ОАО «Белшина» только на основании платежных инструкций, подписанных генеральным директором и главным бухгалтером, либо лицами ими на то уполномоченными и закрепленных печатью ОАО «Белшина».

Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах ОАО «Белшина», открытых в  банках, ведется в установленном  порядке на счете 51 «Расчетный счет»  и соответствующих субсчетах  счета 52 «Валютные счета» и счета 55 «Специальные счета в банках». Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании  выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На ОАО «Белшина» для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 (приложение 2). Дебетовые же обороты по счету 51 «Расчетный счет» отражаются в ведомости № 2.

Информация о движении денежных средств, переводов в национальной валюте Республики Беларусь и иностранных валютах в пути обобщается на счете 57 «Переводы в пути».

На данном счете учитываются:

1. выручка от продажи товаров подразделениями, осуществляющими торговую деятельность,
2. внесенная в кассы кредитных организаций,
3. кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет ОАО «Белшина», но еще не зачисленная по назначению,
4. денежные средства, перечисленные с расчетного счета, для приобретения иностранной валюты,
5. направленная для продажи на торгах валюта с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии,
6. стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт.

Основаниям для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы  в пути» являются квитанции кредитных  организаций, почтовых отделений, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам и т.п.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы  в пути» ведется по каждому  документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной  валюте.

Информация о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений, а также предоставленные другим организациям займы обобщается на счете 58 «Финансовые вложения» по фактическим  затратам на дату финансовых вложений. Долгосрочные финансовые вложения в  ценные бумаги, в уставные фонды  других организаций, предоставленные  другим организациям займы, обобщается на счете 06 «Финансовые вложения» по фактическим затратам на дату финансовых вложений.

Учет расчетов ведется в соответствии с:

1. Гражданским кодексом,
2. Банковским кодексом,
3. действующими законодательными и нормативными актами, регламентирующими вопросы финансово-хозяйственной, внешнеэкономической деятельности, налогообложения и др.

Для учёта подотчетных сумм открывается  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту  отражается списание израсходованных  подотчетных сумм.

Синтетический учет по счету 71 ведется  в журнале-ордере № 7 (приложение 3). Журнал-ордер № 7 является комбинированным регистром, сочетающем в себе аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Записи в журнале производятся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. Выданные деньги под отчет оформляются РКО, а не израсходованные — ПКО.

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или  ведомости.

ОАО «Белшина» пользуется кредитами  банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией  продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и  др. Порядок кредитования, оформления кредитов, погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами. Ссуды  на текущую хозяйственную деятельность можно получить на срок не более  года. Называются они краткосрочными кредитами банков и учитываются  на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

На пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  учитываются ссуды на капиталовложения (выдаются на срок более 1 года). Сроки  погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в  кредитном договоре или срочном  обязательстве.

На ОАО  «Белшина» для учета расчетов с бюджетом используется активно-пассивный  синтетический счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам», ведется в журнале-ордере № 8 (приложение 4). Начисление в пользу бюджета платежей записывается по кредиту счета, а перечисление — по дебету. Сальдо по счету может быть кредитовое, показывая задолженность перед бюджетом, и дебетовое, означая излишне перечисленные суммы в бюджет, которые будут зачтены в счет налогов на следующие месяцы, или возвращены на расчетный счет предприятия (по его заявлению в налоговую инспекцию). Аналитический учет по счету 68 ведется по каждому виду налогов по принципу: «начислено», «перечислено» за каждый месяц календарного года.