Отчет по практике в Республиканское унитарное предприятие «Гомсельмаш»

 Проводимая налоговая политика направлена на обоснование налоговых баз, необходимых для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Налоговый учет ведется заместителем главного бухгалтера по налогам и бюро по налоговому учету. В бюро по налоговому учету работает три человека: начальник бюро по налоговому учету и два бухгалтера первой категории. Функциональные обязанности каждого отражены в должностных инструкциях (приложение У ). Следует обратить внимание на тот факт, что такая организационная структура не является удовлетворительной для предприятия такого масштаба, как РУП «Гомсельмаш», т.к. возникает вероятность появления ошибок  вследствие обработки большого объема информации. Увеличение штата бухгалтеров влечет перераспределение обязанностей, и  как результат - снижается риск бухгалтерских ошибок.

 Ответственность  за организацию и достоверность  данных налогового учета несет   заместитель главного бухгалтера  по налогам. Ответственность за начисление и представление в ИМНС расчетов «платежей за землю» несет начальник отдела технического надзора УСиН.

         Ответственность за начисление и представление в ИМНС расчетов по экологическому налогу за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; использование (изъятие, добычу) природных ресурсов несет начальник ОООС.

         Ответственность  за начисление и представление  в ИМНС налога за размещение  отходов несет начальник ОППМВ. 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета  разработана т.о.,что она позволяет  специалистам бюро по налоговому учету  из имеющейся  уже информации выбирать нужные данные данные для корректировок. Однако отсутствие необходимой программы  делает этот процесс длительным и  трудоемким. Записи в налоговом учете производятся на основании первичных документов  бухгалтерского учета.

 Систематизация  и накопление информации осуществляется  с использованием рабочего плана  счетов для целей бухгалтерского  учета.

 Для организации аналитического  налогового учета используется  формы учетных регистров (приложения   Ф, Х, Ц, Ч).

         Записи в регистры налогового учета производятся в случае необходимости корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогового учета либо в случае отсутствия в бухгалтерском учете необходимой информации для определения налоговых баз. При отсутствии расчетных корректировок по отдельным налогам базы определяются на основании данных бухгалтерского учета.

 

4.3 Методические аспекты учетной политики

 

  Учет  доходов от реализации осуществляется  по мере отгрузки, отпуска и  предъявления покупателю расчетных  документов.

  Учет  доходов от реализации ведется  в регистре учета доходов от  реализации товаров (работ, услуг).

 Списание  сырья и материалов на производство  продукции осуществляется по  утвержденным нормам и нормативам, разработанным в соответствии  с конструкторско-технологической  документацией.

 Налоговый  учет расходов, которые включаются  в состав затрат по производству  и реализации, товаров (работ,  услуг) для целей налогообложения,  производится путем их ограничения  (нормирования, лимитирования, исключения  и т.д.).

         Распределение и списание расходов на содержание, и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляется в порядке, определенном в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

 Обобщение  расходов за период подачи  налоговой декларации по налогу  на прибыль производится в  регистре налогового учета расходов  по производству и реализации  товаров (работ, услуг).

 В момент  фактического получения (выявления), независимо от факта поступления  денежных средств, признаются  следующие внереализационные доходы:

доходы от предоставления за плату прав, возникающих  из патентов на изобретение;

безвозмездно  полученные товары (работы, услуги), иное имущество;

излишки, выявленные в результате инвентаризации;

суммы кредиторской задолженности, по которой истек  срок исковой давности;

положительные курсовые разницы, возникающие при  переоценке имущества и обязательств;

суммы дооценки производственных запасов и готовой  продукции.

 На дату  фактического поступления денежных  средств в составе внереализационных  доходов признаются:

доходы (проценты) от участия в уставных фондах других организаций;

доходы (проценты) от реализации ценных бумаг;

доходы от участия в совместной  деятельности;

доходы (проценты), полученные за представление в пользование  денежных средств;

доходы по остаткам средств, находящихся на счетах в банках;

доходы по операциям с тарой;

сумма штрафов, пеней, неустоек и других санкций, полученных за нарушение условий хозяйственных  договоров;

поступления  в счет возмещения убытков организации;

поступления, связанные с компенсацией расходов и потерь, вызванных чрезвычайными  обстоятельствами.

 Обобщение  внереализационных доходов за  налоговый период производится  в регистре налогового учета  нарастающим итогом с начала  года.

 На дату  поступления денежных средств  признаются доходы, полученные от  источников за пределами Республики  Беларусь.

 В периоде,  к которому относятся аналогичные  доходы, признаются в целях исчисления  налога следующие внереализационные  расходы:

расходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь.

 В периоде,  в котором перечислены средства, в целях исчисления налога  признаются следующие внереализационные  расходы:

проценты по кредитам и займам, уплаченные в соответствии с установленным  порядком;

суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, уплаченные за нарушение условий договоров;

суммы возмещения убытков;

расходы, связанные  с рассмотрением дел в судах;

расходы по операциям с тарой.

 В момент  фактического выявления (документального  подтверждения) признаются следующие  внереализационные расходы:

не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

сумма недостач, потерь, порчи активов, виновники  которых не установлены или во взыскании которых отказано судом;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, и прочих сомнительных долгов;

расходы по аннулированным производственным заказам;

убытки по операциям с тарой;

потери от уценки производственных запасов и  готовой продукции;

потери и  расходы, связанные с чрезвычайными  обстоятельствами, включая затраты, связанные с предотвращением  или ликвидацией последствий  стихийных бедствий.

 Обобщение  внереализационных расходов за  налоговый период производится  в регистре налогового учета  нарастающим итогом с начала  года.

Обобщение данных для расчета налоговой  базы и заполнения декларации по налогу на прибыль производится в регистре расчетных корректировок.

 Уплата авансовых платежей по НДС осуществляеися в размере 1/6 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, имеющейся на начало месяца в срок не позднее 5,10,15,20,25 и последнего числа текущего месяца. Уплата авансовых платежей по сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции , продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог, сбора в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбора на содержание и ремонт жилищного фонда производится в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации , имеющейся на начало месяца в срок не позднее 9 числа текущего месяца.

  Обособленные  подразделения, филиалы, входящие  в состав РУП «Гомсельмаш»  и имеющие текущий (расчетный)  либо иной банковский счет, обязаны  исполнять налоговые обязательства  по налогам в соответствии  с положением , за исключением  налога на землю, инновационного  фонда. 

При расчете  по налогу на недвижимость РУП «Гомсельмаш» исполняет налоговые обязательства  по филиалу РУП «Гомсельмаш» «ГЗСК», филиалу РУП «Гомсельмаш» «ГЗЗК», ОПНПО  пропорционально затратам, передаваемым РУП «Гомсельмаш» в  виде амортизационных отчислений, остальные   обособленные подразделения, имеющие текущий (расчетный) либо банковский счет, исполняют свои обязательства сами.

 Курсовые  разницы, отраженные  в составе  доходов будущих периодов, по  мере списания денежных средств с валютных   счетов в банках, выдачи их из кассы, продажи иностранной валюты, а также по мере проведения расчетов по дебиторской   задолженности   списываются на финансовые результаты,  для исчисления налога на прибыль, ежемесячно в размере не менее 10% от фактической себестоимости реализованной продукции.

Курсовые  разницы по кредиторской задолженности, отраженные в составе расходов будущих  периодов, возникшие при приобретении сырья, материалов, товаров, работ, услуг, списываются на финансовый результат  ежемесячно в размере не более 10% от фактической себестоимости реализованной  продукции.

 Курсовые  разницы, списываются на финансовый  результат для  исчисления  налога на прибыль с учетом  постановления Совета Министров  Республики Беларусь от 13.12.2000 №  1897.

 При расчете  налога на добавленную стоимость  ведется отдельный учет оборотов по реализации продукции (товаров, работ, услуг) облагаемых по различным ставкам.

     Общая сумма налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам распределяется между оборотами по реализации методом удельного веса.

      Суммы налога, подлежащие уплате  при приобретении либо при   ввозе на таможенную территорию  Республики Беларусь товаров  (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и