Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2015 в 19:18, отчет по практике
Общество с ограниченной ответственностью «Альтернатива», далее именуемое «Общество», осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными действующими правовыми актами и уставом Общества. Настоящий Устав Общества с ограниченной ответственностью «Альтернатива» утвержден протоколом № 1 от 26.12. 2006 г. (приложение 1).
Производственная практика
1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Организация бухгалтерского учета………………………………………………...3
2.Учет материальных ценностей…………………………………………………...8
3.Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости продукции…………………………………………………………………………...13
4.Учет готовой продукции и ее продажи………………………………………....24
5.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций…………………..28
6.Учет собственного капитала………………………………………………….….43
7.Учет товарных операций………………………………………………………...45
8.Учет финансовых результатов ………………………………………………….49
9.Бухгалтерская отчетность…………………………………………………….....60
10.Учет расчетов по налогам и сборам……………………………………….…..71
11. Учет основных средств ………………………………………………………..73
Преддипломная практика
12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда………………………………...81
Список нормативных документов………………………………………
В калькуляции указываются:
- наименование готовой
- количество выпущенной
- затраты, учитываемые при производстве конкретного вида продукции: основная заработная плата производственных рабочих,
Формирование фактической себестоимости продукции в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлено в отчетной калькуляции (приложение 7).
Учет затрат вспомогательных производств ведется на счете 23 «Вспомогательные производства» по видам затрат и по подразделениям вспомогательных производств. К вспомогательным производствам в ООО «Альтернатива» относятся следующие подразделения:
В этом списке вспомогательные подразделения можно разделить на две группы:
1. Подразделения – производители теплоэнергетических ресурсов (ТЭР) и воды (котельная; компрессорная; электроцех; водонасосная;);
2. Прочие вспомогательные
На счете 23 «Вспомогательные производства» собираются прямые затраты, участвующие в производстве продукции:
Основными документами по учету затрат вспомогательных производств являются материальный отчет (для отражения и распределения прямых материальных затрат по подразделениям), распределение энергоресурса по подразделениям, распределение энергоресурса по продукции, распределение затрат вспомогательных производств.
Затраты вспомогательных производств производителей ТЭР и воды списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «основное производство», при этом главным энергетиком оформляются отчеты по распределению энергоресурса по подразделениям и по продукции.
Списание остальных затрат вспомогательных производств на другие подразделения производится различными способами.
Операция распределения затрат вспомогательных производств выполняется автоматически с использованием документа 1С. Следует отметить, что способы распределения затрат вспомогательных производств не отражены в учетной политике организации.
Операции по учету счета 23 «Вспомогательные производства» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 8).
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются косвенные затраты, связанные с производством продукции:
Аналитический учет затрат осуществляется по видам расходов и подразделениям организации. Операции по учету счета 25 «Общепроизводственные расходы» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 9).
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты на содержание администрации организации:
Аналитический учет расходов осуществляется по видам и местам возникновения. Операции по учету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 10).
На счете 28 «Брак в производстве» учитываются потери от брака. По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. По кредиту счета учитываются суммы, списываемые на затраты по производству продукции как потери от брака.
Аналитический учет по счету ведется по видам продукции, статьям расходов и отдельным подразделениям.
На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются расходы:
По дебету счета собираются затраты обслуживающих производств и хозяйств, по кредиту отражается списание этих расходов. Списание расходов обслуживающих производств и хозяйств (в учетной политике не оговаривается) происходит следующим образом:
- расходы списываются на себестоимость реализованных товаров и продукции.
Аналитический учет по счету ведется по статьям затрат и обслуживающим производствам и хозяйствам. Операции по учету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в ООО «Альтернатива» за 2008 год представлены в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 11).
На счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются суммы произведенных расходов в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам и списание их равными частями на затраты на производство в течение периода, к которому они относятся.
В частности, на счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, связанные с приобретением санпаспортов, расходы по страхованию оборудования, расходы по капитальному ремонту зданий, машин и оборудования, расходы по подписке специализированной литературы и д.р.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету затрат и формирования фактической себестоимости продукции в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 20 за 2008 г. (по данным приложения 7)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Списаны в производство сырье и материалы |
20 |
10.1 |
18 961 612,41 |
Начислены суммы ЕСН |
20 |
69.1 |
215 692,89 |
Начислены суммы НДФЛ |
20 |
68.1 |
719 657,10 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
3 619 230,85 |
Сумма фактической себестоимости |
43.1 |
20 |
17 232 813,41 |
Выпуск продукции |
40 |
20 |
76 106 479,80 |
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету затрат вспомогательных производств в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 23 за 2008 г. (по данным приложения 8)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в вспомогательных производствах |
23 |
02.1 |
68 151,81 |
Списаны на затраты вспомогательных производств сырье и материалы |
23 |
10.1 |
1 320 288,98 |
Начислены налоги |
23 |
68 |
237 879,52 |
Начислены суммы ЕСН |
23 |
69 |
75 932,98 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства |
23 |
70 |
1 216 771,24 |
Списаны хозрасходы на затраты вспомогательных производств |
23 |
71.1 |
116 592,50 |
Списаны расходы будущих периодов на затраты вспомогательных производств |
23 |
97.1 |
71 625,50 |
Списаны технологические расходы |
27 |
23 |
3 377 385,07 |
Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету общепроизводственных расходов в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 25 за 2008 г. (по данным приложения 9)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация по объектам основных средств |
25 |
02.1 |
1 041 564,30 |
Списаны сырье и материалы на общепроизводственные расходы |
25 |
10.1 |
506 804,00 |
Списана часть расходов обслуживающих производств и хозяйств на общепроизводственные расходы |
25 |
29 |
150 583,00 |
Начислены налоги |
25 |
68 |
985 485,57 |
Начислены суммы ЕСН |
25 |
69 |
319 833,58 |
Начислена заработная плата |
25 |
70 |
5 045 451,36 |
Списаны расходы будущих периодов на общепроизводственные расходы |
25 |
97 |
115 001,00 |
Списаны технологические расходы |
27 |
25 |
8 471 218,95 |
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету общехозяйственных расходов в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 26 за 2008 г. (по данным приложения 10)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения |
26 |
02.1 |
1 041 564,30 |
Списаны сырье и материалы на общехозяйственные расходы |
26 |
10.1 |
1 087 853,42 |
Списана часть расходов обслуживающих производств и хозяйств |
26 |
29 |
170 565,15 |
Списана стоимость товаров столовой на общехозяйственные расходы |
26 |
41.2 |
2 553,05 |
Начислены налоги |
26 |
68 |
2 915 220,62 |
Начислен ЕСН |
26 |
69 |
811 047,61 |
Начислена заработная плата работникам администрации организации |
26 |
70 |
15 939 336,97 |
Списаны подотчетные суммы на хозяйственные расходы |
26 |
71.1 |
197 640,40 |
Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные расходы |
26 |
97.1 |
410 103,55 |
Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету расходов обслуживающих производств и хозяйств в ООО «Альтернатива» на основе данных счета 29 за 2008 г. (по данным приложения 11)
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация по объектам основных средств обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
02.1 |
67 738,48 |
Списаны сырье и материалы на нужды обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
10.1 |
7 401,35 |
Списана часть общехозяйственных расходов на расходы обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
26 |
144 222,82 |
Начислены налоги |
29 |
68 |
275 625,48 |
Начислен ЕСН |
29 |
69 |
37 649,50 |
Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
70 |
1 731 652,12 |
Начислена арендная плата |
29 |
76.7 |
1 778 679,46 |
Списаны расходы будущих периодов |
29 |
97.1 |
16 437,64 |
Списаны расходы столовой |
90.2 |
29 |
6 825 302,41 |