Отчет по практике в ООО «ТТЦ Касс Мастер»

 

Таблица 6

Отражение авансов полученных от заказчиков

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс.руб.
1.	Получен аванс на выполнение услуг	51	62/2-авансы полученные	79,4
2.	Отражены затраты, связанные с оказанием услуг	90-1	26	50,4

Учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО «ТТЦ Касс Мастер»  ведет при помощи программы «1С:Бухгалтерия 8» в журнале-ордере №11 по кредиту сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и в ведомости по данному счету – по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

 

2.4 Учет товаров и материально-производственных  запасов

 

Поступление материальных ценностей от поставщиков, принятие выполненных работ и услуг от подрядчиков на данном предприятии производится на основании заключенных между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров купли-продажи, или в виде прямой закупки в розничной сети. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых ТМЦ, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели ТМЦ или услуг, сроки исполнения договора, порядок расчетов (условия платежей).

Согласно Учетной политике рассматриваемого предприятия ООО «ТТЦ Касс Мастер» используется вариант учета материалов, с использованием 10 счета.

Материальные запасы на счете 10 по соответствующим классификационным группам отражаются на отдельных субсчетах: 10-1 Сырье и материалы, 10-3 Топливо, 10-5 Запасные части, 10-6 Прочие материалы.

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Для целей бухгалтерского учета ООО «ТТЦ Касс Мастер» цену товара и порядок отражения на счетах осуществляет по продажным ценам.

Товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка").

Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС)

Продажная цена = покупная цена + торговая наценка

Торговая наценка = доход организации + сумма НДС

Корреспонденция счетов является следующей, таблица 7:

Таблица 7

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Учтена стоимость товаров поставщика	41	60
2.	Учтена сумма посреднического вознаграждения	41	60
3.	Учтена сумма транспортных расходов	44	60
4.	становлена сумма торговой наценки	41	42

 

Реализация товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 41 "Товары". Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

По реализованным товарам списание торговой наценки производится следующим образом: Д 90-2 "Себестоимость продаж" К42 "Торговая наценка" (сторно) - сторнирована торговая наценка.

 

2.5 Учет труда и его  оплаты

 

Формы и системы оплаты труда, включая размеры должностных окладов, доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера в ООО «ТТЦ Касс Мастер» установлены на основании «Положения о системе оплаты труда работников в ООО «ТТЦ Касс Мастер», которое разработано в соответствии с действующим трудовым законодательством РФ

В ООО «ТТЦ Касс Мастер» применяется повременная форма оплаты труда с использованием повременно-премиальной системы, условия которых зафиксированы в Положении об оплате труда и трудовых договорах с конкретными работниками.

Так, руководителям, специалистам и служащим ООО «ТТЦ Касс Мастер» заработная плата установлена в виде должностного оклада с районным коэффициентом, северными надбавками, премиального вознаграждения  к окладу, и включает следующие элементы:

ЗП = ДО + Пдр + РК + СН               (1)

где: ДО – должностной оклад;

Пдр – премии и доплаты;

РК – районный коэффициент (0,8);

СН – северная надбавка (0,8).

В ООО «ТТЦ Касс Мастер» табель учета рабочего времени является основным документом для определения причитающейся каждому работнику заработной платы.

Для работников, оплачиваемых повременно, она определяется на основании данных табельного учета о фактически отработанном за месяц времени и установленных окладов.

Доплата за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени (учет по месяцу) устанавливается для категории работников, которым не установлен отпуск за «ненормированный рабочий день». Учет рабочего времени по кварталу может осуществляться в случае отвлечения работника от основной деятельности для участия в ликвидации последствий стихийных бедствий и других случаях, определяемых администрацией. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается.

Работникам отделов, работающим по непрерывному графику доплата производится  за работу в первую смену (охрана, кассиры и т.д.).

Компенсация за работу в выходные и праздничные дни производится согласно ТК РФ. Привлечение к работе в выходные и праздничные дни производится на основании приказа.

Также политика стимулирования персонала в ООО «ТТЦ Касс Мастер» представлена следующими направлениями деятельности.

1. В целях удержания наиболее  ценных сотрудников в организации, помимо льгот и компенсаций, предусмотренных  Трудовым Кодексом РФ, предусмотрены  дополнительные виды льгот и  компенсаций, такие как: частичная оплата расходов на получение образования; на медосмотр; на питание; и прочая материальная помощь.

2. Уделяется внимание нематериальным  методам мотивации персонала, таким  как: вынесение благодарности; социальное  вознаграждение (поздравление с юбилеем и днем рождения).

Для учета кадрового состава начисления и выплаты заработной платы бухгалтерия ООО «ТТЦ Касс Мастер» использует следующие унифицированные формы первичных учетных документов,  таблица 8:

Таблица 8

Перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

№ п/п	Наименование формы
1.	По учету кадров
1.1	Приказ (распоряжение) о приеме на работу
1.2	Личная карточка работника
1.3	Приказ (распоряжение) о переводе работника
1.4	Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора
2.	По учету использования рабочего времени и расчетов оплаты труда
2.1	Расчетная ведомость
2.2	Лицевой счет
2.3	Записка-расчет о предоставлении отпуска

 

Оформленные первичные документы вместе со всеми дополнительными документами передаются бухгалтеру. Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая, кроме того, служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

Для учета заработной платы используются следующие проводки, таблица 9:

Таблица 9

Отражение в учете операций по расчетам с персоналом

Дебет 20	Кредит 70/01	Начисление заработной платы работникам основного производства
Дебет 23	Кредит 70/01	Начисление заработной платы работникам вспомогательного производства
Дебет 70/01	Кредит 50/01	Выдача заработной платы из кассы
Дебет 70/01	Кредит 68/03	Удержание налога на доходы физических лиц
Дебет 70/01	Кредит 71/01	Удержание своевременно не возвращенной суммы, выданной под отчет
Дебет 70/01	Кредит 73/01	Удержана ссуда
Дебет 70/01	Кредит 76/01	Удержано по исполнительным листам
Дебет 70/01	Кредит 76/02	Депонирована заработная плата

 

 

2.6 Учет затрат  на производство

 

Для учета затрат ООО «ТТЦ Касс Мастер»  использует счета 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» с аналитикой по статьям затрат.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов. По окончании месяца сумма затрат, приходящихся на реализованные за этот месяц товары, списывается с кредита этого счета в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет затрат на предприятии ведется в разрезе следующих статей:

1. Транспортные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Расхода на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря
5. Амортизация основных средств
6. Расходы на топливо, электроэнергию
7. Прочие расходы

В транспортные расходы в ООО «ТТЦ Касс Мастер» включают затраты, связанные с доставкой товаров.

На счетах бухгалтерского учета операции по учету расходов на продажу отражаются следующим образом, таблица 10.

Таблица 10

Операции по учету расходов на продажу

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие  счета
Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже товаров	Д 44 К 02
Расчетно-платежная ведомость	Начислена зарплата работникам	Д 44 К 70
Расчетно-платежная ведомость Бухгалтерская справка-расчет	Начислены страховые взносы во внебюджет	Д 91/2 К 69
Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы	Д 44 К 71
Бухгалтерская справка-расчет	В себестоимость реализованных товаров относится доля транспортных расходов	Д 90 К 44

 

В  ООО «ТТЦ Касс Мастер» на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий; сооружений, помещений; по хранению товаров; на топливо и др. аналогичные расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов. По окончании месяца сумма затрат, приходящихся на реализованные за этот месяц товары, списывается с кредита этого счета в дебет счета 90 «Продажи». Сумма затрат, приходящихся на остаток нереализованных на конец месяца товаров, представляет собой сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» и отражается в балансе как незавершенное производство. Таким образом, общая сумма затрат распределяется между реализованными за месяц товарами и остатком нереализованных товаров.

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» отражаются следующие затраты: заработная плата управленческого персонала, амортизация основных средств, использующихся в управленческих целях, социальные отчисления на зарплату управленческого персонала, а также прочие, представительские расходы, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах, утвержденных администрацией на отчетный год.