Отчет по практике в ОАО «Белшина»

На ОАО «Белшина» действуют  в настоящее время такие формы  расчетов, как расчеты путем платежных  требований, платежных поручений(приложение 5), расчетными чеками. Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ — товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

Услуги сторонних организаций  на ОАО «Белшина» отражаются на счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Платежные поручения и чеки используются при наличии средств на расчетном  счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая кому, сколько и за что платить.

Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту — разные счета, в зависимости от вида платежа и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней.

На ОАО «Белшина» на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются расчеты с персоналом по заработной плате, премиям, пособиям и прочим вознаграждениям.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»  предназначен для учета расчетов с учредителями предприятия по вкладам  в уставный фонд предприятия и  по выплате доходов.

Расчеты по многим некоммерческим, непроизводственным операциям ведутся по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому  дебитору и кредитору.

На ОАО «Белшина» для отражения расчетов с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками. Для отражения операций по данному счету на предприятии к нему открыты следующие субсчета:

62/1 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

62/3 «Векселя полученные»

62/4 «Авансы полученные»

62/4.2 «Авансы полученные (взаимозачет)»

62/4.3 «Авансы полученные (векселя)»

Учет и расчет всех перечисленных  показателей имеет выход на Главную книгу (приложение 6).

 

 

1.5 Учет финансовых результатов, фондов и резервов

 

Для отражения информация о доходах и расходах, связанных с видами деятельности и определения финансового результата по ним, предназначен счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». К нему на предприятии ОАО «Белшина» открыты соответствующие субсчета.

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ 29.06.2011 г. № 50 и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ 30.09.2011 № 102 определяется состав доходов и расходов от видов деятельности и порядок их признания.

В бухгалтерском учете ОАО «Белшина» выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается по мере отгрузки продукции и учитывается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также возможно использование других счетов в корреспонденции с кредитом счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Одновременно с этим себестоимость реализованной продукции списывается с кредита счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Издержки обращения» в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Выручка от видов деятельности признается при  выполнении условий, определенных Инструкцией о порядке бухгалтерского учета доходов и расходов №102 от 30.09.2011 г.

Аналитический учет по счету 90 «Доходы и расходы  по текущей деятельности» ведется  по каждому виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных  услуг, прочих услуг и других, по рынкам сбыта, видам деятельности и  другим направлениям, необходимым для  составления отчетности и управления ОАО «Белшина».

Нарастающим оборотом в развернутом виде производятся записи дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», которые предназначены для накопления информации о доходах и расходах от реализации в течение отчетного года.

Финансовый результат за отчетный месяц от реализации продукции определяется ежемесячно сопоставлением совокупных дебетовых и кредитовых оборотов по соответствующим субсчетам счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Полученный финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами отражается по дебету либо кредиту на соответствующих субсчетах счета 90 «Прибыль (убыток) от реализации» в корреспонденции с кредитом либо дебетом счета 99 «Прибыли и убытки».

Исходя из всего выше перечисленного, сальдо на отчетную дату синтетический счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» не имеет.

По  окончании отчетного периода  все субсчета открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей  деятельности», за исключением субсчетов «Прибыль (убыток) от реализации», закрываются на соответствующие субсчета счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

При определении прибыли от реализации произведенной продукции для исчисления налога на прибыль принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованную продукцию, которые рассчитаны на основе данных бухгалтерского учета, учитывая расчетные корректировки, которые осуществляются для ведения налогового учета.

Управленческие  и коммерческие расходы не распределяются на реализованную продукцию, а полностью  учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, которая не погашена в срок, который установлен договором или законодательством, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв по сомнительным долгам создается  на конец года по каждому дебитору на основе анализа платежеспособности дебитора, возможности погашения  им задолженности полностью либо частично. Сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной, составляет сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» на конец года.

Прочими доходами по текущей деятельности являются доходы от операций, не связанных  с производственной деятельностью.

Прочие  расходы по текущей деятельности представляют собой убытки и потери по операциям, не связанных с производственной деятельностью и тем операциям, которые не приводят к появлению  в будущем экономических выгод.

На счете 80 «Уставный фонд» отражается информация о состоянии и движении уставного фонда ОАО «Белшина». Сам уставный фонд организации составляет 377 281 601 400 рублей.

Сальдо  по счету 80 «Уставный фонд» соответствует  размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах.

Уставный  фонд разделен на 114 327758 простых акций, которые выпускаются в форме  записей на счетах.

В установленном законодательством порядке размер уставного фонда ОАО «Белшина» может быть изменен.

Записи  по счету 80 «Уставный фонд» производятся лишь в случаях увеличения либо уменьшения, которые осуществляются в установленном порядке, только после регистрации в государственных органах новой величины уставного фонда.

 

 

1.6 Бухгалтерская отчетность

 

 

Завершающей стадией учетного процесса на данном предприятии является составление бухгалтерской отчетности на основе данных синтетического и аналитического учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки ликвидности организации, эффективности  ее деятельности, служит для выбора партнеров по коммерческой деятельности, также отчетность служит для внутреннего  пользования с целью управления.

Данные, отраженные в отчетности, служат основой для разработки текущих и перспективных (бизнес-планов) деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется за месяц, квартал и нарастающим итогом с начала отчетного года.

При составлении бухгалтерской и финансовой отчетности на предприятии руководствуются действующим в настоящее время в Республике Беларусь Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. N 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-3).

В состав годовой бухгалтерской  отчетности входят:

• бухгалтерский баланс (типовая форма № 1) (приложение 8,13,18),
• отчет о прибылях и убытках (типовая форма № 2) (приложение 12,17,22),
• отчет о движении фондов и других средств (типовая форма № 3),
• отчет о движении денежных средств (типовая форма № 4) (приложение 10,15,20),
• приложение к бухгалтерскому балансу (типовая форма № 5) (приложение 9,14,19),
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности,
• пояснительная записка.

Бухгалтерская отчетность предприятия составляется за месяц, квартал и за год нарастающим  итогом.

Квартальная отчетность, соответсвенно, представляется только по бухгалтерскому балансу (типовая форма № 1) и отчету о прибылях и убытках (типовая форма № 2), а месячная – только балансом (формой № 1).

Годовая отчетность ОАО «Белшина подтверждается аудиторским заключением. Все имущественные  статьи годового баланса подтверждаются данными инвентаризации, а статьи по учету расчетов - актами сверки. Годовая  отчетность представляется не позже 1 апреля года, следующего за отчетным. Составляется отчетность за календарный год работы предприятия с 1 января по 31 декабря.

Баланс  предприятия, как основная форма  отчетности, представляется на бланках  типовой формы № 1, которые ежегодно утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь. Баланс заполняют на основе остатков (сальдо) по всем счетам, которые открыты в Главной книге. Перед заполнением баланса проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами, отражение их в учетных регистрах и балансируется Главная книга. Баланс предприятия содержит обобщенные данные об остатках средств и источников на начало и конец года. В нем находит отражение остаток средств, либо источников, на начало и конец года, как конечный результат деятельности. Форма отчетного баланса предприятия заполняется в милионнах рублей

Отчет о прибылях и убытках (типовая  форма № 2) предназначен для отражения финансовых результатов работы предприятия, использования прибыли для платежей в бюджет, внебюджетные фонды а также на другие цели. Основным показателем является конечное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Здесь же указывается сумма использованной прибыли в течение отчетного года и ее нераспределенный остаток. Прочие доходы и расходы – это дебетовые и кредитовые обороты счетов 90, 91. Прочие доходы и расходы, а также другие показатели, приводятся в начальной части формы и составляют итоговый показатель «Прибыль (убыток) отчетного периода». Прибыль отчетного года используется в течение всего периода на уплату налогов в бюджет, на собственные нужды предприятия. На счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» списывается конечное сальдо нераспределенной прибыли со счета 99 «Прибыли и убытки» и находит отражение в форме № 2 в виде показателя «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода». Убытки в отчетности отражаются со знаком минус.

Отчет о движении денежных средств (типовая форма № 4) отражает остаток, поступление, использование денежных средств ОАО «Белшина» в процессе его финансово-хозяйственной деятельности. Данными для заполнения формы являются показатели счетов по учета денежных средств – 50, 51, 52, 55. Отдельные показатели о движении денежных средств формируются на основе бухгалтерских проводок в разрезе корреспондирующих счетов при их поступлении – кредит счетов 90, 91, 62/4, 99 и пр., или расходе – дебет счетов 58, 60, 61, 68 — 71, 75 и пр.

В Приложение к бухгалтерскому балансу (типовая форма № 5) находит отражение состояние и движение активов и пассивов ОАО «Белшина» в течение всего отчетного периода. Приложение заполняется по показателям соответствующих синтетических счетов, субсчетов а также аналитических счетов.

Бухгалтерская отчетность, которая направляется в налоговую инспекцию, подписывается руководителем и главным бухгалтером.

 

 

3. Аудит

 

 

3.2. Аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

 

При аудиторской проверке на ОАО  «Белшина» проводится инвентаризация наличных денежных средств.

Сам процесс  инвентаризации проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера. Руководителем организации издается приказ на проведение инвентаризации. В случае отсутствия кого-либо из них, касса опечатывается. Кассовые операции во время инвентаризации прекращаются. До начала проверки наличия денежных средств, находящихся в кассе, кассир должен составить кассовый отчет, в котором записывается остаток наличных денег в кассе на начало дня, кассовые операции, совершенные до проведения инвентаризации, остаток на конец дня.

Затем кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные, расходные  документы на денежные средства записаны в отчет кассира и сданы  в бухгалтерию под расписку в  кассовой книге; все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выплаченные – списаны в  расход.

Зачем приступают к пересчету находящихся в  кассе наличных денег. Пересчитанная  сумма денег должна совпадать  с остатком в кассовом отчете. Если суммы не совпадают, то это говорит  о нарушениях кассовой дисциплины. По расхождениям, выявленным в результате инвентаризации (излишек, недостача) кассир дает письменное объяснение в акте инвентаризации кассы.

Проверка кассовых операций осуществляется сплошным способом и начинается с  проверки тождественности остатков на счете 50 «Касса» на начало проверяемого периода в отчете кассира, в ведомости  №1, в Главной книге и балансе. Затем приступают к проверке полноты  и своевременности оприходования  денежных средств в кассу. Такую  проверку осуществляют встречным способом по приходным кассовым ордерам, кассовой книге, корешка чеков из чековой  книжки, выпискам банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассу  в день составления приходного кассового  ордера. В заключение принимаются меры по результатам инвентаризации.