Отчет по практике в ОАО «Белшина»

При необходимости, проверяющий может ознакомиться с личным делом кассира. Для этого в отделе кадров проверяется личное дело кассира, есть ли договор о полном материальной ответственности кассира и имеется ли расписка о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. Изучается как ведется документация в кассе.

Если по кассе «проходят» операции, связанные с поступлением выручки  от реализации продукции, прочих активов, то сопоставляют данные  приходных  кассовых ордеров с данными накладных  на отпуск реализуемых ценностей. Затем  осуществляется проверка корреспонденции  счетов по операциям, связанным с  поступлением в кассу денежных средств. Она позволяет выявить хозяйственные операции с нетипичной, неправильной корреспонденцией счетов.

Приступая к проверке операций по выдаче из кассы наличных денег, проверяющий  изучает расходные документы  по кассе: расходные кассовые ордера, платежные ведомости. На этих документах должны быть разрешающие подписи  на выдачу денег руководителя организации  и главного бухгалтера, а также  кассира и лиц получивших деньги по этим документам. Особое внимание обращается на заполнение кассовых документов (одни чернила), на наличие штампов «оплачено». При контроле выплат по платежным  ведомостям выборочно устанавливают  все ли внесенные в платежную  ведомость  лица фактически работали в данной организации и нет  ли среди них подставных лиц, на которых  начисляется заработная плата с  целью ее присвоения. Такие факты  устанавливаются путем сверки данных платежных ведомостей с данными  отдела кадров.

Кроме этого нужно проверить  правильность подсчета итогов в платежных  ведомостях, поскольку нередко встречаются  факты умышленного завышения  итогов суммы к выдаче на руки на предполагаемую сумму присвоения.

Особое внимание уделяют обоснованности кассовых операций по расходу наличных денег, списываемых на издержки производства без последующего представления  отчетов и оправдательных документов.

Проверяя операции связанные с  выдачей наличных денег под отчет  необходимо установить случаи выдачи денег под отчет работникам, которые  имеют задолженность по ранее  полученным подотчетным суммам Подчистки и исправления ни в приходных, ни в расходных кассовых ордерах, ни в кассовой книге не допускаются. Уточняется периодичность составления отчетов кассира.

Далее проверяется ведение журналов регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров. Его должен вести  бухгалтер и он не должен находится  в кассе. В кассе не должны хранится деньги, ценные бумаги и другие документы, не принадлежащие организации. Проверяется  также наличие актов инвентаризации кассовой наличности, составленных бухгалтером.

Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций осуществляют налоговые органы, банки и другие государственные контролирующие органы.

Проверка обеспечения сохранности  денежных средств осуществляется путем  осмотра помещения кассы. Аудитор удостоверяется в наличии решеток на окнах, металлических дверей, окошка для выдачи денег и сейфа для хранения денежных средств, который должен быть прикреплен к полу или к стенам.

Проверяется правильность составления  корреспонденции счетов по счету 50. В ходе проверки устанавливается наличие в организации денежных документов, т.е. оплаченных путевок, почтовых марок, билетов, квитанций и т.д., при этом проводится инвентаризация денежных документов. Данные сверяются с остатками по счету 50.

До начала проверки на ОАО «Белшина»  уточняют перечень счетов, которые  открыты в учреждении банка. После  этого производится проверка по каждому  счету. Она начинается с уточнения  остатков.

Для этого на первое число месяца остаток сверяется с остатком по счету из четырех источников информации:

1. выписка банка;
2. журнал-ордер;
3. главная книга;
4. баланс.

При проверке остатков из выписки банка, сверяются остатки на конец по предыдущей выписке с соответствующими входящими остатками последней выписки. Далее сверяются обороты по выписке банка с регистрами бухучета, где отражаются суммы по корреспондирующим счетам, а также обороты по ж/о № 1, 2, 3 и 4, с данными соответствующих ж/о за тот же период. Проверяется достоверность операций, их законность и правильность составления корреспонденции счетов.

По операциям, вызывающим сомнение, проводится более детальная проверка. Документы по таким операциям  находящиеся в организации сопоставляются с соответствующим экземпляром  этих документов, находящимся в учреждениях  банка и у контрагентов по данной операции.

В ходе проверки отдельно накапливают  информацию о платежных поручениях по уплате штрафов, информация о том, кому оплачены эти штрафы и за что.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «Белшина» начинается с проверки наличия и правильного оформления договоров или контрактов на поставку ТМЦ, ОС и т.д.

Изучают определение в договорах  прав и обязанностей сторон, изучают  предусмотрены ли штрафные санкции  за несвоевременную поставку при  выполнении работ, проверяется каждая сумма дебетовой и кредитовой задолженности поставщиков и  подрядчиков. Особое внимание уделяется  суммам дебетовой задолженности, при  этом подразделяют их на: оправданную — это задолженность подтвержденная доказательно, срок которой не более 60 дней, и неоправданную — это задолженность не подтвержденная документально, либо просроченная дебетовая задолженность.

В свою очередь, кредитовую задолженность также можно подразделить на: срочную и просроченную.

Сумма задолженности проверяется по счету 60, по Главной книге, по ж/о № 6 и по данным аналитического учета. Проводится анализ производственных расчетов и, как выполняются условия договоров, устраняется наличие просроченной кредитовой задолженности и зачисление ее на счет 91. Обращается внимание на правильность применения цен, тарифов указанных в договорах, изучают и среднерыночные цены на покупаемые ТМЦ. Сверяются договора с подрядами по строительству с типовыми договорами, проверяется наличие проектно-сметной документации, при необходимости измеряется фактически выполненный объем работ.

При проверке расчетов с покупателями на ОАО «Белшина» устанавливают: заключались ли договора, при этом обращают внимание на их законность, правильность составления, предусмотрены ли штрафные санкции за несвоевременную оплату поставщикам продукции.

Устанавливают необоснованность установленных  цен с учетом обязательного отчисления в бюджет и планируемого уровня рентабельности. Проверяется реальность задолженности  покупателей числящихся по счету 62.

С целью проверки полноты и несвоевременностью расчетов с покупателями проводится инвентаризация и сверка расчетов.

На ОАО «Белшина» задолженность классифицируют по отдельным покупателям и срокам.

В ходе проверки уделяют внимание правильности составления корреспонденции  счетов по счету 62.

Внимательно анализируются результаты проверок проведенных за весь реализационный период, правильность принятых по ним  решений и отражения в бухгалтерском  учете установленных отклонений.

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли относятся  на издержки производства, а сверх  норм - на виновных лиц.

Если виновные лица не установлены, то недостачи и потери списываются  на счет 92. Если судом отказано в  иске или недостачи, потери произошли  по вине предприятия, то они списываются в Д 84.

Важную роль в обеспечении сохранности  собственности предприятия принадлежит  предварительному письменному оформлению материальной ответственности работников, поэтому необходимо проверить заключались  ли письменные договора с МОЛ о  полной материальной ответственности  за недостачу ценностей принятых под ответственность работников.

Из всего этого можно  сделать вывод, что при проверке денежных средств, расчетных и кредитных  операций на ОАО «Белшина»за 2011 год  нарушений не установлено.

 

 

2.2 Аудит производства и реализации продукции

 

 

Цель проверки выпуска готовой  продукции и ее реализации — установление полноты оприходования и правильности оценки готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и  себестоимости реализованной продукции.

В ходе аудита проверяющий решает следующие задачи:

• подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;
• установление полноты оприходования готовой продукции;
• подтверждение объемов отгруженной и реализованной продукции;
• подтверждение себестоимости отгруженной и реализованной продукции.

Источниками информации для проверки состояния учета выпуска готовой  продукции и ее реализации являются:

• приемосдаточные накладные,
• карточки складского учета готовой продукции,
• плановые и фактические калькуляции,
• прейскуранты, договоры на поставку продукции,
• протоколы согласования цены,
• счета-фактуры,
• накладные на отпуск готовой продукции (ТТН-1, ТН-2),
• доверенности покупателей,
• первичные банковские и кассовые документы на поступление выручки (платежные поручения, платежные требования, приходные кассовые ордера и др.),
• учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 20, 23, 40, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 62, 90, 99,
• Главная книга,
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и др.

Прежде чем приступить к непосредственной документальной проверке учета выпуска  и реализации готовой продукции, проверяющему целесообразно провести правовую экспертизу заключенных хозяйственных  договоров с покупателями, установить взаимосогласованность договоров-поставок с программой выпуска готовой  продукции.

На следующем этапе проверяются  операции по выпуску готовой продукции, а затем по ее отгрузке и реализации.

На ОАО «Белшина» основными  задачами аудиторской проверки поступления продукции собственного производства являются:

• проверка состояния складского хозяйства, условий хранения и обеспечения сохранности продукции;
• проверка полноты и своевременности ее оприходования;
• проверка своевременности и полноты инвентаризации и принятых по ее результатам мер;
• проверка реальности числящихся остатков готовой продукции на складе;
• выявление фактов растрат, недостач и хищений продукции;
• определение потерь, обусловленных естественными' факторами и зависящими от людей условиями хранения продукции и ее транспортировки;
• установление причин и должностных лиц, виновных в допущенных недостачах.

В начале проверки готовой продукции особое внимание обращается на взаимосогласованность  договоров-поставок с программой выпуска  готовой продукции. Для этого  изучаются показатели оперативного учета отдела сбыта за выполнением  договоров-поставок готовой продукции  покупателю, заключенные организацией договора с покупателями, программа выпуска готовых изделий, накопительные ведомости учета выпуска готовой продукции.

В процессе проверки устанавливают, согласуются  ли графики выпуска со сроками  отгрузки продукции покупателям, согласно заключенным договорам поставки продукции.

Правильность  документального оформления приемки  выпущенной из производства готовой  продукции устанавливается по данным приемо-сдаточных накладных, которые  могут быть разовыми и накопительными (декадные, месячные и квартальные), подтвержденные подписью представителя  ОТК, а также мастером цеха и заведующим склада.

Полнота оприходования и комплектность  произведенной продукции может  быть проверена путем составления  альтернативного баланса расхода  сырья и материалов, выхода готовой  продукции исходя из нормативных  затрат. Для проверки объема производства продукции используются данные первичных  документов и производственных отчетов, актов инвентаризации незавершенного производства, регистров аналитического и синтетического учета (ведомостей выпуска готовой продукции). При  этом показатели фактического выхода и сдачи на склад готовой продукции  по фактической себестоимости, учтенные по дебету счета 43 «Готовая продукция», сравнивают с оборотами по кредиту  счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». Себестоимость  выполненных работ и оказанных  услуг проверяется путем сопоставления  кредитовых оборотов по счетам 20 и 23 и  дебетовых оборотов по счету 90 «Реализация».

Соблюдение  конкретного варианта оценки готовой  продукции и соответствующего ему  порядка отражения операций по ее выпуску в учете устанавливается  путем анализа применяемых схем корреспонденции счетов.

Фактическая производственная себестоимость готовой  продукции по ее видам отражается в аналитическом учете на счете 20 «Основное производство». Она переносится  в накопительную ведомость выпуска  готовой продукции по каждому  виду, где суммируется и определяется общая фактическая себестоимость  всех выпущенных изделий.

Фактическое движение готовой продукции анализируется  по данным производственных отчетов  и отчетов о движении материальных ценностей на складах. Одновременно выясняется организация складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных  документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учета.