Отчет по практике в ООО «Артемовская электросеть»

Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам в соответствие с правилами международных расчётов.

Обобщенная информация по состоянию расчетов по приобретению оборотных средств и вложений во внеоборотные активы у покупателей и инвесторов (застройщиков) формируется на пассивном счете 60. По его кредиту отражают возникновение обязательств по оплате принимаемых на бухгалтерский учет товарно- материальных ценностей, выполненных подрядчиком капитальных работ, потребленных плательщиком услуг и др. одновременно дебетуют счета учета МПЗ, вложений во внеоборотные активы, соответствующих затрат или расходов на продажу, а также счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На предприятии при  учете расчетов с поставщиками и подрядчиками наиболее часто используются следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.3 – Журнал хозяйственных операций отражаемых на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичные документы	Дт	Кт
Перечислены авансы поставщикам  и подрядчикам	Выписка банка по расчетному счету,   приходный кассовый ордер	60	50.1,51
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счета-фактуры	19	60
Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	Выписка банка по расчетному счету,  расходный кассовый ордер	50.1,51	60

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале- ордере №6 (Приложение К).

На предприятии ООО  «Артемовская электросеть» все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

2.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая  суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов  и предварительной оплаты учитываются обособленно. Схема счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражена на рисунке 5.

Дт                                                62  А                                           Кт

Сальдо н: остаток                        Сальдо – полученные

задолженности покупателей  и   суммы предоплаты от 

заказчиков предприятию  на       покупателей  и заказчиков

начало периода                           

Оборот: увеличение задолжен-  Оборот: уменьшение задол-

ности покупателей и  заказчи-     женности покупателей и

ков                                                  заказчиков

Сальдо к: остаток

          задолженности покупателей

на конец периода

 

 

Рисунок 5 - Схема счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В целом можно сказать, что счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" как бы зеркально  отражает у продавца факты хозяйственной  жизни, регистрируемые покупателем по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Как только этот счет дебетуется, т.е. собственность на отгруженные  товары переходит к покупателю, так  сразу же у предприятия ООО «Артемовская электросеть» возникает дебиторская задолженность и именно поэтому счет корреспондирует со счетами 90.1 "Выручка" или 91.1 "Прочие доходы". Если работы выполнялись по договору долгосрочного характера, то может кредитоваться счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

По сложившимся обычаям покупатель мог внести деньги вперед, т.е. могло иметь место или получение аванса или зачисление предоплаты. В этом случае по счету 62 возникает кредиторская задолженность.

На предприятии ООО  «Артемовская электросеть» счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:

По дебету:   50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту:  50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале  – ордере и ведомости по счету 62 (Приложение Л).

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

На счете 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» ведется учет по расчетам с работниками предприятия ООО «Артемовская электросеть» получивших денежные авансы на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Командировкой считается  поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой служебная поездка лица, постоянная работа которого носит разъездной характер или протекает в пути, а также направление работника на фестивали или смотры художественной самодеятельности.

По дебиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходных кассовых ордеров (Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»), по кредиту – суммы неиспользованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (Дебет 50 «Касса» кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на А-П счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», схема которого отражена на рисунке 6.

Дт                         71 «Расчеты с подотчетными лицами»                 Кт

Сальдо н: сумма долга                         Сальдо н: сумма долга

          подотчетных лиц на начало                 подотчетным лицам на начало

периода                                                  периода

Оборот: увеличение задолжен-           Оборот: уменьшение задолжен-

ности подотчетных лиц                       ности подотчетных лиц

Сальдо к: сумма долга                         Сальдо к: сумма долга

подотчетных лиц на конец периода   подотчетным лицам на конец

                                                                периода 

Рисунок 6- Схема счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Аналитический учет на предприятии ООО «Артемовская электросеть» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче по каждому работнику. Списание сумм с подотчета работника производится на основании представленного и утвержденного руководителем предприятия авансового отчета о расходовании полученных в подотчет сумм вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и документами, подтверждающим оплату проезда, найма жилого помещения и других расходов, связанных с командировкой.

Авансовый отчет заполняет подотчетное лицо. На лицевой стороне авансового отчета указывается наименование организации, подразделение, ФИО подотчетного лица, должность, назначение аванса, сумма полученных и израсходованных средств. на оборотной стороне отчета, указывается: номер по порядку, дата и номер документа подтверждающего расходы, наименование документа, сумма расхода. Бухгалтерскую запись по дебиту и кредиту производит главный бухгалтер. Утверждает отчет главный бухгалтер и генеральный директор (Приложение М).

На основании авансовых отчетов в программе 1С формируется анализ счета 71 «Журнал ордер №7» по дебиту и кредиту счета (Приложение Н).

На предприятии ООО «Артемовская электросеть» при учете расчетов с подотчетными лицами наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.4 – Журнал хозяйственных операций отражаемых на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичные документы	Дт	Кт
Выдача денежных средств  в под отчет из кассы	Расходный кассовый ордер	71	50.1
Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению:	Авансовый отчет, акт о	08,10	71

Продолжение таблицы 2.4

- внеоборотных активов,  - материалов и их доставкой	приемке материалов
Возвращены подотчетные  суммы в кассу организации	Приходный кассовый ордер	50.1	71
Произведены подотчетными лицами расходы, относящиеся к основному производству	Авансовый отчет	20	71

Операции с подотчетными лицами имеют большое значение, поскольку  согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия.

2.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В условиях перехода к  системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры заработной платы, материального стимулирования результатов труда. Понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).

Учет труда и заработной платы - центральный вопрос во всей системе учета предприятия. Любой  процесс хозяйственной деятельности связан с затратами не только средств (предметов) труда, но и с затратами живого труда. Повышение производительности труда обусловлено ростом эффективности производства. Затраты живого труда - важнейший элемент общих затрат, затраты измеряются в отработанном времени. Это вызывает необходимость исчислять зарплату каждому рабочему и относить ее в состав издержек производства, обращения.

В новых условиях хозяйствования важнейшими задачами учета труда  и заработной платы являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования и пенсионным фондом.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный  контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.