Отчет по практике в ООО «ТТЦ Касс Мастер»

 

2.7 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации

 

Основными документами, регламентирующими порядок учета основных средств в ООО «ТТЦ Касс Мастер» являются учётная политика, положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств.

Согласно положению об учётной политике к основным средствам (ОС) относятся объекты при единовременном выполнении следующих четырех условий:

- использование в производстве  продукции, при выполнении  работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за временное владение или пользование или во временное пользование;

- использование в течение длительного  времени, т. е. срока полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, стоимостью свыше 40 тыс.руб.;

- организацией не предполагается  последующая перепродажа данных  активов;

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом, один раз в квартал.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Организация относит основные средства к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

В организации основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/0. Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту по следующим признакам классификации:

1) по эксплуатации (основные средства, эксплуатируемые самостоятельно; основные  средства, сданные в аренду);

2) по участию в основной деятельности (основные средства, используемые в процессе производства; основные средства непроизводственного характера).

Документами по учету основных средств являются: инвентарные карточки учета (Форма №ОС – 6), акт приемки - передач основных средств (форма №ОС – 1), акт на списание основных средств (форма №ОС – 4). 

Для синтетического учета основных средств в Плане счетов  предусмотрен активный счет 01 «Основные средства», к которому открываются субсчета. На этом счете отражается движение основных средств предприятия. Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств.  По дебету записывается информация о первоначальной стоимости  поступивших основных средств и их дооценке,  а по кредиту — о выбытии основных средств и их уценке. Учет движения основных средств отражается оборотной ведомости, которая является обобщением всех месячных итогов за год. Рассмотрим ситуацию отражения в учете поступления и выбытия основных средств на примере журнала операций составленного в ООО «ТТЦ Касс Мастер» за июнь 2012 года:

Таблица 11

Журнал регистрации движения основных средств в ООО «ТТЦ Касс Мастер» за июнь 2012 года

№ п/п	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дт	Кт
1.	Счет-фактура № 40
	Приобретено торговое
	а) отпускная цена с учетом доставки	380000	08-4	60-1
	б) сумма НДС	68400	19-1	60-1
2.	Акт о приеме-передаче основных средств № 30
	Оборудование введено в эксплуатацию	380000	01	08-4
3.	Акт  о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется торговое оборудование
	а) износ на дату выбытия	50000	02	01
	б) остаточная стоимость	1000	91-2	01
	в) оприходованы на склад прочие  материалы	12300	10	91-1
	г) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	23420	91-2	70
	Начислены социальные отчисления  – всего	3747	91-2	69
4.	Акт о списании основных средств № 16
	Продан компьютер, приобретенный в октябре 2011 года:
	а) износ на дату выбытия	1000	02	01
	б) остаточная стоимость	39000	91-2	01
	в) стоимость реализации	49200	76-1	91-1
5.	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование	30680	60-1	51

Учет нематериальных активов ООО «ТТЦ Касс Мастер» ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных активов применяется единовременное выполнение следующих условий:

а) отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, Т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договоров уступки прав.

Для целей налогового учета нематериальные активы учитываются по фактическим затратам без учета процентов, начисленных по заемным средствам до момента принятия их к учету.

Износ по нематериальным активам учитывается в составе затрат. Износ объектов нематериальных активов, используемых в коммерческих целях, отражается ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию.

Износ для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса их стоимости в бухгалтерском учете устанавливается из расчета на 20 лет (но не более срока деятельности организации), в налоговом учете - из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

 

2.8  Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования

 

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно важных объектов бухгалтерского учета.

Собственный капитал учитывается в целях обеспечения корректности расчетов предприятия с учредителями и учредителей между собой. Особую важность учет собственного капитала имеет для предприятий, привлекающих средства путем продажи долей или акций.

Основные задачи учета собственного капитала предприятия сводятся к своевременному и правильному отражению на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.

Данная информация необходима внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечивать информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Для организации аналитического учета к счету 83 «Добавочный капитал» открываются по источникам его формирования следующие субсчета:

83/1 – «Прирост по результатам  переоценки активов»;

83/2 – «Получение эмиссионного  дохода за счет продажи акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость»;

83/3 – «Курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженных в иностранной валюте»;

83/4 – «Прирост стоимости за  счет ассигнований из бюджета  для некоммерческих организаций»  и др.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» показываются образование и пополнение добавочного капитала.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по направлениям использования средств.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета указывает на сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Учредительными документами установлено ООО «ТТЦ Касс Мастер», что его уставный капитал равняется 10000 рублей, учредителем является физические лицо – генеральный директор, который внес уставной капитал на расчетный счет предприятия. В бухгалтерии были сделаны следующие бухгалтерские записи: Д75-1 К80 10000 руб. - уставный капитал внесен и зарегистрирован.

 

2.9  Учет доходов, расходов и финансовых результатов

 

Бухгалтерский учет доходов и расходов осуществляется на основе их классификации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99).

Финансовый результат от обычных видов деятельности формируется на активно-пассивном, операционно-результативном счет 90 «Продажи», который отражается в отчетности ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф. № 2, стр. 010) и себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр. 010), то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж (ф. № 2, стр. 010) и полной себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр. 020 +  стр. 030 + стр. 040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль, которая формируется как прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) сальдо прочих доходов и расходов минус налог на прибыль в ООО «ТТЦ Касс Мастер» находящегося на упрощенной системе налогообложения – единый налог.

Основные доходы ООО «ТТЦ Касс Мастер», получает от реализации оргтехники и сервисных услуг.

В целях налогообложения признание доходов и расходов от торговой деятельности в ООО «ТТЦ Касс Мастер» осуществляется кассовым методом. Датой получения дохода признается день получения средств на счет в банке или кассу, расходами признаются затраты после их фактической оплаты поставщикам товаров.

ООО «ТТЦ Касс Мастер» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет  бухгалтерский учет в полном объеме. 

При применении упрощенной системы налогообложения, ООО «ТТЦ Касс Мастер» освобождено от начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

В Плане счетов выделены два счета для обобщения информации о доходах и расходах от деятельности ООО «ТТЦ Касс Мастер»:

счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от основной деятельности;

счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «ТТЦ Касс Мастер» в отчетном году.