Отчет по практике в ООО «ТТЦ Касс Мастер»

ООО «ТТЦ Касс Мастер» ведет операции по кассе для расчетов по заработной плате, с подотчетными лицами и покупателями осуществляющими оплату товаров и услуг фирме через кассу. Все расчеты с поставщиками, подрядчиками, а также прочими кредиторами осуществляет только по безналичному расчету. Все документы оформляются в программе 1С:Бухгалтерия.

Для учета операций по кассе используют 50 счет, по дебету которого отражается поступление денежных средств, по кредиту расход.

Для учета денежной наличности в банке ООО «ТТЦ Касс Мастер», имеет расчетный счет в Камчатском отделении АК СБ РФ №8556.  Контроль движения денежных средств на расчетном счете в банке осуществляется на основании первичных документов, и подтверждаются выписками банка. На расчетный счет попадают средства от продажи товаров и услуг за наличный расчет (бухгалтер каждый день выручку от продажи сдает в банк, лимит денежных средств в кассе ООО «ТТЦ Касс Мастер» установлен в размере 100 тыс.руб.).

Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает бухгалтер по учету заработной платы и кассовым операциям, подписывает главный бухгалтер. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3). Приходный кассовый ордер (форма №КО-1 –) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу, например при поступлении денежных средств из банка и возвращении подотчетных сумм.

Таблица 2

Типовые формы первичной документации для учета наличных денежных операций в бухгалтерии ООО «ТТЦ Касс Мастер+»

№ формы	Наименование формы	Формат
1	2	3
КО - 1	Приходный кассовый ордер	А5
КО - 2	Расходный кассовый ордер	А5
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	А4
Т – 49	Расчетно-платежная ведомость	2А4
АО-1	Авансовый отчет	А4
КО - 4	Кассовая книга	А4

На основании учетной политики ООО «ТТЦ Касс Мастер» и рабочего Плана счетов  синтетический учет денежных средств осуществляется на активных синтетических счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выбытие, сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 - «Касса организации»;

50-2 -  «Операционная касса»;

50-3 - «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в банке в ООО «ТТЦ Касс Мастер» используется счет 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств на расчетный счет в ООО «ТТЦ Касс Мастер»  отражается по дебету счета 51  «Расчетный счет»  по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

На расчетный счет ООО «ТТЦ Касс Мастер» поступает выручка за проданные товары, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

В бухгалтерском учете ООО «ТТЦ Касс Мастер» счет 51 «Расчетный счет»  корреспондирует со счетами: 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам с бюджетом», 69 «Расчеты с внебюджетными фондами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

 

2.3 Учет расчетов

 

ООО «ТТЦ Касс Мастер» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями-поставщиками Камчатского края и других регионов Российской Федерации на поставку товаров и материалов для осуществления работ и услуг.

Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги в ООО «ТТЦ Касс Мастер» оформляются соответствующими расчетными документами и договорами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «ТТЦ Касс Мастер» осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами.

Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. В расчетных операциях в ООО «ТТЦ Касс Мастер» применяются их несколько видов, а именно:

-договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);

-договор поставки (при поставке  оборудования и др.);

-договор аренды (при аренде помещений);

- договор обслуживания (при оказании  услуг электроэнергия, отопление  и др.);

-договор подряда (при проведении работ подрядным способом).

Существует исключение, когда приобретаются товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании  заранее оплаченного счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная) поставщики и подрядчики отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.

Основные операции по расчету с поставщиками и подрядчиками, и их документальное оформление в ООО «ТТЦ Касс Мастер» представим в таблице 3.

Таблица 3

Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление в ООО «ТТЦ Касс Мастер»

Хозяйственная операция (операция)	Документ основание (документ)
1	2
Заключен договор с поставщиками (подрядчиками)	Договор на обслуживание Договор подряда Договор субподряда Договор аренды Договор купли-продажи
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного счета) приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Платежное поручение, выписка банка
Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Расходный кассовый ордер, кассовая книга
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиками списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции	Акт о приемке материалов, претензия
Получены материалы, товары Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара	Приходный ордер, накладная поставщика
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов, товаров Отражена сумма НДС на стоимость работ	Счет-фактура
Стоимость работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства	Акт о выполненных работах
Отражено списание невостребованной кредиторской задолженности	Приказ руководителя

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведем в таблице 4.

Таблица 4

Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3
Выплачен аванс поставщику с расчетного счета	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», субсчет «Авансы  выданные»	51 «Расчетные счета»
Оплачены с расчетного  (валютного) счета приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»	76 «Расчеты с разными дебиторам  и кредиторами»  Субсчет «Расчеты по претензиям»
Получены материалы	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Получены товары	41 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» субсчет «Авансы  выданные»

 

Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «ТТЦ Касс Мастер», отражается по цене реализации работ и услуг (чаще всего организации перевозок грузов) на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счету открываются субсчета:

1. «Расчеты с покупателями и заказчиками».
2. «Расчеты по авансам полученным».

В бухгалтерском балансе ООО «ТТЦ Касс Мастер» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями" и 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", а кредиторская – на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками " и 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» производятся на основании отгрузочных и расчетно-платежных документов, актов, договоров, первичных документов оплате работ и услуг.

 По кредиту счета отражается  погашение сумм дебиторской задолженности, по дебету - начисление сумм дебиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Учет организуется в денежном выражении.

По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за выполненные услуги в ООО «ТТЦ Касс Мастер» производятся следующие записи:

Таблица 5

Отражение расчетов с покупателями-заказчиками

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс.руб.
1.	Отражена стоимость услуг, определяемая по документам, служащим основанием для расчетов с заказчиком	62-1	90-1	163,70
2.	Списана фактическая себестоимость	90-2	26	99,70
2.	От заказчика произведена оплата счета	51	62-1	163,70

В соответствии с заключенными договорами грузоперевозок ООО «ТТЦ Касс Мастер»  может получать авансы. Для учета, полученных от покупателей авансов в ООО «ТТЦ Касс Мастер» используется пассивный счет 62 "Расчеты по авансам полученным". Суммы полученных авансов (предварительных оплат) отражаются ООО "ТТЦ Касс Мастер" на счете 62 в виде дебиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.