Отчет по практике в ООО «Артемовская электросеть»

Федеральный бюджет -20%,

Фонд социального страхования  – 2,9%,

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 1,1%,

Территориальный фонд медицинского страхования – 2%.

Объект налогообложения  – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым договорам. Размер взносов ЕСН определяется умножением суммы начисленных всем работникам организации доходов на установленную ставку (26%).

Отчисления единого  социального налога включаются в  себестоимость продаж. Для расчетов по единому социальному налогу используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисленная сумма отражается по кредиту счета 69, а перечисленные суммы – по дебету этого счета.

Синтетический учет оплаты труда учитывается на пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», схема которого отражена на рисунке 7.

Дт                                   Счет 70                                   Кт
Оборот: уменьшение задолженности  по оплате труда	Сальдо н:  остаток  задолженности по оплате труда работникам на начало периода Оборот: увеличение задолженности  по оплате труда Сальдо к: остаток задолженности  по оплате труда работникам на конец периода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 7 - Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

При учете расчетов с персоналом по оплате труда наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.7 - Журнал хозяйственных операций отражаемых на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в организации ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичные документы	Дт	Кт
Начисление оплаты труда  работников основного производства	Расчетная ведомость	20	70
Начислена оплата труда  работникам, занятым обслуживанием  производства	Расчетная ведомость	25	70
Начислены пособия за счет средств	Бухгалтерский регистр	69.1	70

 

Продолжение таблицы 2.7

Фонда социального страхования  РФ	по начислению ЕСН,  бухгалтерская справка
Начислен налог на доходы физ. лиц	Расчетная ведомость	70	68
Выплачена зарплата из кассы  предприятия	Расчетно -платежная ведомость, платежная ведомость	70	50.1

При расчете заработной платы предприятие ООО «Артемовская электросеть» руководствуется нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом.

2.7 Организация учета основных средств

Учет основных средств  осуществляется в соответствии с  ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Схема активного счета 01 «Основные средства» представлена на рисунке 8.

Дт                                    Счет 01                                     Кт
Сальдо н.– первоначальная стоимость основных средств на начало периода Оборот: поступление основных средств Сальдо к.– первоначальная стоимость основных средств на конец периода	Оборот: выбытие основных средств

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 8 - Схема активного счета 01 «Основные средства»

Для учета основных средств на предприятии ООО «Артемовская электросеть» используются следующие хозяйственные операции представленные в таблице 2.8 «Журнал хозяйственных операций используемый на активном счете 01 «Основные средства».

Таблица 2.8 – Журнал хозяйственных операций отражаемых на активном счете 01 «Основные средства» в организации ООО «Артемовская электросеть»

Содержание хозяйственной  операции	Первичный документ	Дт	Кт
Оплачены счета поставщиков  за основные средства и расходы, связанные с их приобретением	Выписка банка по расчетному счету	60	51
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам	Счета-фактуры	19.1	60
Начислена амортизация  основных средств в основном производстве	Журнал-ордер	20	02

Так как ООО «Артемовская электросеть» использует арендованный транспорт, на основании договоров аренды (субаренды) имущества (Приложение Аб, Ав), то такой автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке (Приложение Аг), принятой в договоре и за его использование начисляется арендная плата, а амортизация не начисляется, списание ГСМ оформляется также как и по арендованным машинам, стоящим на балансе.

На арендованную машину выписывается путевой лист на время работы, поскольку распоряжается машиной организация. А подпункт 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ разрешает включать в расходы, уменьшающие наголооблогаемый доход, все средства, истраченные на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, которое используется в производственной деятельности. Это касается и ГСМ, которые используются на арендованном автомобиле.

Основные средства занимают большую долю имущества предприятия. Поэтому достоверный учет основных средств дает достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия. Основные средства – это часть имущества предприятия которые используются в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия срок полезного использования которых более двенадцати месяцев, они не предусмотрены для перепродажи и должны приносить доход предприятию в будущем.

К основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным  объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и  принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов- это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у  одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается  как самостоятельный инвентарный  объект.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (как новых, так и бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовления, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал  организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал  организации в виде основных средств  производится запись по дебиту счета  вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) принимается  их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена а результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.

На величину первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно),  формируются в течении срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов. Принятие к бухгалтерскому учету указанных основных средств отражается по дебиту счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов с последующим отражением по дебиту счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших  по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, отражаются по дебиту счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы.

Сумма дооценки объекта  основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. . Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

Изменение первоначальной стоимости основных средств,  в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях дооценки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

При выбытии объекта  основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации Дт 84 Кт 83.

2.7.1 Поступление основных средств

При поступлении основных средств составляется акт приемки- передачи основных средств, в одном экземпляре, который составляет приемная комиссия, назначенная распоряжением руководителя Общества. После оформления акт направляют в бухгалтерию с приложенной к нему технической документацией. Акт подписывают руководитель и главный бухгалтер Общества. Бухгалтерия открывает инвентарную карточку установленной формы на каждый инвентарный объект на основании акта (накладной) формы № ОС – 1 (Приложение Ад).

Акт заполняется также на основании счета-фактуры поставщика и приказа по предприятию о вводе в эксплуатацию и постановке в подотчет основного средства. В приказе утверждается также срок полезного использования и норма амортизации основного средства и амортизационная группа. В акте о приемке передачи основных средств отражается наименование организации, наименование основного средства, дата изготовления основного средства и другие элементы.

При принятии к учету  основных средств на каждый объект заводится инвентарная карточка учета основных средств (Приложение Ае).

Аналитический учет основных средств Общества осуществляет бухгалтерия  по видам основных средств и по инвентарным объектам (инвентарная карточка формы № ОС-6), в которой указывается номер карточки, инвентарный номер основного средства, дата ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость, срок полезного использования и сведения о переоценки, приемки, внутренних перемещений, выбытии основного средства. Заполнение инвентарных карточек производится на основании первичной документации, актов приемки- передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и ликвидацию объектов основных средств.

Инвентарная книга учета  объектов основных средств (унифицированная  форма № ОС- 6б) применяется для  учета наличия объектов основных средств на малых предприятиях (Приложение Аё ) в которой указывается наименование объекта, инвентарный номер, дата принятия к учету, структурное подразделение, ответственное лицо, первоначальная стоимость основного средства, срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость.