Отчет по практике в ООО «Артемовская электросеть»

В расходном кассовом ордере (Приложение Д) указывается корреспондирующий счет, сумма выплаты цифрами и прописью, Ф.И.О. получателя, основание выдачи наличных сумм. Подписывается расходный ордер генеральным директором, главным бухгалтером и кассиром. Получатель подтверждает получение наличных средств, проставляя прописью сумму и указывает свои паспортные данные. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

Все приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (Форма № КО-3).

На основании приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге ежедневно составляется отчет по кассе, в котором указывается остаток денежных средств в кассе на начало и на конец дня, номер документа, от кого получено и кому выдано, номер корреспондирующего счета а также приход и расход денежных средств. Листы в кассовой книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй отрывается, к нему подшиваются приходные и расходные ордера. Кассовый отчет подписывается кассиром, проверяется и подписывается главным бухгалтером.

Касса предприятия ООО «Артемовская электросеть» оснащена одним кассовым аппаратом, который зарегистрирован в налоговой инспекции по г.Артему. ежедневно кассир распечатывает отчет по кассовому аппарату и регистрирует его в журнале кассира- операциониста, в котором указывается накопленная сумма выручки.  Журнал кассира- операциониста нумеруется, прошнуровывается и опечатывается сургучной (обычно круглой) печатью организации, подписывается генеральным директором предприятия и главным бухгалтером, согласован с начальником межрайонной ИФНС России №10 (Приложение Е).

Для учета наличных денежных средств находящихся в кассе предприятия ООО «Артемовская электросеть» наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.1 – Журнал хозяйственных операций отражаемых на активном счете 50.1 «Касса организации» в ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичный документ	Дт	Кт
Отражена недостача  денежных средств в кассе	Акт инвентаризации наличных денежных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией	94	50.1
Зачисляются в кассу денежные средства не использованные подотчетным лицом	Приходный кассовый ордер	50.1	71
В кассу поступили  денежные средства по расчетам от покупателей	Приходный кассовый ордер	50.1	62
Выдача заработной платы  работникам общества	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	70	50.1
Выдача денежных средств  подотчетным лицам	Расходный кассовый ордер	71	50.1

Учет денежных средств  в кассе предприятия соответствует  всем предъявленным требованиям Центробанка РФ, ведется автоматизированный учет с использованием программы 1С.

2.2 Учет операций по расчетному счету

Учет денежных средств  на расчетном счете регламентируется положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. за №2 П  «О безналичных расчетах в РФ».

Для проведения денежных операций предприятие ООО «Артемовская электросеть» на основании договора на расчетно- кассовое  обслуживание, открыт расчетный счет в ЗАО «Региобанк».

Счет 51 «Расчетный счет» — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет», схема которого представлена на рисунке3.

Дт                                   Счет 51                                Кт
Сальдо н. – остаток денежных средств на расчетном счете на начало периода Поступление денежных средств  на расчетный счет Сальдо к. - остаток  денежных средств на конец периода	Списание денежных средств  с расчетного счета

 

  

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 - Схема активного счета 51 «Расчетный счет»

Для открытия расчетного счета предприятие ООО «Артемовская электросеть» предоставило в ЗАО «Региобанк» следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- документ о законности образования  предприятия (решение учредительного  собрания о создании предприятия), копия заверенная нотариально; 

- документ о Гос. регистрации  предприятия (копия заверенная  нотариально);

- устав предприятия (копия заверенная  нотариально);

- справка о постановке на  учет в налоговом органе (подлинник);

- карточка с образцом подписи должностных лиц имеющих право подписи на денежных документах (подлинник заверенный нотариально в двух экземплярах).

Предприятие имеет хозяйственные  связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения  возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и  т.д.

Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

На расчетный счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, дебиторская  задолженность, наличные деньги из кассы  и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Выдачу денег, а также  безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях  банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно- расчетных документов.

При получении наличных денежных средств с расчетного счета Общества в кассу к выписке прилагается квитанция к приходному кассовому ордеру, выписанного на дату получения наличных денежных средств.

Платежное поручение  служит для списания указанной в  нем суммы с расчетного счета  предприятия на расчетный счет получателя (Приложение Ж).

В платежном поручении  указываются такие реквизиты, как: дата поступления; вид платежа; банк плательщика и покупателя; ИНН и КПП плательщика и покупателя; расчетный счет плательщика и покупателя; корреспондирующий счет и БИК банка плательщика и покупателя; вид оплаты; очередность платежа; назначение платежа.

В выписке из лицевого счета указывается: наименование банка; номер расчетного счета и название организации; период, за который выдана выписка; дата предыдущей операции по счету; входящий остаток; обороты по дебиту и кредиту счета; исходящий остаток.

При получении денежных средств с расчетного счета используется чековая книжка.

Порядок заполнения и  пользования чеками:

1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.
2. В реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.
3. После слова «Заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выдается чек.

4. Сумма прописью должна обязательно начинаться в самом начале строки. Слово рублей должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

5. Чек подписывается  генеральным директором и главным бухгалтером обязательно чернилами и шариковой ручкой.

6. Подписание чека  до заполнения всех его реквизитов  запрещается.

7. Одновременно с составлением  чека должны быть заполнены  все реквизиты корешка чека.

8. Корешки оплаченных  и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет (Приложение З).

Для учета движения денежных средств на расчетном счете, на основании  выписок банка, в программе 1С  формируется «Журнал ордер и ведомость по счету 51» (Приложение И).

На предприятии при  учете денежных средств на расчетном  счете наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций связанных с движением денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичные документы	Дт	Кт
Зачислены на расчетный  счет денежные средства, сданные из кассы организации	Мемориальный ордер, выписка банка по расчетному счету	51	50.1

Продолжение таблицы 2.2

Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг)	Платежное поручение,  платежное требование,  платежное требование-поручение, выписка банка по расчетному счету	51	62
Возвращены излишне  уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам	Платежное требование,  выписка банка по расчетному счету	51	60
Погашение дебиторской  задолженности	Платежное поручение,  платежное требование,  платежное требование-поручение, выписка банка по расчетному счету	51	76
Возвращены авансы покупателям и заказчикам	Платежное поручение,  выписка банка по расчетному счету	62	51

Учет операций по расчетному счету соответствует всем предъявленным требованиям регламентируемым ЦБ РФ, с расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются деньги на выплату заработной платы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками на предприятии  ООО «Артемовская электросеть» используется пассивный счет 60. Схема счета  представлена на рисунке 4.

Дт                                   Счет 60                                                Кт
Сальдо н: перечисленные суммы предоплаты поставщикам и подрядчикам Оборот: уменьшение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками	Сальдо н: остаток задолженности поставщикам и подрядчикам на начало периода Оборот: уменьшение задолжен- ности перед поставщиками и подрядчиками Сальдо к: остаток задолженности  перед поставщиками и подрядчиками на конец периода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 - Схема пассивного счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между  заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).