Отчет по практике в ООО «Артемовская электросеть»

Для организации учета и обеспечения контроля сохранности основных средств им присваивают инвентарный номер, который сохраняется на весь период нахождения основных средств в Обществе. Эти номера обязательно указываются во всех первичных документах, которыми оформлено движение основных средств.

Аналитический учет ведется  также по месту нахождения объектов в эксплуатации и ответственных  за их сохранность лиц. 

Для этого в бухгалтерии  предприятия ведется журнал учета  основных средств по подразделениям и по подотчетным лицам, который  заполняется на основании инвентарных карточек.

В журнале отражаются: дата ввода основного средства в  эксплуатацию, классификационная группа, амортизационная группа, инвентарный  номер, наименование основного средства, номер карточки, пункт прибытия, основного средства, годовой процент амортизации, балансовая стоимость, дата выбытия, причина выбытия, накопленный процент износа на определенную дату, остаточная стоимость и износ за месяц. Образец заполнения одного журнала показан в приложении.

Дополнительно в программе 1С формируется отчет по основным средствам, в котором отражается движение, начисление амортизации и остаточная стоимость основных средств (Приложение Аж).

При приобретении основных средств в организации ООО «Артемовская электросеть» делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 08 Кт 60 - сумма основных средств, Дт 19  Кт 60 сумма НДС;

Дт 01 Кт 08 - сумма основных средств, вводимых в производство;

Дт 68 Кт 19 - НДС подлежащий возмещению.

2.7.2 Перемещение основных средств

При перемещении объектов основных средств из одного подразделения в другое заполняется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Унифицированная форма № ОС-2), в которой указывается куда и от куда перемещается основное средство, наименование основного средства, дата приобретения, инвентарный номер, количество и балансовая стоимость (Приложение Аз).

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта (ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Подписывают накладную  материально ответственные лица и главный бухгалтер. В бухгалтерии перемещение основных средств отражается следующей проводкой: Дт 01 Кт 01- внутреннее перемещение основных средств.

2.7.3 Выбытие основных средств

Для обобщения информации о выбытии основных средств и  определения финансового результата от данных операций используется балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебиту счета отражается первоначальная стоимость  выбывших объектов и расходов, связанных с их выбытием, налог на добавленную стоимость начисленный в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации. По кредиту – суммы износа, выручка от реализации имущества.

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях: продажи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договорам мены, дарения, передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации, недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и в иных случаях.

Стоимость имущества  производится в учете по кредиту 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебитом счета 10 «Материалы».

Финансовый результат- прибыль или убытки от списания основных средств- списывается на балансовый счет 99 «Прибыли и убытки».

Отрицательный результат от списания основных средств в целях налогообложения уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Для оформления выбытия  основных средств применяют форму № ОС-4 «Акт на списание основных средств» (Приложение Аи). В акте указывается подразделение и материально ответственное лицо, причина списания и сведения о состоянии объекта. Акт является основным для сдачи оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов и т.п. затраты по ликвидации объекта (разработка, снос, перевозка) также указываются в акте.

Составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у  лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

При любой причине  выбытия списание объекта с баланса  отражается проводками:

- на первоначальную  стоимость Дт 01 Кт 08

- на сумму начисленной амортизации Дт 02 Кт 01

- на сумму остаточной стоимости Дт 91.2 Кт 01.

2.7.4 Амортизация основных средств

Приобретая  основное средство, организация ООО «Артемовская электросеть» затрачивает средства на его приобретение. После этого начинает его использовать: выпускать продукцию или оказывать услуги, зарабатывая при этом прибыль. Получается, что основное средство - главный источник прибыли предприятия.

Часть стоимости основного  средства ежемесячно включается в стоимость произведенной продукции. Это происходит до тех пор, пока вся стоимость основного средства не вернется на предприятие в виде денег, полученных от продажи продукции. Такой процесс возмещения затрат на приобретение основного средства, который продолжается на протяжении нескольких лет, в бухучете принято называть амортизацией, а суммы, которые ежемесячно возмещаются, принято называть амортизационными отчислениями.

При отражении операции начисления амортизации основные средства будут переносить свою стоимость  на 20-й счет по проводке Дт 20 Кт 02.

Существует четыре способа  начисления амортизации в бухгалтерском  учете и два способа - для целей  налогообложения прибыли. Решить какой  из них закрепить в учетной  политике организации и использовать в работе - не простая задача. Для этого нужно знать: в чем заключается каждый способ, чем один способ отличается от другого, какое значение каждый способ имеет в финансовых результатах деятельности организации и как он влияет на формирование налогооблагаемой базы.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

-списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизация объектов основных средств на предприятии ООО «Артемовская электросеть» производится линейным способом путем начисления амортизации отчислений исходя из срока полезного использования объектов основных средств, что находит отражение в приказе об учетной политике предприятия для бухгалтерского и налогового учета (Приложение Ак).

В течение отчетного  года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются  ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Согласно п.1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество  распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроками  его полезного использования. При  этом различают десять амортизационных  групп.

Срок полезного  использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положением НК РФ и учетом классификации основных средств, утвержденный постановлением правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Пример №3

Стоимость приобретенного объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет.

100% : 5= 20% - годовая норма амортизации,

260 000 * 20 / 100=52 000 руб.- ежегодная сумма амортизационных отчислений,

52 000 : 12=4 333, 33 руб.- ежемесячная сумма амортизации.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете по кредиту балансового счета 02 «Амортизация основных средств» путем накопления соответствующих сумм.

Объекты основных средств  стоимостью не более 10000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие подобные изделия  могут быть списаны на затраты по продажам по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. С целью обеспечения сохранности таких объектов необходимо организовать оперативный контроль за их движением, в частности вести учет по количеству единиц, периодически проводить инвентаризацию и др.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются  с первого числа месяца следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету, и начисляют  до полного погашения стоимости  этих объектов либо списание этого  объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения  стоимости этого объекта или  списания этого объекта с бухгалтерского учета.

На предприятии ООО  «Артемовская электросеть» документальное оформление учета амортизации основных средств отражается в журнале- ордере по счету 02, а также формируется отчет по основным средствам (Приложение Ал, Ам).

Информацию об основных средствах можно увидеть в бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости  на начало и на конец отчетного периода по строке 120 (Приложение А).

По балансовой стоимости в приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 в разделе основные средства отражается движение основных средств в течение отчетного периода (Приложение Ан). Там же отражается амортизация основных средств на начало и на конец отчетного периода.

В статистической отчетности информация об основных средствах отражается в Форме №11 – сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (Приложение Ао). В Форме №11  отражается наличие, движение и состав основных средств, основные фонды по которым не начисляется амортизация, начисление амортизации на основные фонды в соответствии с Налоговым кодексом.

2.7.5 Инвентаризация основных средств

Для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить  инвентаризацию имущества и обязательств (Приложение Ап), в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки  проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

На предприятии  ООО «Артемовская электросеть» проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов);

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

 

Заключение

За время  прохождения  второй производственной практики по получению практических и закреплению теоретических знаний в исследуемой организации ООО «Артемовская электросеть» были получены навыки работы с учетом кассовых операций, организацией учета основных средств, с порядком учета операций на счетах в банке, учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с учетом расчетов с подотчетными лицами данной организации, а также с учетом расчетов с персоналом по оплате труда, таким образом можно сделать вывод, что цели и задачи, поставленные в начале работы достигнуты и раскрыты.