Отчет по практике в ООО «Легенда»

По назначению, экономическому содержанию и по отношению к балансу  этот счет соответствует счету 20 "Основное производство".

Таблица 2. - Счет 23 "Вспомогательное производство"

 

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
	С – фактическая себестоимость  незавершенного производства инструментальных и ремонтных цехов
10	Стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей вспомогательным производствам по учетным ценам	Стоимость сэкономленных  материалов и возврат отходов, сданных  на склад	10
70, 69, 96	Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочим вспомогательных  производств, резерв на отпуск	Фактическая себестоимость  окончательного брака	28
25/1	Расходы по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования	Плановая стоимость  встречных услуг, оказанных цехам  вспомогательных производств	23
25/2	Общепроизводственные  расходы	Фактическая себестоимость  услуг, оказанных основным потребителям. Фактическая себестоимость оказанных  услуг на сторону	25, 26, 90
26	Общехозяйственные расходы  на работы (ремонтные)
28	Потери от брака
	Итого затраты на невыполненные  работы отчетного месяца

 

Учет расходов по управлению и обслуживанию производств ведут  на собирательно-распределительных  счетах: 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". На счете 25 отражаются затраты цеха, на счете 26 учитываются расходы по управлению предприятием. Счета 25 и 26 активные, сальдо не имеют, в балансе не отражаются. Затраты, отнесенные в течение месяца на эти счета, в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально принятой базе распределения

Таблица 3. - Счет 25, субсчет 1

"Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования"

 

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
	С – нет
10	Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание машин и оборудования	Списание части затрат на исправление брака продукции	28
70, 69, 96	Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих по наладке  и обслуживанию оборудования	Списание остальной  части затрат на продукцию основного  или вспомогательного производства и их распределение между видами работ и изделиями (заказчиками)	20, 23
05	Амортизация НМА
60	Услуги, полученные со стороны  на содержание оборудования и рабочих  мест (энергия и сжатый воздух и  т. п.)
02	Амортизация оборудования и внутрицехового транспорта
23	Услуги вспомогательных производств

 

Таблица 4 - Счет 25, субсчет 2 "Общепроизводственные расходы"

 

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
	С – нет
10	Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание зданий, сооружений, цехов и т. п.	Списание части затрат на исправление брака продукции	28
70, 69	Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих цеха по охране труда и прочим работам	Списание остальной  части затрат на продукцию основного  или вспомогательного производства и их распределение между видами работ и изделиями (заказчиками)	20,23
05	Амортизация НМА
70, 69, 96	Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого  персонала цеха
02	Амортизация прочих основных средств цеха
60	Услуги, полученные со стороны на содержание зданий, сооружений, цеха
71	Расходы из подотчетных  сумм на содержание зданий, сооружений, цеха, охраны труда и технику безопасности

 

Таблица 5 - Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

 

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
	С – нет
10	Учетная стоимость отпущенных ТМЦ на содержание зданий, сооружений заводоуправления, лабораторий	Списание части затрат на работы, выполненные цехами вспомогательных  производств на сторону	23
70, 69	Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого персонала цеха	Списание остальной  части затрат на продукцию основного  производства и их распределение  между видами работ и изделиями	20
05	Амортизация НМА
02	Амортизация прочих основных средств заводоуправления
96	Суммы ежемесячных списаний расходов будущих периодов (подписка на техническую литературу и др.)
60	Услуги, полученные со стороны  на содержание зданий, сооружений, лабораторий
71	Расходы на командировки, почтовые расходы

 

Производственная необходимость в части регулирования себестоимости продукции требует создания на предприятии резервов для предстоящих расходов и платежей (например, резерв на оплату отпуска рабочих). Для этих целей используют отчетно-распределительный счет 96 "Резервы предстоящих расходов". Счет пассивный, характеризует состояние хозяйственных процессов.

Таблица 6. - Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
		С – сумма неиспользованного  резерва по назначению (на отпуск рабочим, на ремонт основных средств)
70	Суммы отпускных, начисленных  рабочим всех производств и цехов	Образование резерва  в текущем месяце на оплату отпусков рабочим всех производств и цехов	20, 25, 23
10, 60 и др.	Списание затрат отчетного  месяца по ремонту основных средств, производимому за счет ранее созданного резерва	Образование резерва  в текущем месяце на ремонт оборудования прочих основных средств цеха	25, 26

 

Для учета расходов, произведенных  в отчетном месяце, но не подлежащих включению в себестоимость отчетного периода, используется счет 97 "Расходы будущих периодов". К ним относят расходы по освоению новых видов продукции и др. Счет активный, сальдовый, по назначению – отчетно-распределительный, по экономическому содержанию – характеризует состояние хозяйственных процессов.

Таблица 7. - Счет 97 "Расходы будущих периодов"

 

Кредит счетов	Дебет	Кредит	Дебет счетов
1	2	3	4
	С – сумма произведенных  расходов, но не включенных в себестоимость  продукции
51	Расходы, оплаченные с  расчетного счета, но не относящиеся к себестоимости продукции отчетного периода	Списание ранее произведенных  расходов на себестоимость продукции  отчетного месяца	20, 26
51	Арендная плата, плата  за телефон, подписная плата за техническую  литературу и т. п. за несколько месяцев вперед	Списание части расходов по освоению новых видов продукции  на себестоимость продукции при  переходе к ее серийному выпуску	20
10, 02, 70, 69, 96	Расходы текущего месяца по освоению новых видов продукции (опытных образцов)

2.4. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции

Объекты калькуляции — отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, работы и услуги, себестоимость которых определяется. Аналитический учет затрат на производство ведется по объектам калькуляции.

Для каждого объекта необходимо правильно выбрать калькуляционную единицу, в качестве которых применяют, в основном, натуральные (тонны, метры) и условно-натуральные единицы, исчисленные с помощью коэффициентов.  

Калькуляционные единицы  могут не совпадать с учетной  натуральной единицей. Применение укрупненных  калькуляционных единиц упрощает составление  плановых и отчетных калькуляций.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции включает:

- учет объема, ассортимента  и качества произведенной продукции,  выполненных работ и оказанных  услуг и контроль за выполнением  плана по этим показателям, 

- учет фактических  затрат на производство продукции  и контроль за использованием  сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению,

- калькулирование себестоимости  продукции и контроль за выполнением  плана по себестоимости, 

- выявление результатов  деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции,

- выявление резервов  снижения себестоимости продукции.

Перечень статей затрат (калькуляции), их состав и методы распределения  по видам продукции (работ, услуг) определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

При этом группировка  затрат по статьям, устанавливаемая  для соответствующей отрасли, подотрасли, виду деятельности, должна обеспечивать наибольшее выделение расходов, связанных с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость (прямые расходы).

Сырье и материалы  отпускают в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляются лимитно-заборными картами, требованиями, накладными.

Для контроля за использованием сырья и материалов в производстве используют три основных метода:

1. Метод документирования,

2. Методы партионного  раскроя, 

3. Инвентарный метод

1. Метод документирования основан на документальном оформлении (определенными документами) всех случаев:

а) отклонения отпуска  сырья от норм и нормативов;

б) условий при отпуске сырья сверх лимита;

в) случаи замены одних  видов сырья другими.

2. Сущность метода партионного раскроя в том, что на каждую партию материалов, отпускаемых на производство, выписывается раскройный лист или учетная карта. В нем указывается количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок и отходов, которое должно быть получено от материалов, и фактическое количество полученных заготовок и отходов.

3. При инвентарном методе по истечении смены, суток, пятидневки или другого периода проводят инвентаризацию остатков неизрасходованного сырья и материалов

Сводный учет как метод  обобщения затрат на производство представляет собой комплекс работ, связанных  с группировкой затрат по видам продукции, цехам и другим местам возникновения затрат, а также в целом по предприятию в разрезе установленных калькуляционных статей расходов размежеванием затрат между готовой продукцией, незавершенным производством и браком.